Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций на примере ОАО "Хлебозавода №7"

 

Из данной таблицы видно, что  в отчетном периоде происходит снижение балансовой прибыли на 84 тыс. руб., или 5,61%. На снижение балансовой прибыли  повлияли следующие факторы: снижение операционных доходов снизило БП на 3 тыс. руб. или на 0,2%; увеличение операционных расходов снизило балансовую прибыль на 345 тыс. руб. или на 23,05%.

Увеличение на балансовую прибыль  оказали следующие факторы: увеличение прибыли от реализации, увеличение внереализационной прибыли, снижение внереализационных расходов.

В целом как видно из табл. 10, общее процентное влияние факторов составило: 16,3-0,2-23,05+0,87+0,47 = -5,61%.

Таблица 11

Анализ структуры БП

Показатель	Пред. период		Отчетный период		Отклонение доли
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
1. Прп, тыс. руб.	2183	145,82	2427	171,76	244	25,94
2. Поп	3	0,2	0	0	-3	-0,2
3. Уоп	634	42,35	979	69,29	345	26,94
4. Пвн	265	17,7	278	19,67	13	1,97
5. Увн	320	21,38	313	22,15	-7	0,77
6. БП	1497	100	1413	100	-84	х

 

Рассматривая структуру балансовой прибыли можно сказать следующее, что существенный удельный вес в  структуре БП приходится на прибыль  от реализации продукции в предыдущем периоде и на операционные расходы  как в предыдущем, так и в отчетном периоде. При этом в отчетном периоде отмечается увеличение операционных расходов на 26,94%, что приводит к структурным сдвигам, выражающихся в увеличении доли операционных убытков в структуре балансовой прибыли.

Незначительное изменение на структуру БП оказало изменение Поп, Пвн и Увн.

Количественное влияние этих факторов будет рассмотрено в следующем  пункте.

 

2.5. Факторный анализ чистой (нераспределенной) прибыли

 

ЧП = БП - НП или

ЧП = ВР - Z_пол + П_оп - У_оп + П_вн - У_вн –НП + ЧД – ЧР

 

Следовательно, на чистую прибыль влияют следующие факторы:

1) Прп - прибыль от реализации продукции

1.1. ВР - выручка от реализации продукции;

1.2.  Z_пол - полная себестоимость реализованной продукции

2) П_оп - операционные прибыли

3) У_оп - операционные убытки

4) П_вн - внереализационные прибыли

5) У_вн - нереализационные убытки

6) НП - налог на прибыль

7) ЧД - чрезвычайные доходы

8) ЧР - чрезвычайные расходы

9) П_об - прибыль от обычной деятельности

Чтобы определить количественное влияние каждого фактора, необходимо произвести ряд дополнительных расчетов (табл. 12)

Таблица 12

Анализ доходности предприятия

Фактор-показатель	Баз. период		Отч. период		Δ абс.	Δ доли
	тыс. руб.	% к ВР	тыс. руб.	% к ВР
1. ВР	46417	100	72964	100	26547	х
2. Zпол	44234	95,3	70537	96,67	26303	1,37
3. Прп	2183	4,7	2427	3,33	244	-1,37
4. Поп	3	0,01	0	0	-3	-0,01
5. Уоп	634	1,37	979	1,34	345	-0,03
6. Пвн	265	0,57	278	0,38	13	-0,19
7. Увн	320	0,69	313	0,43	-7	-0,26
8. БП	1497	3,23	1413	1,94	-84	-1,29
9. НП	645	1,39	831	1,14	186	-0,25
10. Поб	852	1,84	582	0,8	-270	-1,04
11. ЧД	-	-	-	-	-	-
12. ЧР	-	-	-	-	-	-
13. Чистая (нераспределенная) прибыль	852	1,84	582	0,8	-270	-1,04
14. Уровень рентабельности  продукции в %	1,84		0,8		-1,04

Далее определяется количественное влияние каждого фактора на изменение чистой прибыли:

 

1. Δ ЧПвр = (ΔВР * )/ 100%

 

Δ ЧПвр = (26547*4,7) / 100 = 1248 тыс. руб.

 

2. ΔЧПz_пол = (Δ * ВР1) / 100%

 

 ΔЧПz_пол = (-1,37*72964) / 100 = -1004 тыс. руб.

 

Проверка: Δ ЧП _Прн = Δ ЧП_вр - ΔЧП_zпол

 

Δ ЧП _Прп = 1248-1004 = +244 тыс. руб.

