Анализ использования средств на оплату труда на примере ЗАО «ММК»

Продолжение таблицы 3.2 

     Наибольший  удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. Фонд оплаты труда в 2004 году составляет 90,7%, в 2005 году – 92,2%, в 2006 году – 94,6%.Выплат за счет чистой прибыли нет потому, что предприятие нерентабельное, убыточное. Предприятие задерживает заработную плату, работники предприятия вынуждены брать продукты в счет заработной платы в магазинах комбината. Фонд заработной платы включает в себя суммы по сдельным расценкам, по тарифным окладам, премии за производственные результаты, оплату ежегодных и дополнительных отпусков.

     Однако  необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

     Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены  в таблице 3.3.

       Таблица 3.3 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы 

       Результаты расчетов свидетельствуют о том, что на данном предприятии удельный вес переменной части возрастает от 27,8% в 2004 году до 29,0% - в 2006 году. Постоянная часть заработной платы уменьшается с 72,2% в 2004 году до 71,0% - в 2006 году. Имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структура производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции). Используя формулу (8) рассчитываем относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции. На данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании зарплаты в размере 126 тыс. руб. в 2006 году по сравнению с 2005 годом.

     Таблица 3.4 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

     Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

     Таким образом, фонд повременной  зарплаты увеличился в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 110 тыс. руб., по сравнению с 2004 годом – на 180 тыс. руб. Увеличение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано увеличением средней продолжительности смены с 7,0 ч. В 2004 году до 7,36 ч. – в 2006 году. Перерасход повременного фонда заработной платы произошел в основном из-за увеличения среднегодового заработка. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

        Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления с 40 до 37 человек.  

3.   Анализ уровня заработной платы

     Важное  значение при анализе использования  фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты. 
 

     Таблица 3.5 - Анализ уровня оплаты труда 

     Из  таблицы 3.5 видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

     Штатное расписание работников за 2006 год можно увидеть в приложении Г.

     Следует также установить соответствие между  темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

     Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда, необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др.

       Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.

     Размер  среднемесячной оплаты труда в ЗАО  «ММК» увеличился с 1716,6 руб. в 2005 году до 2120,8 руб. в 2006 году, т.е. на 23,5%. Производительность труда повысилась на 1,96%.

     При сравнении динамики среднемесячной оплаты труда (123,5%) с динамикой средней цены единицы продукции (118,5%) можно сделать вывод о том, что наметилась тенденция к повышению уровня реальной оплаты труда работников предприятия.

     В 2006 году в ЗАО «ММК» каждый рубль, затраченный на оплату труда, обернулся для завода –1,1 руб. убытка от реализации, а в 2005 году –0,48 руб. Следовательно, результативность расходования средств на оплату труда с точки зрения размера убытка от реализации продукции повысилась на 129,2%.