Анализ использования средств на оплату труда на примере ЗАО «ММК»

     - доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах;

     - доплаты за работу в ночное время;

     - оплата работы в выходные и праздничные дни;

     - оплата сверхурочной работы;

     - оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников;

     - оплата услуг работников бухгалтерии за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы;

     - выплата разницы в окладах при временном заместительстве;

     - оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству;

     - оплата труда работников не списочного состава.

     Оплата  за неотработанное время:

     - вознаграждение по итогам работы за год, годовые вознаграждения;

     - оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск);

     - дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх нормальных отпускных сумм в соответствии с законодательством);

     - оплата дополнительно предоставленных (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работников;

     - оплата льготных часов подростков;

     - оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях;

     - оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;

     - оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей;

     - оплата по месту основной работы труда работников, привлекаемых на сельскохозяйственные и другие работы;

     - суммы, выплаченные за непроработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации;

     - оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;

     - оплата простоев не по вине работника;

     - оплата за время вынужденного прогула.

     В фонд материального поощрения включаются:

     - ежемесячная премия за выполнение показателей хозяйственной деятельности;

     - премия за качество выпускаемой продукции;

     - оплата из фондов Генерального директора.

       Нормативы определяются для следующих фондов:

     - фонд оплаты труда ЗАО;

     - фонды оплаты труда департаментов, подразделений;

     - фонд Генерального директора.

     Фонд  оплаты труда ЗАО «ММК» формируется по нормативу от фактического объема производства товарной продукции, работ, услуг по ЗАО.

     Нормативы являются постоянными величинами и  могут меняться в крайних случаях. Нормативы утверждаются Генеральным директором.

     Ежемесячно  до 1-го числа планируемого месяца ОТиЗ производит расчеты и планирует фонды оплаты труда ЗАО,  исходя из планового объема производства товарной продукции, работ, услуг и нормативов. Плановые фонды оплаты труда служат для планирования затрат по заработной плате в себестоимости товарной продукции. Ежемесячно 1-го числа ОТиЗ на основании фактического объема производства товарной продукции, работа, услуг за отчетный месяц определяет фонд оплаты труда.

     На основании данных ПЭО по плановым и фактическим показателям хозяйственной деятельности за отчетный месяц ОТиЗ рассчитывает процент увеличения (уменьшения) объемов  производства товарной продукции, работ, услуг, производительности труда (выработка, предоставление услуг на 1-го человека) по ЗАО  «ММК».

     ФОТ ЗАО  «ММК» увеличивается (уменьшается) на 0,1 % за каждый 1 % прироста (снижения) объема товарной продукции, работ, услуг, производительности труда за отчетный месяц к соответствующим плановым показателям, но не более чем на 5 %.

     ОТиЗ  производит расчет фондов оплаты труда ЗАО, подразделений ЗАО  «ММК» и утверждает у зам. генерального директора по экономике и финансам.

     На  основании отчета о выполнении показателей  хозяйственной деятельности департаментами и подразделениями за месяц, предшествующий отчетному, фонд оплаты труда корректируется, снижая (увеличивая) фонд оплаты труда подразделений ЗАО  «ММК» за отчетный месяц и определяется фонд материального поощрения.

     Для анализа труда, его производительности и оплаты составляем таблицу 3.1.

     Из  данных таблицы 3.1 следует, что численность рабочих на предприятии в 2006 году уменьшилось на 14,2% по сравнению с 2005 годом или с 282 до 242 человек, а по сравнению с 2004 годом численность рабочих уменьшилась в 2006 году на 63  человека или на 20,7%.

     При  снижающемся показателя выпуска  продукции в натуральном выражении, показатель численности рабочих  снизился.

     Степень использования рабочей силы оценивается  на основе двух показателей: выпуска  продукции в натуральном выражении в расчете на одного работающего, и объема товарной продукции, приходящегося на одного работающего.

     Первый  показатель отражает количество материальных ценностей, изготовленных в среднем  каждым работником за единицу времени  в пределах наличных производственных возможностей предприятия.

     Второй  показатель является стоимостным параметром: количество выражает сумму оптовых  цен, по которым материальные ценности, произведенные работником, намечается продать на рынке. Последний параметр раскрывает другую сторону понятия производительности труда, как бы переводит его из сферы производственных возможностей в сферу хозяйственных отношений.

