Шпаргалка по "Финансам и кредитам"

Надзор за деятельностью субъектов страхового дела, включая лицензирование страховщиков и брокеров, а также аттестацию страховых актуариев, осуществляет Федеральная служба страхового надзора.

Финансовые ресурсы страховых компаний формируются в виде денежных доходов, накоплений и поступлений. Денежные доходы включают прибыль от страховой деятельности, прибыль от инвестиционной деятельности, прибыль по прочим внереализационным операциям страховой организации. В отличие от других коммерческих организаций в определении прибыли от страховой деятельности есть особенность. В страховом деле прибыль от страховой деятельности принято называть финансовым результатом, поскольку он может быть как положительным, так и отрицательным вследствие характера проявления риска во времени. Финансовый результат определяется путем сопоставления доходов и расходов, связанных с осуществлением страховой деятельности. 

 

Страховщики исчисляют налогооблагаемую базу для расчета налога на 
прибыль как разность между полученными доходами и произведенными 
расходами. 
Доходы страховых организаций складываются из следующих трех 
элементов: доходов от реализации товаров (работ, услуг), внереализационных 
доходов и доходов от страховой деятельности. К доходам от реализации 
относится, например, выручка от реализации основных фондов, материальных 
ценностей и прочих активов, включая ценные бумаги. Внереализационными 
доходами признаются, в частности, доходы: от долевого участия в других 
организациях; от сдачи имущества в аренду; в виде процентов, полученных по 
договорам банковского счета, по ценным бумагам и долговым обязательствам. 
К доходам от страховой деятельности относятся следующие доходы: 
• страховые премии по договорам страхования, сострахования и 
перестрахования; 
• суммы уменьшения страховых резервов, образованных в предыдущие 
отчетные периоды; 
• вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование; 
• вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования; 
• суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по 
договорам, переданным в перестрахование; 
• суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, 
принятым в перестрахование; 
• суммы, полученные от реализации перешедшего к страховщику в 
соответствиисзаконодательствомправатребованиястрахователя 
(выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб; 
• суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров 
страхования; 
• вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового агента и 
страхового брокера; 
• вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера 
и аварийного комиссара. 
Расходами страховщиков признаются обоснованные и документально 
подтвержденные затраты, понесенные ими при условии, что они произведены для 
осуществления деятельности. Расходы подразделяются на: расходы, связанные с 
производством и реализацией; внереализационные расходы; расходы, понесенные 
при осуществлении страховой деятельности. 
К расходам страховщика, понесенным при осуществлении страховой 
деятельности, относятся: 
• суммы отчислений в страховые резервы; 
• страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и 
перестрахования; 
• страховые взносы по рискам, переданным в перестрахование; 
• вознаграждения, уплаченные по договорам перестрахования и 
сострахования; 
• суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в 
перестрахование; 
• возврат части страховых взносов, а также выкупных сумм по договорам 
страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных 
законодательством и условиями договора; 
• вознаграждения за оказание услуг страховых посредников; 
• расходы по оплате юридическим или физическим лицам оказанных ими 
услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе услуг актуариев; 
медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и 
здоровья; детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию 
на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности 
страховых выплат; услуг специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных 
комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения 
страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки 
последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат; услуг по 
изготовлению страховых полисов, бланков строгой отчетности, квитанций; услуг 
организаций по выполнению письменных поручений работников по 
перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных 
расчетов; услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче 
справок, статистических данных, заключений и иных документов; инкассаторских 
услуг.

