Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций на примере ОАО "Хлебозавода №7"

Итак, на увеличение выручки от реализации оказало лишь изменение среднего остатка оборотных средств по балансу, за счет данного фактора  выручка от реализации увеличилась  на 37804 тыс. руб.

За счет снижения коэффициент оборачиваемости  происходит снижение выручки от реализации на 11257 тыс. руб.

Общее влияние двух факторов: Δ  ВР = Δ ВР об + Δ ВР _Коб = 37804-11257 = 26547 тыс. руб_.

Следовательно, положительное влияние  здесь оказало лишь увеличение оборотных  средств предприятия.

Способ относительных величин:

Прирост выручки от реализации за счет изменения:

а) среднего остатка оборотных  средств

 

Δ ВР об = (ВРпред * ΔОб%/100) = (46417*81,44/100) = 37804 тыс. руб.

 

б) коэффициента оборачиваемости:

 

Δ ВР _Коб = (ВР пред + Δ ВР об) * Δ Коб / 100 = (46417+37804) * -13,4/100 = -11257 тыс. руб.

 

Расчет данным методом  полностью подтверждает расчеты  способом абсолютных разниц.

 

 

2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ

 

Виды прибыли:

1.Прибыль от реализации  продукции Пр.п = ВР – Z пол - УР - КР.

2.Коммерческие расходы  КР.

3.Управленческие расходы Ур.

4.Себестоимость произведенной  и реализованной продукции Z пол.

5.Операционная прибыль  Поп.

6.Внереализационная прибыль  Пвн.

7. Балансовая прибыль БП = Пр.п + ОП - Уоп + Пвн - Увн.

8. Внереализационные убытки (расходы) Увн.

9. Операционные убытки (расходы) Уоп,

10. Налогооблагаемая прибыль НП = БП - льготы.

11. Чистая прибыль ЧП = БП - НП.

12. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия Пв.р = ЧП - Ш - %

13. Штрафные санкции за нарушение санитарных норм и правил, за сокрытие налогооблагаемой прибыли и другие аналогичные платежи Ш.

14. Проценты по кредитам и займам сверх нормы, относимой на себестоимость %

 

 

2.1. Факторный анализ  прибыли от реализации продукции

 

 Для определения  факторов, влияющих на изменение  Пр.п, используют две формулы:

 

1)Пр.п =ВР- Z пол;

 

2) Пр.п =

где qi - объем реализованной продукции i - го вида в натуральном выражении;

рi - продажная цена единицы продукции i - го вида без НДС, акцизов, ГСМ;

zi -себестоимость единицы реализованной продукции i -го вида;

i - конкретный вид реализованной  продукции;

n -количество видов реализованной продукции.

 

Таким образом, на Прп  влияют следующие факторы:

а) объем реализованной  продукции,

б) себестоимость реализованной  продукции,

в) продажная цена за единицу реализованной продукции,

г) структурные сдвиги в ассортименте реализованной продукции. Далее рассчитывают следующие вспомогательные  показатели:

1) выручку от реализации продукции отчетного года в базисных ценах:

 

ВР1пер = q₁p₀,

 

где p_0,p₁ - продажная цена единицы продукции i - го вида без НДС соответственно в базисном и отчетном периодах;

q_0,q₁ - объем реализованной продукции i - го вида в натуральном выражении соответственно в базисном и отчетном периодах.

 

2) полную себестоимость реализованной продукции отчетного периода в базисных затратах на единицу продукции:

 

Z_1пер = q₁z₀,

где z₀ - себестоимость единицы реализованной продукции i - го вида в базисных затратах.

 

3) базисную прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента:

 

П о.пер. = ВР_1пер – Z_1пер

Построим аналитическую таблицу.

Таблица 6

Исходные данные для факторного анализа

Фактор показатель	Базисный период	Фактический показатель, пересчитанный в цены и затраты  базисного периода	Отчетный период
1. ВР	46417	6290*11 = 69190	72964
2. Z	44234	6290*10,48 = 65919	70537
3. Пр.п.	2183	69190-65919 = 3271	2427

 

Рассчитаем количественное влияние  каждого фактора на величину Прп:

1. ВР

Пвр = П0пер – П0 = 3271-2183 = 1088 тыс. руб.;

 

2. полная Z

 

Пz = Z1 пер – Z1 = 65919-70537 = -4618 тыс. руб.

