Анализ ликвидности и платежеспособности организации

          базы данных;

• исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара.

    Кроме того, к нематериальным активам могут относиться организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал), а также деловая репутация организации.

    Расшифровка состава нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

    По группе статей «Основные средства» показывают объекты основных средств: действующие, находящиеся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации, в запасе - по остаточной стоимости (за исключением не амортизируемых объектов).

    По группе основных средств, находящихся в собственности организации, отражаются также земельные участки, объекты природопользования, капитальные вложения и многолетние насаждения, коренное улучшение земель, вложения в арендованные объекты.

    По статье «Незавершенное строительство» показывают на конец отчетного периода затраты на строительно-монтажные работы при подрядном и хозяйственном способах их осуществления, а также затраты на приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инвентаря и других материальных объектов длительного пользования, а также затраты на проектно-изыскательские, геологоразведочные, буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, затраты на подготовку кадров для строящихся объектов.

    По этой же статье показывают стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до их ввода в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимости, на которые не получены установленные законодательством документы по их госрегистрации. Здесь же отражают затраты на приобретение оборудования, требующего монтажа, для строящегося объекта и затраты по формированию основного стада.

    По группе статей «Доходные вложения в материальные ценности» отражают остаточную стоимость имущества, предоставляемого за плату во временное пользование и владение, включая лизинг и договоры проката, с целью получения дохода.

    По группе статей «Долгосрочные финансовые вложения» отражают долгосрочные (со сроком погашения более 12 месяцев) инвестиции: в дочерние и зависимые общества, в уставные капиталы других организаций, в государственные и иные ценные бумаги других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям.

    По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе I баланса.

II раздел актива баланса  - «Оборотные активы» - включает  следующие группы статей:

• запасы (стр.210);
• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр.220);
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (стр.230);
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (стр.240);
• финансовые вложения (стр.250);
• денежные средства (стр.260);
• прочие оборотные активы (стр.270).

    По группе статей «Запасы» показывают остатки материально-производственных запасов (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия), предназначенных для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), для управленческих нужд, для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары) и для других целей. В составе этой группы показывают затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) и расходы будущих периодов.

    По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным частям» показывают сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным запасам, нематериальным активам и другим ценностям, которая подлежит отнесению на уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет в следующем отчетном периоде.

    Важную роль в стабилизации финансово - хозяйственной деятельности играет состояние дебиторской задолженности, которую отражают в балансе по группе статей «Дебиторская задолженность». Она подразделяется на краткосрочную (срок погашения - не более 12 месяцев после отчетной даты) и долгосрочную (срок погашения - более чем через 12 месяцев после отчетной даты). При этом исчисление срока погашения начинается с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором задолженность была принята к бухгалтерскому учету.

    По статье «Краткосрочные финансовые вложения» показывают фактические затраты организации по выпуску собственных акций у акционеров, инвестиции организации в ценные бумаги (государственные, других организаций), займы, предоставленные другим организациям.

    По группе статей «Денежные средства» показывают остаток денежных средств организации по отдельным статьям: касса, расчетный счет, валютный счет в кредитных организациях.

    По статье «Прочие оборотные средства» отражают суммы, которые не нашли отражения по другим статьям раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

    Раздел III баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации и состоит из статей:

• уставный капитал (стр.410);
• добавочный капитал (стр.420);
• резервный капитал (стр.430);
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (стр.470).

    В статье «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного или складочного капитала.

    Увеличение или уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с определенным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности после внесения изменений в учредительные документы.

    По статье «Добавочный капитал» отражают суммы от дооценки внеоборотных активов организации в результате их переоценки, а также часть нераспределенной прибыли, направленной организацией на капитальные вложения.

    По группе статей «Резервный капитал» показывают сумму остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых организацией в соответствии с законодательством РФ или учредительными документами.

    Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) показывает нераспределенную прибыль (убыток) отчетного периода, исчисляемую как разницу между выявленным финансовым результатом за отчетный период и суммой налогов и иных обязательных платежей за отчетный период в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Раздел IV «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями:

• займы и кредиты (стр.510);
• отложенные налоговые обязательства (стр.515);
• прочие долгосрочные обязательства (стр.520).