     В нашем примере первый показатель выпуска продукции в натуральном  выражении снизился на 7% в 2006 году по сравнению с 2005 годом и на 12,3% по сравнению с 2004 годом, численность рабочих снизилась. Даже при сниженной численности, рабочая сила использована не в полной мере, т.к. основная масса работающих находится в отпусках без сохранения заработной платы. Второй показатель увеличился на 2,9% в 2006 году по сравнению с 2005 годом и на 8,2 по сравнению с 2004 годом, это можно объяснить тем, что численность промышленно-производственного персонала снизилась.

 

       Таблица 3.1 -  Показатели, характеризующие производительность и оплату труда ЗАО «Мелеузовский мясокомбинат» за  2004-2006 гг., тыс. руб.

 

     Показателем, оценивающем целесообразность использования рабочей силы, является объем реализованной продукции, приходящийся на одного рабочего. Этот показатель сопоставляется с производительностью труда. В анализируемом периоде показатель производительности труда, рассчитанного по реализованной продукции опережает показатель производительности труда, рассчитанного по товарной продукции. Это  означает, что уровень производительности труда, сложившийся на предприятии, опережал потребности рынка выпускаемой продукции, и поэтому продукция не реализовывалось, а скапливалось на складах предприятия.

     Для оценки результативности использования  рабочей силы используются два показателя, взятые из расчета на одного работающего: прибыль (убыток) от реализации продукции  и прибыль (убыток) отчетного периода.

     Показатель  прибыли (убытка) от продаж в расчете на одного работающего, прежде всего, характеризует конечный результат от использования труда в производственных целях. Показатель прибыли (Убытка за отчетный период в расчете на одного работающего, наряду с результативностью производственной, отражает итоги коммерческой стороны деятельности. Первый показатель – показатель прибыли от реализации продукции в расчете на одного работающего увеличился в 2006 году по сравнению с 2005 годом на –10,4%, а по сравнению с 2004 годом – на 11,7%. Второй показатель – показатель прибыли или убытка в расчете на одного работающего уменьшился  в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 176,4%, а по сравнению с 2004 годом – на 373,2%. Предприятие считается неплатежеспособным, убыточным. Это связано, прежде всего, с простоями предприятия, отсутствием сырья.

     При оценке взаимосвязи затрат труда  и его оплаты можно охарактеризовать общее состояние дел на предприятии. Показатель количества средств, направленных на оплату труда, сам по себе недостаточно информативен. Опираясь на значения этого показателя можно лишь определить расходы предприятия на указанные цели. Из таблицы с 3.1 мы видим, что расходы, связанные с оплатой труда в 2006 году составили 6233 тыс. руб., а в 2005 году – 6056 тыс. руб., т.е. увеличение произошло на 2,9%, а в 2004 году расходы, связанные с оплатой труда составляли 5955 тыс. руб., что на 5,5% ниже, чем в 2006 году. Рассматривая эффективность расходования средств на оплату труда в целях выпуска товарной продукции, мы видим, что в 2006 году каждый рубль, затраченный на оплату труда, приносил предприятию 3,08 рублей товарной продукции. Однако по сравнению с уровнем 2005 года показатель уменьшился на 14% , что с позиции предпринимательства следует признать нехваткой  средств на оплату труда в анализируемом периоде.

     Эффективность расходования средств на оплату труда  с точки зрения реализации выпущенной продукции. В 2006 году на предприятии  в расчете на 1 рубль оплаты труда  было реализовано (продано) продукции  на 3,06 руб., или на 0,02 руб., меньше чем произведено. Это можно объяснить тем, что в 2006 году показатель реализации продукции был ниже показателя товарной продукции (произведено продукции – 19170 тыс. руб., а реализовано 19057 тыс. руб.).

     Эффективность расходования средств на оплату труда с точки зрения итога, полученного от реализации продукции. В 2006 году каждый рубль, затраченный на оплату труда, обернулся для предприятия 1,1 руб. от реализации продукции. Однако в 2005 году показатель находился на уровне 0,48 руб. убытка на рубль расходов, связанных с оплатой труда, а в 2004 году – на уровне 0,31 руб. убытка на рубль расходов, связанных с оплатой труда. Отсюда снижение результативности  (прибыли) расходов. 

2.   Анализ структуры фонда оплаты труда

 

     Фонд  заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 3.2.

     Таблица 3.2 - Анализ использования средств, направляемых на потребление, тыс. руб.