 
Страховщики уплачивают налог на прибыль в размере 20%. При этом сумма 
налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в 
федеральный бюджет, 18% – бюджеты субъектов РФ. Законодательные органы 
субъектов РФ вправе снижать ставку в части сумм налога, зачисляемых в 
бюджеты субъектов РФ, до уровня не ниже 13,5%. 
К услугам по страхованию, сострахованию и перестрахованию, не 
подлежащим налогообложению, относятся операции, в результате которых 
страховая организация получает: 
• страховые премии по договорам страхования и сострахования; 
• премию по договорам перестрахования; 
• перестраховочнуюкомиссию,уплачиваемуюперестраховщиком 
перестрахователю; 
• проценты, начисленные перестрахователем на депо премий по договорам 
перестрахования и перечисляемые перестраховщику; 
• тантьему, перечисляемую перестраховщиком перестрахователю; 
• страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, 
заключившей договор сострахования от имени и по поручению страховщиков; 
• средства, полученные страховщиком в порядке суброгации от лица, 
ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового 
возмещения, выплаченного страховщиком страхователю

 

46 Финансы  предприятий как элемент финансовой  системы. Финансовые ресурсы и  фонды коммерческих организаций.

 

Финансы коммерческих организаций (предприятий), являясь основным звеном финансовой системы, охватывают процессы создания, распределения и использования валового внутреннего продукта и национального дохода в стоимостном выражении.

Они функционируют в сфере материального производства, где в основном и создается совокупный общественный продукт и национальный доход.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ коммерческие организации (предприятия) создаются в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Современные коммерческие организации (предприятия) функционируют в постоянно меняющихся рыночных условиях хозяйствования с жесткой конкуренцией. Основной целью их предпринимательской деятельности становится не столько максимальное извлечение прибыли, сколько сохранение и приумножение собственного капитала, обеспечение стабильности бизнеса.

В ходе предпринимательской деятельности коммерческих организаций (предприятий) возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, оказанием услуг и выполнением работ, формированием иных финансовых ресурсов и привлечением внешних источников финансирования, их распределением и использованием.

Материальной основой финансовых отношений являются деньги.

Финансы коммерческих организаций (предприятий) – это финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности, в результате которых формируется собственный капитал, целевые централизованные и децентрализованные фонды денежных средств, происходит их распределение и использование.

Финансовые ресурсы коммерческих предприятий и их источники

Первоначально при организации хозяйствующих субъектов источником приобретения производственных фондов, нематериальных активов (НМА), необходимых для осуществления хозяйственной деятельности является уставный капитал. Он может формироваться как в денежном, так и в натуральном выражении и состоит из долей, принадлежащих каждому учредителю данного предприятия.

Выручка от реализации ТРУ, является основным источником финансовых ресурсов предприятия. Своевременное ее поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств и воспроизводственного процесса. Использование выручки характеризует начальную стадию распределительных процессов. Из нее возмещаются затраты на производство и реализацию продукции. Она служит источником формирования амортизационного фонда для воспроизводства основных фондов и нематериальных активов, выплаты заработной платы, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды. Оставшаяся часть представляет собой прибыль предприятия. Направления ее использования величина, направляемая на инвестирование, определятся самостоятельно. 
Особое место среди источников занимает собственный капитал – разница между суммой активов и суммой внешних обязательств предприятия. Рассчитывается на основе данных баланса. Собственный капитал делится на постоянный (уставный капитал) и переменный. Переменная часть зависит от финансовых результатов деятельности предприятия. За счет него формируется резервный капитал (из чистой прибыли) и добавочный капитал (в результате переоценки отдельных статей необоротных активов и за счет эмиссионного дохода).

Помимо этих источников предприятие использует:

Привлеченные средства финансовые средства — денежные средства, полученные от размещения акций, взносов работников, юридических и физических лиц;

Заемные средства — долгосрочные ссуды коммерческих банков, приобретение основных средств на основе финансового лизинга, средства иностранных инвесторов, бюджетные средства и т.д.

Денежные фонды .

 С их помощью осуществляется  обеспечение хозяйственной деятельности  необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками.

Формируемые на предприятиях денежные фонды можно поделить на четыре группы:

-фонды собственных средств;

-фонды привлеченных средств;

-фонды заемных средств;

-оперативные денежные фонды.

К фондам собственных средств относятся : уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, инвестиционный фонд, валютный фонд и прочие. Инвестиционный фонд является источником увеличения уставного капитала фирмы, так как вложения в развитие производства увеличивают имущество фирмы. Валютный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и покупающих валюту для импортных операций.

