Бизнес – план по снижению затрат на производство продукции

- Литейный завод ОАО «КАМАЗ» ежегодно наращивает сумму вложения в обеспечение качества продукции. Основу затрат на обеспечение качества продукции Литейного завода ОАО «КАМАЗ» составляют предупредительные затраты.

- изучения мнения руководства Литейного завода ОАО «КАМАЗ» позволило составить причинно – следственную Диаграмму Исикавы, по которой видно одной из причины снижающей качество продукции является человеческий фактор, а так же низкое качество сырья.

Определив основные проблемы предприятия (Приложение Д), можно представить возможные направления их решения (Приложение Е).

 

           2.7  Анализ финансовых показателей деятельности предприятия

 

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия Литейного завода ОАО «КАМАЗ» покажет нам реальное положение предприятия на рынке. Финансовое состояние предприятия характеризуется показателями прибыли, рентабельности, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности.

Для наиболее верного анализа анализ активов бухгалтерского баланса Литейного завода ОАО «КАМАЗ» проведем с помощью таблицы 2.7.1. (Приложение Б).

Как видно из таблицы 2.7.1 в составе имущества за весь анализируемый период преобладают внеоборотные активы в 2011 году их доля в составе имущества была 55,27%, а к концу анализируемого периода она увеличилась до 55,27%.

Графически отобразить состав актива баланса можно на рисунке 2.7.1.

Рисунок 2.7.1– Состав актива баланса Литейного завода ОАО «КАМАЗ» за 2011 - 2013 гг.

Увеличение суммы внеоборотных активов в денежном эквиваленте произошло за счет увеличение статьи «Финансовые вложения» с 13019225 тыс.руб. до 16842995 тыс.руб. Так же на протяжении анализируемого периода наблюдается снижение удельного веса и суммы основных средств предприятия, что свидетельствует о необновляемости фондов предприятия. Структура внеоборотных активов представлена на рис. 2.7.2.

Рисунок 2.7.2 – Структура внеоборотных активов Литейного завода ОАО «КАМАЗ» в 2011-2013 гг.

Доля оборотных активов наоборот снизилась с 44,73% в начале периода до 44,11% на 01.01.14 г. При этом оборотные активы, независимо от их удельного веса в имуществе продолжают оставаться наиболее мобильной его частью и в решающей степени определяют платежеспособность и кредитоспособность предприятия. Исходя из изложенного, очень важна оценка динамики оборотных активов. Как правило, их прирост означает улучшение структуры имущества с финансовой точки зрения.

Дебиторская задолженность в общей сумме оборотных активов предприятия на начало периода составляла наибольшую долю (20,48%), а к концу анализируемого периода снизилась до 16,98%, уступив лидерство по удельному весу запасам.  В сумме дебиторской задолженности предприятия Литейного завода ОАО «КАМАЗ» отсутствуют безнадежные долги покупателей и других дебиторов. Следовательно, всю дебиторскую задолженность, равно как и ее прирост, можно рассматривать в качестве полноценного мобильного элемента активов.

Так же необходимо рассмотреть структуру оборотных активов в разрезе статей (рис. 2.7.3).

Рисунок 2.7.3 – Структура оборотных активов Литейного завода ОАО «КАМАЗ» за 2011-2013 гг.

Важно так же отметить, что темп роста внеоборотных активов составил 100,01% в 2012 г. и 106,83% в 2013 г., тогда как, темп роста оборотных активов - 97,95% и 106,39% соответственно.То есть прирост внеоборотных активов не сопровождался уменьшением оборотных активов, а лишь опережал увеличение последних по темпу.

Исходя из понимания самой сути баланса предприятия можно утверждать, что факторами, обеспечивающими прирост оборотных активов, являются уменьшение других элементов активов или увеличение любых элементов пассивов, и наоборот, в качестве отрицательных факторов прироста оборотных активов выступают увеличение других элементов активов или снижение размеров источников финансовых ресурсов.

Для  анализа состава, структуры и динамики капитала предприятия Литейного завода ОАО «КАМАЗ» составим рисунок 2.7.2, где проанализируем весь пассив баланса предприятия (Приложение В).

По соотношению составляющих собственных средств можно в самом общем виде сделать выводы относительно эффективности производственно-коммерческой деятельности предприятия. Если две последние составляющие растут более высокими темпами, чем первая, то предприятие развивается устойчиво.