 

3. продажная цена р

 

Пр = ВР1 – ВР1 пер = 72964-69190 = 3774 тыс. руб.

 

4. влияние структурных сдвигов в ассортименте реализованной продукции:

 

R1 = П1/ВР1 = 2427/72964 = 0,033

R0 = П0/ВР0 = 2183/46417 = 0,047

R0 пер = П0пер / ВР1пер = 3271/69190 = 0,047

Пстр = (R0пер – R0) * ВР 1пер = (0,47-0,47)*69190 = 0 тыс. руб.

 

Общее влияние факторов:

 

Пр.п. общ = ΔПв.р. + ΔПz + ΔПр + ΔПстр

244 = 1088-4618+3774+0

244 = 244 тыс. руб.

Все результаты расчетов сведем в  таблицу 7

Таблица 7

Резульаты фактороного  анализа прибыли от реализации продукции

Фактор показатель	Влияние факторов
	Абс. вел	В % к Пр.п	В % к БП
1. Объем рп	1088	+49,84	77,05
2. Z пол	-4618	-211,54	-327,05
3. р	3774	+172,88	267,28
4. Структурные сдвиги	0	0	0
Итого изменений	+244	11,18	17,28

Как видно из приведенных  расчетов, положительное влияние  на прибыль от реализации продукции, которая в целом возрасла на 244 тыс. руб. или 11,18% оказало:

• увеличение объема рп
• увеличение р.

Отрицательное влияние оказало  увеличение себестоимости продукции, в результате чего прибыль от реализации продукции была занижена на 4618 тыс. руб. или 211,54%.

 

2.2. Анализ операционных  доходов и расходов

 

Таблица 8

Операционные доходы и расходы и их изменение

Наименование показателя	Базисный период	Отчетный период	Изменение
			абсол.	относительное
Доходы
1. Поступления, связанные  с предоставлением за плату  во временное пользование активов  организации	-	-	-	-
2.Поступления, связанные  с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др.	-	-	-	-
3. Поступления связанные  с участием в уставных капиталах  других организаций (вкл. % по цен.  бум)	-	-	-	-
4. Прибыль, полученная  в результате совместн. деят.	-	-	-	-
5. Поступления от продажи  ОС, отличных от денежных средств  кроме валюты, прод.товаров	3	0	-3	100
6. Проценты полученные  за предоставление в пользование  денежных средств, а также % за использование банком денежных  средств, находящихся на счете организации в этом банке	-	-	-	-
Итого	3	0	-3	100
Расходы
1. Расходы, связанные  с предоставлением за плату  во временное пользование активов  организации	-	-	-	-
2.Расходы, связанные  с предоставлением за плату  прав, возникающих из патентов  и др. видов инт.собственности	-	-	-	-
3. Расходы связанные  с участием в уставном капитале  других организаций	-	-	-	-
4. Расходы связанные  с прод, выбытием и прочим списанием  ОС и иных активов, отличных  от денежных (кроме ин.вал.)	5	0	+5	100
5. Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование женежных средств (кредитов, займов)	-	4	-4	100
6.Расходы, связанные  с оплатой услуг, оказываемых  кредитными организациями	-	-	-	-
7. Отчисления в оценочные  резервы, создаваемые в соотвествии  с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомн. долгам, а также резервы создаваемые в связи с признанием условных фактов хоз.деятельности)	624	936	+312	150
8. Прочие операционные  расходы	5	9	4	180
Итого	634	979	345	154,42
Превышение доходов  над расходами (+,-)	-631	-979

 

Согласно данных таблицы таблиц 8, можно сделать следующие выводы.

Изменение операционных доходов составило 3 тыс. руб. в сторону  их снижения. Данное снижение было обусловлено  снижением поступлений от продажи  ОС.

Операционные расходы организации увеличились, и составили 979 тыс. руб. в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим годом их рост составил 345 тыс. руб. или 154,42%. Наибольший удельный вес в изменении операционных расходов оказало увеличение отчислений в оценочные резервы, которые увеличились на 312 тыс. руб. или 150%.

 

2.3. Анализ внереализационных  расходов и доходов

 

Анализ внереализационных доходов  и расходов проведем согласно представленной табл. 9.

Таблица 9

Анализ внереализационных расходов и доходов

Операционные доходы и расходы и их изменение

Наименование показателя	Базисный период	Отчетный период	Изменение
			абсол.	относительное
Доходы
1. Штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров	-	-	-	-
2. Активы, полученные  безвозмездно, в т.ч. по договору  дарения	-	-	-	-
3. Поступления в возмещение  причененных организации убытков	-	-	-	-
4. Прибыль прошлых  лет, выявленная в отчетном  году	-	-	-	-
5. Суммы кред. и депоненсткой  задолженности, по которым срок  исковой давности истек	75	3	-72	4
6. Курсовые разницы	-	-	-	-
7. Сумма дооценки активов	-	-	-	-
8. Прочие внереализационные  доходы	190	275	85	144,74
Итого	265	278	13	104,91
Расходы
1. Штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров	-	-	-	-
2. Возмещение причененных  организацией убытков	-	-	-	-
3. Убытки прошлых лет,  признанные в отчетном году	-	-	-	-
4. Суммы дебиторской  задолженности, по которой срок исковой давности истек	269	72	-197	26,77
5. Курсовые разницы	-	-	-	-
6. Сумма уценки активов	-	-	-	-
7. Перечисление средств,  связанных с благ.  деят.	-	-	-	-
8. Прочие внереализационные  расходы	51	241	190	472,55
Итого	320	313	-7	97,81
Превышение доходов  над расходами (+,-)	-55	-35

 

Анализ внереализационных доходов  и расходов согласно данных таблицы 9 показал, что на предприятии происходит увеличение внереализационных доходов  и снижение внереализационных расходов, что в целом оценивается положительно. Но отрицательным моментом остается превышение внереализационных расходов над внереализационными доходами.

Внереализационные доходы организации увеличились на 13 тыс. руб. или на 104,91%. На изменение внереализационных  доходов оказало влияние: увеличение прочих внереализационных доходов на 85 тыс. руб.; снижение суммы кредиторской и депонентской задолженности по которым срок исковой давности истек на 72 тыс. руб. или на 96%.

Снижение внереализационных расходов произошло по статье «Суммы дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек», а увеличение по статье  «Прочие внереализационные расходы». Общее же влияние изменения данных факторов снизило внереализационные расходы на 7 тыс. руб.

Снижение внереализационных  расходов и увеличение внереализационных доходов в конечном счете положительно влияет на увеличение прибыли предприятия.

 

2.4. Анализ прибыли до налогообложения (балансовой прибыли)

 

БП = П_рп + П_оп – У_оп + П_вн – У_вн,

 

то есть на БП влияют следующие  факторы:

а) П_рп = ВР – Z_пол - прибыль от реализации продукции;

б) П_оп - операционные прибыли (доходы);

в) У_оп - операционные убытки (расходы);

г) П_вн - внереализационные прибыли (доходы);

д) У_вн - внереализационные убытки (расходы).

 

Их влияние на балансовую прибыль нужно изучить во время проведения анализа.

Анализ балансовой прибыли начинают с изучения динамики и выполнения плана по балансовой прибыли, сравнивая  отчетные данные с базисными как  по всей величине балансовой прибыли, так и по отдельным ее элементам.

Для этого построим табл. 10 и 11.

Таблица 10

Анализ динамики балансовой прибыли

Фактор-показатель	Период		Влияние на БП
	базисный	отчетный	тыс. руб.	% к БП базисного  периода
1. Прп, тыс. руб.	2183	2427	244	16,3
2. Поп	3	0	-3	-0,2
3. Уоп	634	979	345	23,05
4. Пвк	265	278	13	0,87
5. Увн	320	313	-7	-0,47
6. БП	1497	1413	-84	-5,61