Формирование и использование прибыли

      
                                                                                                              Таблица 3.6 
Исходные данные для факторного анализа выполнения плана по 
прибыли от реализации продукции ООО "Фея" за  2010г.

Показатели	План	План пересчитанный на факт.объем продаж	Факт
1	2	3	4
Выручка от реализации продукции	35 273	41 824	57 981
Себестоимость реализованной продукции	31 479	37 326	47438
Прибыль от реализации продукции	1 757	2 083	8 015

 

     План  по сумме прибыли от реализации продукции  в отчетном периоде перевыполнен на 6 258 тыс. руб.: 
ΔП = 8 015 – 1 757 = 6 258 (тыс. руб.)

     Если  сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при ценах 2009г. и плановой себестоимости, узнаем, насколько изменилась прибыль за счет объема и структуры реализованной продукции: 
ΔП(VРП, УД) = 2 083 – 1 757 = 326 (тыс. руб.)

     Определяем  влияние только объема продаж: 
Затем вычитанием из первого результата второго получаем влияние структурного фактора:

     ΔПУД = 326 – 439 = -113 тыс. руб.

     Влияние изменения полной себестоимости  на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

     ΔПС = 37 326 – 47 438 = -10 112 (тыс. руб.)

     Изменение суммы прибыли за счет отпускных  цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

     ΔПЦ = 57 981 – 41 824 = 16 157 (тыс. руб.)

     Из  проведенного можно сделать вывод, что план по прибыли от реализации был перевыполнен на 4.6%. Отклонение от плана повлекло за собой увеличение прибыли за счет объема реализации и структуры выпускаемой продукции на 326 тыс. руб., за счет увеличения себестоимости продукции по сравнению с плановой себестоимостью прибыль снизилась на 10 112 тыс. руб. За счет увеличения цен по сравнению с запланированными прибыль увеличилась на 16 157 тыс. руб.

     Общий прирост прибыли по каждому из факторов должен совпасть с величиной прироста, рассчитанного вначале: 
ΔП = 326 + (-113) -10112 + 16 157 = 6 258 (тыс. руб.)

     Таким образом, на прибыль от реализации продукции ОАО "ЛМЗ" выше указанные факторы повлияли в разной степени: за счет роста объема реализации прибыль увеличилась на 326 тыс руб., а за счет изменения структуры выпускаемой продукции снизилась на 113 тыс. руб. Вероятно, структура выпускаемой продукции в 2010г. ошибочно была изменена в сторону увеличения удельного веса менее рентабельной продукции.

     Увеличение себестоимости повлекло уменьшение прибыли на 10 112 тыс. руб., а изменение цен на продукцию привело к повышению прибыли на 16 157 тыс. руб. В целом же финансово-хозяйственную деятельность ОАО "ЛМЗ" надо признать успешной, т.к. общий прирост прибыли от реализации продукции составил 6 258 тыс. руб., что превышает плановый показатель прироста на 5 932 тыс. руб. 
 

     3.4 Факторный анализ рентабельности ОАО «ЛМЗ» 

      На  уровень и динамику показателей  рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов.

      Рентабельность  активов тем выше, чем выше прибыльность продукции, чем выше отдача внеоборотных активов и скорость оборота оборотных  активов, чем ниже общие затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средства труда, материалов, труда).  
 

      Таблица 3.7

      Исходные  данные для анализа рентабельности ОАО «ЛМЗ»

Показатели	Услов- ные  обозна-чения	2009г.	2010г.	Отклонения 2010г. – 2009г.
Исходные  данные
Выручка от реализации, тыс. руб.	N	35 273,0	57 981,0	22 708,0
Себестоимость продукции, тыс. руб.	S	31 479,0	47 438,0	15 959,0
Внеоборотные  активы, тыс. руб.	F	7 163,0	7 744,0	581,0
Оборотные средства, тыс. руб.	Е	15 102,0	30 828,0	15 726,0
Расчетные показатели
Прибыль от реализации, тыс. руб.	P=N-S	1757,0	8 015,0	6 258,0
Рентабельность  капитала (предприятия)		0,079	0,208	0,129
Расчеты для трехфакторной модели
Фактор 1. Прибыльность  продукции	P/N	0,050	0,138	0,088
Продолжение табл. 3.7
Показатели	Услов- ные  обозна-чения	2009г.	20108г.	Отклонения 2010г. – 2009г.
Фактор 2. Фондоемкость (капитало-емкость) продукции	F/N	0,203	0,134	-0,069
Фактор 3. Оборачиваемость оборотных активов	Е/N	0,428	0,532	0,104

 

      Фактор 1. – Прибыльность продукции. Показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции. Рост рентабельности продукции, является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции, или снижение затрат на производство при постоянных ценах. В отчетном году спрос на продукцию предприятия не снизился.

      Фактор 2. – Фондоемкость продукции. Снижение фондоемкости, свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов и ведет к экономии капитальных вложений, ведет к относительному сокращению потребности предприятия в средствах труда. Сумма этой экономии (дополнительного вложения) выводится умножением величины снижения (увеличения) фондоемкости продукции на сумму выручки за анализируемый период. Рост фондоотдачи является важнейшим фактором улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

      Фактор 3. – Оборачиваемость оборотных  активов. Показывает, сколько совершается  оборотов за отчетный период. Ускорение  оборачиваемости оборотных средств (активов) уменьшает потребность в них, позволяет предприятиям высвобождать часть оборотных средств либо для непроизводственных или долгосрочных производственных нужд предприятия, либо для дополнительного выпуска продукции. В результате ускорения оборота требуется  меньше  запасов сырья, материалов, топлива, высвобождаются  и  денежные ресурсы,  ранее  вложенные в эти запасы.