 

3) ΔЧП _Поп  = П _оп1 – П _оп0 = 0-3 = -3 тыс. руб.

 

4) ΔЧП _{Уоп о}  = У _оп0 – У _оп1 = 634-979 = -345 тыс. руб.

 

5) ΔЧП _Пвн  = П _вн1 – П _вн0 = 278-265 = +13 тыс. руб.

 

6) ΔЧП _Увн  = У _вн0 – У _вн1 = 320-313 = +7 тыс. руб.

 

Проверка: ΔЧП _БП = ΔЧП _Прп + ΔЧП_Пвн – ΔЧП _Пвн - ΔЧП _Увн + ΔЧП_Поп - ΔЧП_Уоп.

 

ΔЧП _БП = 244-3-345+13+7 = -84 тыс. руб.

 

7) ΔЧП_Пвн   = Нпр0 – Нпр1 = 645-831 = -186 тыс. руб.

 

Проверка: ΔЧП _Поб = ΔЧП _БП + ΔЧП _НП.

 

ΔЧП _Поб = -84-186 = -270 тыс. руб.

 

8) ΔЧП _ЧД = ΔЧД ₁ + ΔЧД₀ = 0 – 0 = 0

 

9) ΔЧП _ЧР = ΔЧР _о + ΔЧР₁ = 0 – 0 = 0

 

Проверка: ΔЧП _общ = ΔЧП _Поб + ΔЧП_чд - ΔЧП _чр

 

ΔЧП _общ = -270+0-0 = -270 тыс. руб.

 

Расчеты проведены верно.

Как показывает проведение выше перечисленных расчетов большинство  результатов отрицательно повлияли на изменение чистой прибыли. Так отрицательное влияние оказало увеличение себестоимости, увеличение операционных расходов, снижение операционных доходов и увеличение налоговых платежей.

В заключение рассчитаем сумму дополнительно полученной или не полученной прибыли из-за изменения уровня рентабельности предприятия

 

П доп. плуч. (упущ) = Δ RZ1 / 100

П доп. плуч. (упущ) = -1,04*70537/100 = -733,58 тыс. руб.

 

В связи со снижением  уровня рентабельности сумма не дополученной прибыли составила 733,58 тыс. руб.

 

2.6. Анализ распределения  прибыли

Таблица 13

Распределение прибыли

Показатель	Предыдущий период		Отчетный период		Отклонение абсолютное
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %
1. БП	1497	100	1413	100	-84
2. Платежи в бюджет: а) налог на прибыль б) местные налоги	645   524 121	43,09   35 8,08	831   495 336	58,81   35 23,78	+186   -29 +215
3. Фонд накопления	426	28,46	291	20,59	-135
4. Фонд потребления	426	28,46	291	20,59	-135
5. Фонд социальной  сферы	-	-	-	-	-

 

Как видно из табл. 13, наибольший удельный вес в распределенной прибыли в предыдущий период составляли фонд накопления и потребления, платежи в бюджет, а именно налог на прибыль составил 35%, местные налоги – 8,08%. В отчетном периоде наибольшую долю составили платежи в бюджет (58,78%) и 41,22% фонды накопления и потребления.

Снижение налога на прибыль  было обусловлено снижением налогооблагаемой базы, а именно снижением балансовой прибыли организации на 84 тыс. руб.

По созданию фондов накопления и потребления происходит снижение данных начислений, их удельный вес падает, а абсолютная величина снизилась на 270 тыс. руб. (135+135). Что оценивается отрицательно.

На предприятии соблюдается  достаточно твердая нормативная  дисциплина по уплате налоговых платежей и отчислений в бюджет, за счет чего на предприятии отсутствуют затраты по уплате штрафов, пеней, неустоек, которые могут начислить налоговые органы, за не своевременное перечисление налогов.

 

 

3. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ РАЗЛИЧНЫХ  НАПРАВЛЕНИЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Коэффициенты рентабельности  измеряют эффективность работы предприятия. Для анализа рентабельности необходимо рассчитать все коэффициенты за 2 года и провести горизонтальный анализ коэффициентов рентабельности и других показателей деятельности предприятия (общая величина имущества, источники собственных средств, краткосрочные обязательства, средняя величина активов, выручка от реализации продукции, полная себестоимость реализованной продукции, балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, чистая прибыль).

 

3.1. Расчет и анализ  динамики основных коэффициентов  рентабельности

 

Рентабельность общая R_общ = П _р.п. (БП) / Z _пол или БП  _{- фин. издержки} / Z_пол.

Рентабельность основной деятельности

 

R_О.Д. = П _р.п. (БП) / ОС + О_б

 

где ОС - средняя величина основных средств предприятия;

Об - средняя величина оборотных средств предприятия.

 

Рентабельность реализации      

 

Rреал = П _р.п. (БП)(ЧП) / ВР,

 

показывает, сколько прибыли  содержится в одном рубле выручки  от реализации. Снижение рентабельности в динамике свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукций, т.е. о сокращении спроса на данную продукцию на рынке.

Рентабельность собственного капитала

 

R _{с.к. =} ЧП (БП) / СК,

 

где СК - собственный капитал  предприятия, позволяет узнать, сколько  прибыли получает предприятие с одного рубля, вложенного в собственный капитал. Также рассчитывается обратный показатель, который показывает число лет, в течение которых окупятся вложенный собственный капитал.

 

Т = СК / ЧП (БП)

 

где Т - срок окупаемости  вложений собственного капитала. Рентабельность имущества (активов)

 

R _{имущ =} П _р.п. (БП) / Бн

 

где Бн - стоимость имущества  предприятия по балансу (валюта) баланса), показывает, сколько прибыли дает каждый рубль, вложенный в имущество  предприятия.

Рентабельность инвестиций

 

Rинв = ЧП (БП) / (СК + ДКЗ) или ЧП (БП) /(Бн - КО),

 

отражает эффективность  использования средств, инвестированных  в развитие предприятия.

Рентабельность текущих активов

 

Rт.а. = ЧП (ВП) / ТА,

 

показывает, сколько прибыли  получает предприятие с одного рубля вложенного в текущие активы.

Рентабельность основных средств

 

R о.с. = Прп(БП) / ОС,

 

Показывает сколько  прибыли дает каждый рубль, вложенный  в основные средства.

Рентабельность активной части основных средств

 

R акт = Прп(БП) / ОСакт,

 

где СК - собственный капитал (ф. №1, с.490);

ВР - выручка от реализации продукции (ф. № 2, с.010);

Бн - валюта баланса (ф. №1, с. 399);

КО - краткосрочные обязательства (ф. №1,с. 690);

ДКЗ - долгосрочные кредиты  и займы (ф. №1, с. 590);

ТА - текущие активы (оборотные  средства) (ф. № 1, с. 290);

ОС - основные средства (ф. №1, с. 120);

ОСакт - активная часть  основных средств (ф. №5 раздел 3 стр.371).

 

Расчет и анализ всех показателей рентабельности осуществляется в аналитической таблице (табл. 14).

Таблица 14

Расчет динамики показателей рентабельности

Показатель	Период		Изменение (+,-)
	предыдущий	отчетный
1	2	3	4
1. Выручка от реализации	46417	72964	+26547
2. Балансовая прибыль	1497	1413	-84
3. Прибыль от реализации  продукции	2183	2427	+244
4. Чистая прибыль	852	582	-270
5. Полная себестоимость  реализованной продукции	44234	70537	+26303
6. Валюта баланса (стоимость  имущества предприятия)	9075	12708	+3633
7. Собственный капитал	5448	5773	+324
8. Долгосрочные кредиты  и займы	-	-	-
9. Краткосрочные обязательства	-	164	+164
10. Стоимость оборотных  средств	3325	6033	+2708
11. Стоимость основных  средств	5538	6294	+756
12. Стоимость активной  части основных средств	1444	1951	+507
13. Общая рентабельность (3/5)	4,94	3,44	-1,5
14. Рентабельность основной  деятельности 2/6	16,5	11,12	-5,38
15. Рентабельность реализации (4/1)	1,84	0,8	-1,04
16. Рентабельность собственного  капитала (4/7)	15,64	10,08	-5,56
17. Рентабельность имущества  (4/6)	9,39	4,58	-4,81
18. Рентабельность инвестиций 2/(7+8)	27,48	24,48	-3
19. Рентабельность текущих активов (4/10)	25,62	9,65	-15,97
20. Рентабельность основных  средств (2/11)	27,03	22,45	-4,58
21. Рентабельность активной  части основных средств (2/12)	103,67	72,42	-31,25