    По данной группе статей отражают суммы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

    Раздел V «Краткосрочные обязательства» объединяет суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты:

• займы и кредиты (стр.610);
• кредиторская задолженность (стр.610)
• задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (стр.630);
• доходы будущих периодов (стр.640);
• резервы предстоящих расходов (стр.650);
• прочие краткосрочные обязательства (стр.660).

    По группе статей «Кредиторская задолженность» отражают:

• сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные материалы (выполненные работы, оказанные услуги), показанную по статье «Поставщики и подрядчики»;
• сумму задолженности перед персоналом по оплате труда, а также перед государственными внебюджетными фондами по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование работников, показанную по статье «Задолженность перед персоналом организации»;
• сумму задолженности перед бюджетом по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая налог на доходы физических лиц, показанную по статье «Задолженность перед бюджетом»;
• сумму задолженности перед прочими кредиторами по расчетам, которые не отражены по другим статьям данной группы, показанную по статье «Прочие кредиторы».

    По группе статей «Задолженность учредителям по выплате доходов» отражают сумму задолженности организации по выплате дивидендов, процентов по акциям, облигациям.

    По группе статей «Доходы будущих периодов» показывают суммы доходов будущих периодов, например арендную плату, полученную вперед.

    По группе статей «Резервы предстоящих расходов» показывают остатки сумм, зарезервированных организацией, например для оплаты отпусков.

   По группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» показывают суммы таких обязательств, не нашедшие отражения по другим статьям раздела краткосрочных обязательств.

    За итогом баланса организации отражают наличие ценностей, не принадлежащих данной организации на правах собственности, которые показывают на забалансовых счетах.

    Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения являются валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.   

    Отчет о прибылях и убытках состоит из двух разделов. В первом разделе отражают этапы расчета финансовых результатов (валовой прибыли или убытков), во втором разделе показывают направления использования прибыли предприятия в отчетном периоде: на уплату налогов, образование резервного и специальных фондов, начисление дивидендов и т. д.

    Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития фирмы, ее финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Методологическая основа финансового анализа

 

    Под методом анализа финансового состояния понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов их становлении и развитии. К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

    Все аналитические методы можно сгруппировать в две большие группы: качественные (логические) и количественные (формализованные)

    К качественным (логическим) методам относятся аналитические приемы и способы, основанные на логическом мышлении, на использовании профессионального мышления, на профессиональной интуиции. К ним относятся:

• метод сравнения;
• метод построения систем аналитических таблиц;
• метод построения аналитических показателей;
• метод экспертных оценок;
• метод сценариев;
• психологические и морфологические методы и т.п.

    Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.

    Количественные (формализованные) методы - это приемы, использующие математику. Вследствие их применения можно получить точный результат или несколько результатов для дальнейшего выбора верного с помощью уже логических методов.

    Количественные методы можно разделить на бухгалтерские, статистические, экономико-математические методы.

   Статистические методы, включают:

• метод статистического наблюдения;
• метод абсолютных и относительных показателей (коэффициентов);
• метод расчета средних величин;
• метод рядов динамики;
• метод сводки и группировки экономических показателей по определенным признакам;
• метод сравнения;
• метод индексов;
• метод детализации;
• графические методы.

    Бухгалтерские методы, включают:

• метод двойной записи;
• метод бухгалтерского баланса;
• прочие методы.

    Экономико-математические методы, включают:

• методы элементарной математики;
• классические методы математического анализа;
• методы математической статистики
• эконометрические методы;
• методы математического программирования;
• методы исследования операций;
• методы экономико-математического моделирования и факторного анализа.

    Анализируя финансовую отчетность, можно использовать различные методы (и логические, и формализованные). Но к наиболее часто используемым методам финансового анализа относятся:

• метод абсолютных, относительных и средних величин;
• прием сравнения, сводки и группировки;
• прием цепных подстановок;
• вертикальный анализ;
• горизонтальный анализ;
• трендовый анализ;
• факторный анализ;
• метод финансовых коэффициентов;
• сравнительный анализ;
• метод экспертных оценок.

    В процессе сбора данных получают информацию о значениях тех или иных признаков, характеризующих каждую единицу, каждый элемент исследуемого процесса или явления. Эта информация представлена в виде показателей. Обобщающие показатели могут быть абсолютными, относительными и средними.