      Анализ  рентабельности проведем на примере  табличных данных. Сначала найдем значение рентабельности для каждого из годов:

                                                     (9)

      Для 2009 года:

      

      Для 2010 года:

      

      Прирост рентабельности за 2010 год составляет:

      ΔR₂₀₀₈=0.208 – 0.079 = 0.129 = 12,9 %

      Рассмотрим, какое влияние на эти изменения оказали различные факторы.

      Рассмотрим  влияние изменения фактора прибыльности продукции. Рассчитаем условную рентабельность по прибыльности продукции при условии, что изменилась только рентабельность продукции, а значения всех факторов остались на уровне базисных:

                                                 (10)

      

      Выделяем  влияние фактора прибыльности продукции:

      ΔR^λp₍₂₀₁₀₎ = 0,219 – 0,079 = 0,140 = 14,0 %

      Рассмотрим  влияния изменения фондоемкости. Рассчитаем условную рентабельность по фондоемкости при условии, что изменились два фактора – рентабельность продукции и фондоемкость, а значение оставшегося третьего фактора сохранилось на уровне базиса:

                                                          (11)

      

      Выделяем  влияние фактора фондоемкости:

      Δ R^λF₍₂₀₁₀₎ =0,246 – 0,219  = 0,027 = 2,7 %

      Рассмотрим  влияние оборачиваемости оборотных  активов. Рассчитаем рентабельность для отчетного периода. Ее можно рассматривать как условную рентабельность при условии, что изменились значения всех трех факторов: рентабельность продукции, фондоемкости и оборачиваемости оборотных активов.

      Δ R^λE₍₂₀₁₀₎ = R₍₂₀₁₀₎- R^λF₍₂₀₁₀₎ = 0,208 – 0,246 = -0,038 = -3,8 %

      ΔR ₍₂₀₁₀₎= R₍₂₀₁₀₎-R₍₂₀₀₉₎ = Δ R^λp₍₂₀₁₀₎ + Δ R^λF₍₂₀₁₀₎ + Δ R^λE₍₂₀₁₀₎ =

                            = 0,14 +0,027 -0,038 =0,129 = 12,9 %

      Из  данных таблицы 3.7 видно, что прибыльность продукции в 2010 году относительно 2009 года увеличилась на 0,088, т.е. увеличилась прибыль, которую предприятие имеет с каждого рубля реализации продукции. Фондоемкость 2010 года снизилась по сравнению с 2009 годом на 0,069. Это свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств и ведет к экономии капитальных вложений. Оборачиваемость оборотных активов 2010 года увеличилась по сравнению с 2009 годом на 0.104 раз. Ускорение оборачиваемости оборотных активов способствует понижению потребности в запасах сырья, материалов, и ускоряет высвобождение денежных средств, ранее вложенных в эти запасы.

      Таким образом, прирост рентабельности за 2010 год в сравнении с рентабельностью 2009 года составляет 12,9 %. Влияние на это изменение оказали следующие факторы: прибыльность продукции на 14,0 %, фондоемкость на 2.7 % и оборачиваемость оборотных активов на -3,8 %. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. ПРАКТИЧЕСКИЕ  РЕКОМЕНДАЦИИ  ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ОАО «ЛМЗ»

 

      4.1  Предлагаемый механизм совершенствования  формирования прибыли ОАО «ЛМЗ»

      В аналитической части дипломной  работы выяснено, что балансовая прибыль ОАО «ЛМЗ» в 2010 году изменилась в сторону увеличения, но процент увеличения не очень большой, поскольку с увеличением выручки увеличилась и себестоимость реализованной продукции. Как показал анализ результатов маркетингового исследования, проведенного в марте 2010 года методом опросных листов, небольшое увеличение прибыли от реализации прежде всего связано с большим процентом брака на производстве реализуемой продукции. Поскольку работники данного предприятия проходят все стадии от отлива чугуна и стали до изготовления готовой продукции, то существует большой риск брака на производстве, затраты на который в дальнейшем отражаются в полной себестоимости, т.е. относятся и на себестоимость реализованной продукции.

      С целью увеличения балансовой  прибыли предлагается рассмотреть такой вариант: поскольку большой процент брака на производстве связан с отливом чугуна и стали, возможно разместить заказ на отлив деталей для дальнейшего изготовления продукции предприятия –  фирме ООО «Кама», таким образом рабочие освобождаются от части работы и поэтому появляется возможность увеличить выпуск продукции другого плана, например задвижек, что ранее было невозможно, т.к. много времени уходило на отлив деталей. 
 
 
 
 

      Таблица 3.8

      Планируемые затраты на изготовление реализуемой  продукции, тыс. руб.

Показатели	2009г.	2010г.
Отлив деталей ООО «Кама»	5 240	7 188
Расходы цеха основного производства	16 105	19 080
Расходы вспомогательного цеха	2 088	2 655
Общепроизводственные расходы	5 166	6 702
Общехозяйственные расходы	1 881	2 830
Всего	30 480	38 455