Анализ использования средств на оплату труда на примере ЗАО «ММК»

     Генеральный  директор  организует  выполнение  решений  Общего  собрания  акционеров  и  Совета  директоров.  Ему,  предоставлено  право  распоряжаться  средствами  и  имуществом  общества  в  пределах,  определенных  уставом  и  решениями  других  органов  управления  предприятиями.  В  своей  повседневной  деятельности  он  принимает  решения  и  издает  приказы  по  оперативным  вопросам  деятельности  предприятия.

     Основной  целью  предприятия  является  получение  прибыли  и  удовлетворение  общественных  потребностей  в  товарах  и  услугах,  производимых  предприятием.  Продукция  предприятия  пользуется  определенным  спросом  на  местном  рынке.

     Финансово-хозяйственная  деятельность  на  предприятии  осуществляется  на основе  финансового  плана,  где  фиксируется  предполагаемое  поступление  денежных средств за реализованную продукцию по данным  отдела  маркетинга  и  расходы  на  приобретение  сырья  и  материалов.

     На  предприятии регулярно  анализируется  его  финансово-хозяйственная  деятельность, осуществляется постоянный контроль над издержками,  связанными  с  выпуском  продукции.

     Предприятие  самостоятельно  распоряжается  выпускаемой  продукцией,  и  прибылью  в  результате  деятельности  предприятия,  оставшейся  после  уплаты  налогов  и  внесения  других  обязательных  платежей. Прайс-лист выпускаемой продукции представлен в приложении А.

     Предприятие реализует  товары  по  ценам  и  тарифам,  устанавливаемым  предприятием,  если  иное  не  предусмотрено  законодательством  Республики  Башкортостан  и  Российской  Федерации.

     Структура  управления  предприятием  представляет  собой  совокупность  взаимосвязанных  органов  управления,  которое  расположены  на  различных  уровнях  системы  и  обеспечивают  функционирование  предприятия  как  единой  производственной  системы.  Сложившаяся  на  предприятии  структура  управления  соответствует  существующей  производственной  структуре,  обеспечивающей  осуществление  деятельности,  в  целях  которой оно создано. Структура управления представлена в схеме 1 Приложения Б.   

2.  Оценка основных технико-экономических показателей

     Текущей анализ экономических показателей  осуществляется  по  четырем  группам  показателей,  характеризующим  производство  и  реализацию  продукции,  использование  производственно-технической  базы,  труд  и  его  оплату,  затраты  и  финансовые  результаты.

     Для  анализа  производства  и  реализации  (объем  продаж  продукции)  составляем  таблицу 2.1.

       Таблица 2.1 – Динамика производства и реализации продукции ЗАО «Мелеузовский мясокомбинат»  

     Производство продукции на предприятии в 2006 году уменьшилось на 20% по сравнению с 2005 годом, а по сравнению с 2004 годом – на 30%.  Это связано в первую очередь с падением численности крупнорогатого скота, в связи с этим расширилась сырьевая база стали закупать мясо в других областях, а также большой стоимостью энергоресурсов, горюче – смазочных материалов.

     Объем товарного выпуска составил 19170 тыс. руб., что на 11,7% ниже, чем в 2005 году, а по сравнению с 2004 годом товарная продукция уменьшилась на 3150 тыс. руб. или на 14,1%. В связи с уменьшением объема продукции средняя цена тоны выпущенной продукции в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилось на 18,5% или с 33,37 на 39,54 тыс. руб., а по сравнению с 2004 годом – на 22,6% или с 32,25 на 39,54 тыс. руб. Повышение цен на товарную продукцию, является следствием повышения себестоимости продукции.

     Стоимость основных производственных фондов уменьшилась с 17830 тыс. руб. в 2005 году до 17384 тыс. руб. в 2006 году, или на 2,5%, но по сравнению с 2004 годом стоимость основных производственных фондов в 2006 году увеличилась на  5004 тыс. руб. или на 40,4%.

       Показатели, характеризующие использование  производственно- технической базы по комбинату представлены в таблице 2.2.                                                                                         

       Из  данных таблицы 2.2 следует, что выпуск продукции в 2006 году по сравнению  с 2005 годом уменьшился на 20.1% в основном из-за недостатка сырья. В результате коэффициент использования производственной мощности в 2006 году снизился с14,5 до 11,61. В 2004 году выпуск продукции составлял 692 тыс. тонн., что по сравнению с 2006 годом больше на 30,3%.

     Стоимость основных производственных фондов уменьшилась  с 17830 тыс. руб. в 2005 году до 17384 тыс. руб. в 2006 году, или на 2,5%, но по сравнению с 2004 годом стоимость основных производственных фондов в 2006 году увеличилась на  5004 тыс. руб. или на 40,4%.

        Таблица 2.2 - Показатели, характеризующие использование производственно-технической  базы ЗАО «Мелеузовский мясокомбинат»

       Теперь проведем анализ показателей рентабельности. Расчет данных показателей можно  увидеть в таблице 2.3.

       Таблица 2.3 -  Анализ показателей рентабельности, тыс. руб.

       Предприятие считается убыточным и нерентабельным. Коэффициенты рентабельности очень  низкие. Показатель товарной продукции в сравнении с показателем выпуска продукции в натуральном выражении позволяет проследить в целом спад производства, который происходит из-за постоянной нехватки сырья, а в сочетании с показателем реализованной продукции, оценить работу производственной и сбытовой деятельности предприятия. В 2006 году товарная продукция уменьшилась по сравнению с 2005 годом на 11,7%, а по сравнению с 2004 годом – на 14,1%.

     Показатель  среднегодовой стоимости основных производственных фондов в 2006 году по сравнению с 2005 годом уменьшился на 2,5% - это можно объяснить тем, что предприятие не имеет возможности  содержать и обслуживать все  имеющиеся основные средства.

     Наконец, завершая обобщенную оценку, отметим, что если показатель прибыли от реализации (продажи) продукции принято рассматривать  как результат, то отношение этого  показателя к показателю полной себестоимости  товарной продукции, то есть рентабельность продукции в целом выступает как итоговый синтетический параметр, характеризующий результативность уставной (производственной) деятельности предприятия. Производственно-хозяйственную деятельность ЗАО “Мелеузовский мясокомбинат” за период с 2004 года по 2006 год в общем можно охарактеризовать  убыточной.  Это можно объяснить работой предприятия не на полную мощность из-за отсутствия необходимого количества сырья или полной его остановкой.

     Отмечая, что в 2006 году предприятие получило от реализации (продажи) продукции –6871 руб., что в 2,37 раз больше, чем в 2005 году, а по сравнению с 2004 годом – в 3,75 раз.  Из этого следует, что предприятие не перечислило в бюджет налоги и обязательные платежи, что ставит предприятие на грань банкротство.

     Бухгалтерские балансы  за 2004, 2005, 2006 года находятся в приложении  В.

       Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами  показана в таблице 2.4 и определяется сравнением фактического количества работников по категориям за отчетный период.

       Численность персонала за исследуемый период сократилась. В 2006 году она снизилась  на 40 человек по сравнению с 2005 годом и на 63 человека по сравнению с 2004 годом, что составляет 14,2% по сравнению с 2005 годом и 20,7% по сравнению с 2004 годом.

         Таблица 2.4 - Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами