Формирование и использование прибыли

      Изменения в структуре прибыли отчетного  периода характеризуются данными таблицы 3.3. 

Таблица 3.3

Структура прибыли ОАО «Литейно-механический завод»

      в процентах 

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 г. от   2009г.
Прибыль (убыток) отчетного периода - всего	100	100	-
в том  числе:
прибыль (убыток) от реализации	137,6	139,8	+2,2
от  финансовых операций	-	-	-
от  прочей реализации	-	-	-
от  финансово-хозяйственной деятельности	134,6	138,6	+4,0
от  внереализационных операций	0,86	-4,8	-3,94
чистая  прибыль	75,3	95,0	+19,7
нераспределенная прибыль	75,3	95,0	+19,7

 

      Как следует из данных таблицы 3.3, в изучаемом  периоде произошли следующие  изменения в структуре прибыли. За 2010 год по сравнению с 2009 годом увеличилась доля прибыли от реализации товаров доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на 2,2 %.Увеличилась доля прибыли от финансово-хозяйственной деятельности.  Увеличилась на 19,7 % доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли). 

      Следует также отметить, что величина балансовой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов. 

      Анализ  распределения и использования  чистой прибыли 

      ОАО «Литейно-механический завод»

      Чистая  прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

        За счет чистой прибыли выплачиваются  дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала (рисунок 1.1).  В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль. 
 
 
 
 
 

 

     Рисунок 1.1 - Схема распределения чистой прибыли

      Основная  задача анализа распределения и  использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год  по сравнению с   прошлым  годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

      Анализ  распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

      Так, на ОАО «Литейно-механический завод» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

      Рассмотрим на примере ОАО «Литейно-механический завод»  анализ распределения и использования прибыли.

      Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись. Принять данные  коэффициенты отчислений в фонды, было решено на собрании учредителей.

      Анализируя  распределения чистой прибыли в  фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является  1) - чистая прибыль,  2)  коэффициент отчислений прибыли.   
 

      Таблица 3.4 

Данные  об использовании чистой прибыли 

ОАО «Литейно-механический завод»

Показатель	2009 г.	2010г.
Чистая  прибыль, тыс.руб.	961,0	5 446,0
Распределение чистой прибыли (тыс.руб.):
в фонд накопления	240,25	1633,8
в фонд потребления	576,6	2 723,0
Продолжение табл.3.4
Показатель	2009 г.	2010 г.
в фонд социальной сферы	96,1	816,9
Доля  в чистой прибыли, %
фонда накопления	25	30
фонда потребления	60	50
в фонд социальной сферы	10	15

 

      Рассмотрим  в таблице 3.4 влияние факторов (суммы  чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли) на отчисления в фонды.

      Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

  ,                                                 (7)

      где  ΔФ (П) - приращение фонда за счет изменения чистой прибыли; 

ΔП_{ч –} приращение суммы чистой прибыли; 

          К^{0 –} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

      ΔФ_н (П)  = (5446-961) ∙ 25%= +1121,25  – фонд накопления

      ΔФ_п (П)  = (5446-961)∙ 60%= +2691,0 – фонд потребления

      ΔФ_с (П)  = (5446-961) ∙ 10%= +448,5   – фонд социальной сферы. 

      Для этого прирост чистой прибыли  за счет каждого фактора умножаем на базисный (2001г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

      На  размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

                                             (8)

        где ΔФ_н (К) – приращение фонда от изменения коэффициента   отчислений;

          К¹ , К^{0 –} фактический и базисный коэффициенты отчислений в                фонды;

          П_ч¹ – чистая прибыль за отчетный период.  

      ΔФ_н (К) = (0,30-0,25) · 5446 = +272,3 – фонд накопления

      ΔФ_п (К) = (0,50-0,60) · 5446 = -544,6  – фонд потребления

      ΔФ_с (К) = (0,15-0,10) · 5446 = +272,3 – фонд социальной сферы 

      Таблица 3.5

Расчет  влияния факторов  (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды ОАО «Литейно-механический завод»

Вид    фонда	Сумма распределяемой прибыли (тыс.руб.)		Доля  отчислений (%)		Сумма отчислений (тыс. руб.)		Отклонение 2010г.-2009г. (тыс.руб)
							Всего	в том  числе  за  счет
	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.		ЧП	Котч
Накоп-ления	961,0	5446,0	25	30	240,25	1633,8	+1393,55	+1121,25	+272,3
Потреб-ления	961,0	5446,0	60	50	576,6	2723,0	+2146,4	+2691,0	-544,6
Соц. Сферы	961,0	5446,0	10	15	96,1	816,9	+720,8	+448,5	+272,3

 

      Из  приведенных расчетов следует, что  на увеличение суммы отчислений в фонд накопления, социальной сферы повлияло увеличение коэффициента отчислений на 272,3 тыс. руб., на фонд потребления повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 544,6 тыс. руб. За счет  влияния чистой прибыли  отчисления в фонд накопления увеличились на 1121,25 тыс. руб., в фонд потребления увеличились на 2691,  в фонд соц. сферы – 448,5.

      Направление средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполненных работ  и реализации без увеличения размера заемных средств.

        Таким образом, ОАО «ЛМЗ» нужно  пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления. 

      3.3 Факторный анализ прибыли 

     Как уже выяснилось ранее основную часть прибыли ОАО "ЛМЗ" получает от реализации продукции. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от таких факторов: 
-объема реализации продукции; 
-структуры продукции; 
-себестоимости продукции; 
-уровня среднереализационных цен.

     Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

     Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

     Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

     Изменение уровня среднереализационных цен и  величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

     Для анализа прибыли от реализации продукции  дадим условные обозначения факторам, влияющим на ее величину:  
пусть П - прибыль от реализации продукции; 
VРП - объема реализации продукции; 
УД - структуры продукции; 
С - себестоимости продукции; 
Ц - уровня среднереализационных цен. 
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные таблицы 3.6.