Анализ затрат на производство и реализацию продукции на примере ОАО «Чебоксарская пивоваренная фирма «Букет Чувашии»

2.2 Анализ результатов деятельности ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии»

за 2009 – 2010 гг.

 

Анализ результатов деятельности предприятия была произведена на основе нижестоящей таблицы.

Таблица 2.

Анализ результатов деятельности ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии» за 2009-2010 гг. (тыс. руб).

Наименование показателя	на 30 июня 2009 г.	на 30 июня 2010 г.	Отклонение (+; -)	Темп изменений, %
Выручка от продажи товаров, продукции, оказания услуг (за минусом  НДС, акцизов и т.п.)	191 689	232 990	41 301	121,5
Себестоимость проданных  товаров, продукции, услуг	122 386	162 618	40 232	132,8
Наименование показателя	на 30 июня 2009 г.	на 30 июня 2010 г.	Отклонение (+; -)	Темп изменений, %
А	1	2	3	4
Валовая прибыль	69 303	70 372	1 069	101,5
Коммерческие расходы	19 546	26 757	7 211	136,9
Управленческие расходы	12 539	14 288	1 749	113,9
Прибыль (убыток) от продаж	37 218	29 327	-7891	78,8
Прибыль (убыток) до н/о	21 402	13 235	-8167	61,8
Текущий налог на прибыль	5 415	2 402	95 746	44,3
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	15 987	7 128	-8 859	44,5
Численность работающих, чел.	987	999	+12	101,2
Производительность труда, тыс.руб./чел	194,2	233,2	+39,0.	120,1
Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс.руб.	162 548	163 271	+723	100,4
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	251 185	211 127	-40058	84,1
Фондоотдача, руб.	6,9	8,2	+3,0	157,7
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	14,1	13,8	-0,3	97,9
Фондорентабельность, %	2,4	5,4	+3,0	в 2,25 р.
Оборачиваемость оборотных  средств: - в числе оборотов - в днях оборота	5,4; 67,6	7,7; 47,4	+2,3; -20,2	142,6 ; 70,1
Рентабельность оборотного капитала, %	2,5	5,1	+2,6	в 2р.

 

Выручка от продажи товаров, продукции, оказания услуг ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии» на 30 июня 2006 года составила 232990 тыс. руб., что на 21,5 % больше, чем на 30 июня 2005 года.

Себестоимость проданных  товаров, продукции, услуг на 30 июня 2010 года составила 162618 тыс. руб., а на 30 июня 2009 года 122386 тыс. руб. Увеличение составило 32,8 %. На основании рассмотренных  данных, можно сделать вывод о том, что чистая прибыль ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии» на 30 июня 2010 года по сравнению с предыдущим аналогичным периодом уменьшилась на 55,5 % и составила 7128 тыс.руб.

Основные фонды это  часть производственных фондов, которая  вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит по частям стоимость на продукцию и возмещается только после проведения нескольких производственных циклов.

Как следует из данных таблицы 1, в ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии» за анализируемый период среднегодовая стоимость основных средств увеличивается с 162548 тыс. руб. до 163271 тыс. руб., то есть на 723 тыс. руб. или 0,4 %.

Таким образом, можно  сделать вывод о достаточно эффективном  использовании основных средств  в ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии». Наряду с основными фондами для работы имеет огромное значение наличие оптимального количества оборотных средств. Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.

Среднегодовая стоимость  оборотного капитала уменьшается на протяжении анализируемого периода  с 251185 тыс. руб. до 211127 тыс. руб. (на 15,9 %).

Эффективность использования  трудовых ресурсов ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии» характеризует показатель производительности труда. Показатель рассчитывается делением выручки от реализации на численность работающих. Численность работающих в ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии» за анализируемый период увеличилась с 987 до 999 человек, т.е. на 12 человек. Производительность труда на 30 июня 2010 года составила 233,2 тыс. руб./чел., а на 30 июня 2009 года -- 194,2 тыс. руб./чел. На 30 июня 2010 года по сравнению с аналогичным предыдущим периодом произошло увеличение показателя на 39,0 тыс. руб./чел. или на 20,1 %.

Фондоотдача - показатель выпуска продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов. На 30 июня 2009 года на 1 рубль стоимости  основных средств предприятия приходилось 5,2 руб. выручки от продаж, на 30 июня 2010 года -8,2 руб. Таким образом, наблюдается увеличение фондоотдачи на 3,0 руб. или 57,7 %.

Фондовооруженность характеризует  обеспеченность предприятия основными  средствами. Из анализа показателя следует, что обеспеченность предприятия  основными средствами несколько снижается, о чем свидетельствует снижение показателя фондовооруженности с 14,1 тыс. руб./чел. до 13,8 тыс. руб./чел, т.е. на 2,1 % на 30 июня 2006 года по сравнению с 30 июня 2009 года.

Коэффициент оборачиваемости  характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящейся на 1 рубль оборотных средств.

Длительность одного оборота в днях находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости. Чем меньше продолжительность оборота оборотных средств или больше число совершаемых ими кругооборотов при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств, и, наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются. Оборачиваемость оборотного капитала довольно низкая на протяжении анализируемого периода. На 30 июня 2009 года один оборот совершался за 67,6 дня (коэффициент оборачиваемости - 5,4), а на 30 июня 2006 года оборачиваемость оборотного капитала ускорилась до 7,7 оборота (продолжительность оборота - 47,4 дня).