Оценка структуры источников формирования капитала проводится как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации. Внешние источники оценивают изменение доли собственных средств в общей сумме источников с точки зрения финансового риска при заключении сделок. Внутренний анализ связан с оценкой альтернатив вариантов финансирования деятельности предприятия.

Из данных таблицы 2.7. видно, что источники собственных средств предприятия ежегодно увеличиваются. Этот фактор обусловлен снижением суммы непокрытого убытка.

При этом в структуре пассивов Литейного завода ОАО «КАМАЗ» в 2011 г.преобладали заемные источники: 52,27%, а в 2012-2013 году удельный вес собственных источников формирования капитала увеличился до 53,31% и 51,81% соответственно. Поэтому видно, что финансовая независимость предприятия повышается.

Рассмотрим состав пассива Литейного завода ОАО «КАМАЗ» (рис. 2.7.4).

Рисунок 2.7.4 – Структура пассива Литейного завода ОАО «КАМАЗ» в 2011-2013 гг.

Необходимо графически представить структуру собственного капитала предприятия на рисунке 2.7.5.

Рисунок 2.7.5 – Структура собственного капитала Литейного завода ОАО «КАМАЗ» за 2011-2013 гг.

В составе собственного капитала преобладает уставный капитал. Его удельный вес на 2011 г. составил 43,36%, а на 2013 г.  – 41,03%. Удельный вес переоценки внеоборотных активов изменялся незначительно с 8,97% в 2011 г. до 8,12% в 2013 г. Аналогичная ситуация наблюдается с добавочным капиталом, однако здесь не происходит изменений и в денежном эквиваленте.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предприятия возрос из отрицательного значения -5,22% в 2011 г. до положительного - 1,78% в 2013 г. Данный фактор свидетельствует о повышении эффективности деятельности Литейного завода ОАО «КАМАЗ».

Анализируя структуру заемного капитала Литейного завода ОАО «КАМАЗ» можно сделать вывод, что предприятие использует преимущественно краткосрочные обязательства. Графически отображение структуры заемного капитала представлено на рисунке 2.7.6.

Рисунок 2.7.6 – Структура обязательств Литейного завода ОАО «КАМАЗ» в 2011-2013 гг.

Довольно интересным является дальнейшее исследование структуры краткосрочных обязательств. Так, доля заемных средств в обязательствах к концу анализируемого периода уменьшились с 7,01% до 6,63%. Соответственно, удельный вес кредиторской задолженности увеличился с 23,65%до24,06%. Таким образом, здесь прослеживается стремление руководства предприятия привлекать краткосрочные кредиты для обеспечения ими оборотных активов.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие Литейного завода ОАО «КАМАЗ» использует долгосрочные обязательства для формирования заемного капитала преимущественно краткосрочные обязательства. Долгосрочные обязательства предприятия занимают небольшой удельный вес, за их счет осуществляется обновление основных средств предприятия.

Высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться. Для этого оно должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и возможностью при необходимости привлекать заемные средства, т.е. быть кредитоспособным. При анализе ставится задача оценить, какова ликвидность активов предприятия в случае чрезмерных обязательств и какова ликвидность активов оборотных средств при покрытии обязательств.

Платежеспособность определим через ликвидность его баланса. Для этого активы баланса сгруппируем по степени их ликвидности в порядке убывания ликвидности и сравним с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.

Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса построим таблицу 2.7.3.

 

Таблица 2.7.3– Анализ ликвидности баланса Литейного завода ОАО «КАМАЗ»(в тыс. руб.) в 2011-2013 гг.

Актив	Абс. знач.	Удел. вес (%)	Пассив	Абс. знач.	Удел. вес (%)	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
2011
А1	7037886	8,63	П1	19293097	23,65	-12255211
А2	16704978	20,48	П2	5717274	7,01	10987704
А3	12185456	14,94	П3	17171768	21,05	-4986312
А4	45077435	55,27	П4	38927399	47,73	-6150036
Баланс	81560642	100	Баланс	81560642	100
2012
А1	7625759	9,44	П1	18372482	22,73	-10746723
А2	14262522	17,65	П2	2256922	2,79	12005600
А3	17647066	21,84	П3	16769075	20,75	877991
А4	45080690	55,78	П4	43078593	53,31	-2002097
Баланс	80814209	100	Баланс	80814209	100
2013
А1	5930101	6,88	П1	20735068	24,06	-14804967
А2	14635238	16,98	П2	5716420	6,63	8918818
А3	17754023	20,60	П3	15128421	17,55	2625602
А4	48161228	55,89	П4	44646432	51,81	-3514796
Баланс	86178676	100	Баланс	86178676	100

 

В анализируемой организации в период с 2011 по 2013 годы баланс не является абсолютно ликвидным, так как не выполнятся первое, третье и четвертое неравенства. Исходя из этого можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную, т.е. организация не обладает достаточным количеством наиболее ликвидных активов для своевременного погашения наиболее срочных обязательств.

