Анализ использования средств на оплату труда на примере ЗАО «ММК»

     Фонд  заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия [10].

     Приступая к анализу использования фонда  заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

     Абсолютное  отклонение (∆ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

     Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

     Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Относительное отклонение рассчитывается по формуле:

     ∆ФЗП_отн = ФЗП_ф - ФЗП_ск =

                             = ФЗП_ф – (ФЗП_пл.пер × к_вп + ФЗП_{пл.пост}),                  (9)

     где ∆ФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

       ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

       ФЗП_СК — фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

       ФЗП_плмер и ФЗП_пл._пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

       К_дп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

     При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (К_п), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции :

                                  ∆ФЗП_отн = ФЗП_ф - ФЗП_ск =                      (10)

     = ФЗП_ф – ^{ФЗПск ×(100+∆ВП%×Кп)} .                    

                            ¹⁰⁰

     В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

     Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (У77i) и уровня среднечасовой оплаты труда (рис. 1).

     

       

     

     

       
 

       
 

     

       
 
 

     Рисунок 1 -  Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

     Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. 

       
 

     

       

     

       
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 2 - Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков 

     Согласно  рисунка  2 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

                         ФЗП = ЧР× ГЗП,                      (11)

                        ФЗП = ЧР х Д х ДЗП,                 (12)

                      ФЗП = ЧР х Д × П х ЧЗП.               (13)

     Фонд  заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка:

                                        ∆ФЗП_чр = (ЧР_ф - ЧР_пл) × ГЗП_ПА                (14)

     Из-за увеличения должностных окладов  фонд зарплаты изменяется:

                           ∆ФЗП_гзп = ЧР_Ф × (ГЗП_ф - ГЗП_ПЛ)              (15)

     Важное  значение при анализе использования  фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

                                      ГЗП = Д × П × ЧЗП                            (14)

     Расчет  влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных  разниц.

     Следует также установить соответствие между  темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

 

      2 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «ММК»

     2.1  Характеристика предприятия

              

       Мелеузовский  мясокомбинат  начал  свою  деятельность  в  1929  году  и до  1945  года  функционировало как убойный пункт Стерлитамакского  мясокомбината.  Окончательно  как мясокомбинат,  на  котором производят  наиболее  полную  переработку всех  продуктов,  получаемого от  животного,  предприятие сформировалось  в  1945  году.

     С  1957  года  началось  интенсивное  техническое  развитие  комбината:  были  построены  холодильник,  новый  мясожировой  корпус,  колбасный  цех,  компрессорный  цех  и  котельная.  Предприятие  оснащалось  современным  оборудованием,  позволяющим  за  одни  сутки  выпускать  70-75  тонн  мяса,  15  тонн  колбасных  изделий,  7  тонн  полуфабрикатов.  Мясокомбинат  был  неоднократно  удостоен  правительственных  наград,  занесен  на  республиканскую  Доску  почета  ВДНХ  БАССР.

       В  ходе  экономических  преобразований,  произошедших  в  СССР,  в 1990  году  комбинат  был  преобразован  в  арендное  предприятие.  На  Мелеузовском  мясокомбинате  в  1993  году  осуществлялась  реконструкция  и  техническое  перевооружение  предприятие,  способствующие  увеличению  производственных  мощностей  и  замене  изношенного  оборудования. 

     В 1994 году  мясокомбинат  был  реорганизован  в  акционерное  общество  закрытого  типа  (АОЗТ),  а в 1997  году  в закрытое  акционерное общество  (ЗАО).

       С  переходом  на  рыночные  условия  комбинат  столкнулся  с  теми  же  проблемами,  что  и  все  предприятия  РБ  (снижение  платежеспособного  спроса  населения,  неплатежеспособность  покупателя,  сбои  поставок  сырья  и  сбыта  готовой  продукции,  негативность  к  работе  в  рыночных  условиях).

     Мясная  промышленность  пострадала  больше  других  из-за  потерь  поставок  скота.  Это  привело  к  упаду  отрасли  и  спаду  производства  мясопродуктов.  Мелеузовский  мясокомбинат  сдавал  позиции  медленнее  других  мясокомбинатов,  однако  его  состояние  непрерывно  ухудшалось.  К  концу  1997  года  производство  упало  до  56 %.  Возникли  серьезные  финансовые  трудности:

     - острый  дефицит  оборотных  средств;

     - взятый  под  высокие  проценты  кредит  на  закуп  скота  был  “съеден”  высокой  инфляцией  и  оказался  неэффективным;

• стремительно  растущие  долги  в  бюджет,  длительная  задержка  зарплаты,  неблагоприятно  сказывалось  на  финансовое  состояние  предприятия.

     С  1999  года  госкапвложения  не  выделяются,  отвлечение  на  эти  цели  собственных  средств  не  возможно  из-за  их недостаточностью,  реконструкция “заморожена”.    Инвестиции  в виде  финансовой  помощи,  льготного кредита на  закуп скота приведут  к финансовому  оздоровлению,  которое позволит  не  только  погасить  задолженности,  но  и проводить “Техническое  перевооружение  основных  цехов мясокомбината”,  предусматривающий замену  устаревшего изношенного оборудования  высокоэффективным технологическим  оборудованием,  что  принесет  следующие  преимущества,  способствующие  повышению  эффективности  производства:

     Мясожировой  цех.

1. При  забое  и  переработке  скота  на  новых  универсальных  линиях:

• сократится  время  от  забоя  скота  до  выработки  готового  сырья;

• увеличится  экономия  топливно-энергетических  ресурсов;
• улучшится  качество  вырабатываемой  продукции,  расширения  ассортимента  эндокринно-ферментного  сырья  и  прочей  продукции;

     -     увеличение  экономии  трудовых  ресурсов.

2. По  производству  колбасных изделий  и  полуфабрикатов:

• позволит  полностью  автоматизировать  процесс  изготовления  и  выработки  колбасных  изделий,  повысит  качественное  измельчение  и  куттерование  фарша,  за  счет  чего  значительно  улучшится  качество  готовой продукции;

     - использование  автоматических  клипсаторов  позволит  улучшить  внешний  вид  готовой  продукции,  сократится  время  клипсования  колбас;

     - высвободятся  трудовые  ресурсы,  сократится  численность  рабочих;

     - сократится  время  тепловой  обработки  колбасных  изделий  и  на  1,5  тонны  повысится  производительность  работы  колбасного  цеха;

• произойдет  улучшение  качества  вырабатываемых  колбасных  изделий;
• позволит  расширить  ассортимент  колбасных  изделий;
• отвечающий  современным  требованиям  внешний  вид  простота  обслуживания.

     ЗАО  “Мелеузовский  мясокомбинат”  является  юридическим  лицом,  имеет  самостоятельный  баланс,  расчетный  и  иные  счета  в  учреждениях  банков.  Права  и  обязанности  юридического, лица  предприятие  приобретает  с  даты  его  регистрации  (03.03.1994 г.).

     Высшим  органом  власти  в  акционерном  обществе  является  Общее  собрание  акционеров,  а  высшим  органом  управления  в  промежутках  между  ними – Совет  директоров  общества.

     Во  главе  акционерного  общества  стоит  Генеральный  директор,  руководящий  текущей  деятельностью  предприятия.  Он  избирается  Общим  собранием  акционеров  сроком  на  пять  лет  и  может  переизбираться  неограниченное  число  раз.