Тенденцию к увеличению обнаруживает показатель рентабельности оборотного капитала. На 30 июня 2009 года на каждый рубль оборотного капитала было получено 2,5 коп. чистой прибыли, а на 30 июня 2010 года по сравнению с предыдущим периодом рентабельность увеличилась на 2,6 пункта. Таким образом, проведенная оценка использования ресурсов ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии» позволяет сделать вывод о снижении эффективности их использования на 30 июня 2010 года по сравнению с 30 июня 2009 года.

Бухгалтерский учет в  ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии» ведется  по рабочему плану счетов, разработанному в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным приказом Минфина РФ от 3 1.10.00 М 94н.

Форма счетоводства в  ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии» - журнально-ордерная с автоматизированным способом обработки  информации с применением компьютерной техники и программы бухгалтерского учета «1С Бухгалтерия 7.7».

Объекты основных средств  первоначальной стоимостью в пределах лимита 10 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности в составе материально-производственных запасов и списываются по мере ввода их в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации организуется надлежащий контроль за их движением в аналитических регистрах бухгалтерского учета. Амортизационная премия не начисляется.

Начисление амортизации  производится линейным способом. Затраты  на проведение ремонта производственных основных средств списываются по мере производства ремонта.

Амортизационные отчисления отражаются в учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов»).

Процесс приобретения и  заготовления материалов осуществляется с применением счетов 10 «Материалы». 16.1 «Отклонение в стоимости материалов». При отпуске материальных ценностей в производство их оценка производится по средней себестоимости.

Товары отражаются в  учете по фактической стоимости  приобретения. Затраты по заготовке  и доставке товаров до складов, выделенные поставщиком товаров в той  же накладной увеличивают стоимость приобретенных товаров. Расходы же по доставке товаров собственным транспортом до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу.

2.3 Анализ состояния  и динамики изменения затрат  на производство и реализацию  продукции.

 

В рамках осуществления  деятельности в области общественного  питания, розничной торговли оценка приобретенных товаров осуществляется по продажной стоимости с отдельным  учетом наценок (скидок). При выбытии  товары оцениваются по средней себестоимости. Готовая продукция в ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии» оценивается по планово-нормативной производственной себестоимости.

Полуфабрикаты оцениваются  по фактической производственной себестоимости. Учет затрат на производство ведется  с подразделением на прямые, собираемые по дебету счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства», и косвенные, отражаемы по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в результате распределения: дебет 20 и 23 - кредит счетов 25 пропорционально заработной плате основного производственного персонала по видам номенклатуры в пределах подразделения.

Управленческие расходы, собираемые по счету 26 «Общехозяйственные расходы» в конце отчетного периода списываются на счет 90.8 «Управленческие расходы» пропорционально выручке нетто (без учета НДС - счет 90.3. Акцизов - счет 90.4, Экспортных пошлин - счет 90.5). Выручка, при определении базы распределения, учитывается без учета выручки по товарам. Расходы на продажу - счет 44 состоит из субсчетов: 44.1- Издержки обращения. Расходы по этому счету списываются на счет 90.7-«Расходы на продажу» пропорционально товарной выручке. 44.2 - Коммерческие расходы. В конце отчетного периода списываются на счет 90.7 «Расходы на продажу» пропорционально выручке нетто (без учета НДС - счет 90.3. Акцизов - счет 90.4, Экспортных пошлин - счет 90.5). Выручка, при определении базы распределения, учитывается без учета выручки по товарам.

Незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат, т.е. без учета косвенных расходов, отражаемых по счету 25 «Общепроизводственные расходы».

Таблица 3.

Анализ прибылей и убытков ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии»

за 2009 – 2010 гг.

Наименование	2010 г.	2009 г.	Отклонение        (+ ,– )	Темп роста, %
	тыс. руб.	тыс. руб.
Пиво	182 750	200 939	- 18 189	90,9
Солод	2 676	5 091	- 2 415	52,6
Прочие услуги	1 128	4 280	- 3 152	26,3
Безалкогольные напитки, квас, минеральная вода, питьевая вода	94 974	43 556	+ 51 418	218,1
Продажа товара	6 978	367	+ 6 611	1 901,3
Швейные изделия	5	2	+ 3	250
Итого	288 511	254 235	+ 34 276	113,4

 

Таблица 4.

Анализ продаж по видам производимой продукции, оказываемых услуг ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии»за 2009-2010 гг.

Виды продукции	Ед. изм.	2010 г.	2009 г.	Темп роста, %
Основные виды деятельности
Пиво	тыс. руб.	1 441 535	1 215 922	118,6
Виды продукции	Ед. изм.	2010 г.	2009 г.	Темп роста, %
Б/а напитки, вода	тыс. руб.	36 601	20 396	179,5
Квас брожения	тыс. руб.	324 021	127 063	255,0
Солод ржаной	тыс. руб.	36 210	31 353	115,5
Итого	тыс. руб.	1 838 367	1 394 734	131,8
Не основные виды деятельности
Прочий товар	тыс. руб.	102 094	53 171	192,0
Виды продукции	Ед. изм.	2010 г.	2009 г.	Темп роста, %
Прочие услуги	тыс. руб.	8 782	10 434	84,2
Швейные изделия	тыс. руб.	147,919	238	62,2
Итого	тыс. руб.	111 023	63 843	173,9