Однако следует отметить, что оставшиеся неравенства соблюдаются и отражают некоторый излишек. Важно также отметить, что недостаток средств по одной группе активов  не может компенсироваться их избытком по другой группе, то есть  менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные и наоборот.

Для более качественной оценки финансового положения организации определим ряд финансовых коэффициентов. Значения данных коэффициентов представлены в таблице 2.7.4.

 

Таблица 2.7.4– Анализ показателей ликвидности и платёжеспособности Литейного завода ОАО «КАМАЗ»

Показатели	Норм. ограничения	Годы			Изменения
		2011	2012	2013	2012/2011	2013/2012
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0.2	0,30	0,19	0,21	-0,10	0,02
Коэффициент критической (срочной, быстрой) ликвидности	>1	0,95	0,85	0,74	-0,10	-0,11
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности*)	>2	4,15	4,60	3,89	0,45	-0,71
Коэффициент маневренности функционального капитала	>0.2	1,05	1,14	1,52	0,09	0,38

 

Сравнительный анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности показывает, что не все анализируемые коэффициенты в период с 2011 по 2013 годы соответствуют нормативным значениям. Однако, если сравнить динамику, то видно, что некоторые коэффициенты ликвидности имеют тенденцию к понижению.

Удовлетворительный коэффициент абсолютной ликвидности показывает достаточное количество денежных средств на расчетном счете при одновременной, значительной задолженности по наиболее срочным обязательствам, что свидетельствует об устойчивом финансовом положении организации, т.е. организация может погасить свои срочные обязательства за счет наличных средств в данный момент.

Коэффициент быстрой ликвидности имеет  не достаточное значения и с годами снижается:  0,95; 0,85 и 0,74 в 2011- 2013 гг. соответственно. Это свидетельствует о том, что за счет ликвидных активов (за счет поступления средств от дебиторов) организация сможет погасить свои краткосрочные обязательства в полном объёме.

Коэффициент текущей ликвидности имеет тенденцию к понижению, однако он достаточно высок относительно норматива - его значение в 2013 г. составило 3,89 против 4,15 в 2011 г. Это говорит о том, что Литейный завод ОАО «КАМАЗ» может полностью рассчитаться в данный период времени со всеми краткосрочными обязательствами. Следовательно, можно сделать вывод об устойчивой платёжеспособности организации.

Одной из характеристик стабильного положения предприятия в финансовой среде служит его финансовая устойчивость. Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если оно покрывает собственными средствами не менее 50% финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособным.

Финансовую устойчивость организации определим уровнем «финансовой независимости». Уровень финансовой независимости определим через расчет  следующих коэффициентов. Значения данных показателей представлены в таблице 2.7.5.

 

Таблица 2.7.5–Анализ показателей финансовой устойчивости Литейного завода ОАО «КАМАЗ» в 2011-2013 гг.

Наименование показателя	Годы			Изменение
	2011	2012	2013	2012/2011	2013/2012
1. Коэффициент автономии (финансовой  независимости)	0,477	0,533	0,518	0,056	-0,015
2. Коэффициент финансового левериджа	1,095	0,876	0,930	-0,219	0,054
3. Коэффициент обеспеченности собств. оборот.средств.	-0,169	-0,056	-0,092	0,113	-0,036
4. Индекс постоянного актива	1,158	1,046	1,079	-0,112	0,032
5. Коэффициент покрытия инвестиций	0,483	0,542	0,524	0,059	-0,019
6. Коэффициент маневренности собственного  капитала	-0,158	-0,046	-0,079	0,112	-0,032
7. Коэффициент мобильности имущества	0,447	0,442	0,441	-0,005	-0,001
8. Коэффициент мобильности оборотных  средств	0,211	0,118	0,151	-0,093	0,033
9. Коэффициент обеспеченности запасов	-0,556	-0,120	-0,205	0,436	-0,085
10. Коэффициент краткосрочной задолженности	1,655	1,738	1,511	0,083	-0,227