Фонды привлеченных средств включают в себя : фонд потребления, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей. Это фонды прочих средств. Они имеют двойственный характер. С одной стороны, эти средства находятся в обороте предприятия, а с другой — они принадлежат е го работникам (дивиденды и фонд потребления).

Фонд потребления — это денежный фонд, образуемый за счет чистой прибыли фирмы. Он предназначен в основном на удовлетворение материальных потребностей работников фирмы, на выплату дивидендов (в акционерных обществах), на уплату в ряде случаев штрафов, пени за нарушения по вине фирмы.

Фонды заемных средств — это кредиты банков, коммерческие кредиты, факторинг, лизинг и прочие заемные средства. В условиях рыночной экономики ни одно предприятие не может обходиться без заемных средств. Многообразие фондов дает возможность использовать их в различных ситуациях.

Оперативные денежные фонды фирмы , образующие четвертую группу денежных фондов, создаются периодически. К этой группе относятся следующие фонды: для выплаты заработной платы, для выплаты дивидендов, для платежей в бюджет и пр. Дважды или один раз в месяц формируется фонд для выплаты заработной платы. Обычно один раз в год (реже один раз в квартал) должен быть образован фонд для выплаты акционерам дивидендов по акциям. Периодически фирма организует фонд для платежей в бюджет различных отчислений.

Кроме указанных на фирме могут создаваться и другие фонды денежных средств: для погашения кредитов банков, освоения новой техники, научно-исследовательских работ, отчислений вышестоящей организации.

 

47 Активы  и пассивы предприятий. Доходы  и расходы предприятий

Активы и пассивы предприятия являются объектами бухгалтерского учета.

Активы — это ресурсы, контролируемые предприятием в результате минувших событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем. Активы классифицируют по составу и размещению и функциональном участии в процессе деятельности.

Активы делят на необоротные и оборотные.

Оборотные активы — это денежные средства и их эквиваленты, которые не ограничены в использовании, а также прочие активы, предназначенные для реализации либо потребления в течение операционного цикла или в течение 12 месяцев с даты баланса. Выделяют следующие оборотные активы: денежные средства в кассе и на счетах в банках; производственные запасы; краткосрочные финансовые инвестиции; дебиторская задолженность — текущая задолженность со сроком погашения в течение одного года (задолженность подотчетных лиц, задолженность покупателей); расходы будущих периодов — расходы, которые имели место в текущем или предыдущих периодах, но относятся к следующим отчетным периодам.

Необоротные активы — срок их полезного использования более одного года или одного операционного цикла, который превышает год. Они делятся на: основные средства; нематериальные активы; долгосрочные финансовые инвестиции; прочие необратимые активы.

Пассивы — это источники образования хозяйственных средств (активов).

Источники делятся на: — собственные; — привлеченные.

К собственным можно отнести собственный капитал, обеспечение будущих расходов и платежей, доходы будущих периодов.

 Привлеченные делят на долгосрочные и текущие обязательства. Обязательство — это задолженность предприятия, возникшая вследствие минувших событий и погашение которой приведет к уменьшению ресурсов предприятия, которые воплощают в себе экономические выгоды. К долгосрочным относят долгосрочные кредиты банков; долгосрочные финансовые обязательства; прочие долгосрочные обязательства. Текущие обязательства включают в себя: краткосрочные кредиты банков; кредиторскую задолженность за товары, работы, услуги; текущие обязательства по расчетам; прочие текущие обязательства

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

1. прибыль от производственно-хозяйственной деятельности. Конечным финансовым результатомявляется балансовая прибыль.

Она включает:

а) прибыль от реализации продукции, выполненияработ и оказания услуг основного производства;

б) прибыль от прочей реализации, в частности основных фондов и другого ненужного имуществапредприятия (под прибылью от прочей реализации понимается финансовый результат отреализации: основных фондов, сырья, материалов, нематериальных активов, ценных бумаг,иностранной валюты);

в) финансовые результаты от внереализационныхопераций (к ним можно отнести доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг, доходы откраткосрочных и долгосрочных финансовыхвложений, сальдо уплаченных и полученныхштрафов и неустоек);

2) амортизационные отчисления (они  предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов предприятия);