Анализ бухгалтерского баланса предприятия

На определенные недостатки в финансово-хозяйственной  деятельности указывает также превышение суммы по статье «Расчеты с работниками  по полученным ими ссудами» над суммой «Ссуды для рабочих и служащих».

Это свидетельствует о том, что  коммерческая организация не удержала очередные взносы в погашение  задолженности с работников, но соответствующую  сумму все же внесла в банк в  погашение ссуд. [10]

 

2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Шатура»

2.1. Краткая характеристика предприятия

Открытие  Европейской Мебельной Компании ООО «Шатура» произошло 10 марта 1998 года. В 2003 году ЕМК было переименовано в ООО «Шатура». Сегодня ООО «Шатура» является самым крупным промышленным российско-французским проектом. Полная производственная мощность составляет 862000 изделий в год. Ее местонахождение: Российская Федерация – 423570, г. Нижнекамск, Вахитова пр., д. 12

Телефон: (8555) 412324

ООО «Шатура» является юридическим лицом по российскому законодательству, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в рублях и валюте. В целях реализации предмета своей деятельности, Общество вправе от своего имени совершать сделки по движимости и недвижимости, приобретать имущество и имущественные права, нести обязанности. ЕМК отвечает по своим обязательствам всеми своими активами и не отвечает по обязательствам государства и своих акционеров, так же как государство не отвечает по обязательствам Общества, а акционеры несут ответственность в пределах своих вкладов. Общество может создавать на территории Российской Федерации, в других государствах СНГ и за границей филиалы и предпринимательства, не являющиеся юридическими лицами.

Основным видом деятельности ООО «Шатура» является производство мебели из ДСП и массива. Только за 1998 год было освоено производство 51 изделия мебели (спальные наборы «Домино», «Беатрис», «Мишель», набор офисной мебели «Бизнес») и выпущено продукции на сумму 35 млн. рублей. В настоящее время производятся также стенки для прихожих и жилых комнат. Ведутся работы по частичному запуску деревообрабатывающего оборудования для организации производства столярных щитов. Структуру ассортимента основных видов продукции ООО «Шатура» на сегодняшний день можно наглядно увидеть на рисунке 1.

Рисунок 1 - Структура ассортимента ООО «Шатура» за 2009-2010 год

 

Предприятие располагает современными высокопроизводительными  технологическими линиями, позволяющие  отпускать самый широкий ассортимент  продукции, дизайн которой имеет  большую популярность среди российских дистрибьюторов.

Продукция, изготовленная по европейской технологии, соответствует мировому уровню. На фабрике предусмотрена даже собственная  испытательная лаборатория. И сама технология и оборудование уже прошли сертификацию и отвечают требованиям  мировой системы стандартов.

 

2.2.Оценка динамики состава и  структуры баланса ООО «Шатура»

Анализ  бухгалтерского  баланса ООО «Шатура» начнем с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств). Для проведения горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа с целью получения наиболее общего представления об имевших место качественных изменениях в структуре актива и пассива и динамике  этих изменений, построим сравнительный аналитический баланс.  Для этого проведем перераспределение отдельных статей баланса:

- исключаем  сумму расходов будущих периодов (начало года - 67, конец года –  57) из состава материально-производственных  запасов и из размеров собственного  капитала;

- увеличиваем  размеры материально-производственных  запасов на сумму НДС по  приобретенным ценностям  (начало  года – 577, конец года – 304);

- переводим  сумму дебиторской задолженности  (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев) (начало  года – 300, конец года – 300) в раздел внеоборотных активов.

Рассмотрим  динамику состава и структуры  актива и пассива на основе данных сравнительного аналитического баланса .

Как мы видим  из данных аналитического баланса, за отчетный период активы организации возросли на 2660 тыс.руб. или на 6,6%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 814 тыс.руб. или на 30,6% и прироста оборотных активов на 1846 тыс.руб. или на 69,4%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в два раза больше средств, чем в основной капитал.

В целом  следует отметить, что структура  совокупных активов  характеризуется  незначительным  превышением в  их составе доли внеоборотных средств. Доля внеоборотных средств составляет на начало года – 53,54%, конец года – 52,12%.  Доля оборотных средств составляет 46,46% на начало года и 47,88% на конец отчетного периода.

При анализе  первого раздела актива баланса  следует отметить, что доля основных средств во внеоборотных активах составляет 29,83% на начало года и 25,43% на конец года.  Доля  нематериальных активов совсем назначительна (на начало года – 0,27%, конец года – 0,28%), хотя наличие такой статьи во внеоборотных активах и ее увеличение на 6,78% характеризует избранную организацией стратегию как инновационную.  Почти 70% (68,5% на начало года и 72,83% на конец года) внеоборотных активов составляет незавершенное строительство. Поскольку эта статья не участвует в производственном обороте, увеличение ее доли за отчетный период на 1526 тыс.руб или на 10,3%  может негативно сказываться на результативности финансово-хозяйственной деятельности. 

Результаты  анализа Оборотных активов показывают, что наибольший удельный вес в  составе этого раздела составляют запасы, представленные в значительной степени готовой продукцией (61,5 % начало года и 69,9% конец года). Увеличение удельного веса запасов на 15,91%  может свидетельствовать о наращивании  производственного потенциала организации, стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации  от обесценения под воздействием инфляции. Следующей по удельному  весу является статья денежные средства, доля которых в  составе оборотных  средств составляет 8,4%. Значительным снижением – на 930 пунктов или  на 98,83% отличалась в отчетном периоде  статья дебиторская задолженность, что может быть следствием эффективной  системы внутреннего контроля,  качественного анализа и грамотной  политики взыскания дебиторской  задолженности.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладанием собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 13,58% и составляет 70,49% всех источников на конец отчетного периода. 

Структура заемных средств в течение  отчетного периода претерпела ряд  незначительных изменений. Так, доля кредиторской задолженности уменьшилась на 18,18%, и если исследовать по статьям, то снижение задолженности наблюдается  по всем позициям кредиторских расчетов.

Поскольку у организации отсутствуют долгосрочные обязательства в виде займов и  кредитов, а краткосрочные займы  и кредиты составляют на конец  отчетного периода лишь 1,41% всех источников, то финансирование оборотных  средств предприятия происходит в основном за счет  собственных  средств и кредиторской задолженности.

Таким образом, признаками баланса ООО «Шатура»  являются:

-  валюта  баланса в конце отчетного  периода увеличилась по сравнению  с началом периода на 2660 тыс.руб.  или на 6,6%;

- темпы  прироста оборотных активов (увеличились  на 9,85%) выше, чем темпы прироста  внеоборотных активов (увеличились на 3,77%);

- собственный  капитал организации (30301 тыс.руб.) превышает заемный  (12688 тыс.руб.) и темпы его роста выше, чем  темпы роста заемного капитала (собственный капитал вырос на 32,02%, заемный капитал уменьшился  на 29,01%) ;

- дебиторская  и кредиторская задолженности  уменьшились на 98,83% и 18,18% соответственно;

- доля  собственных средств в оборотных  активах  -  39 %;

- в балансе  отсутствует статья «Непокрытый  убыток».

 

2.3.Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Шатура»

Главная задача оценки ликвидности  баланса — определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует  сроку погашения обязательств (срочности  возврата).

Для проведения оценки актив и пассив баланса сгруппируем по следующим  признакам:

- по степени убывания ликвидности  (актив);

- по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

Разделим активы в зависимости  от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) на следующие  группы:

А1 — наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения.

А1 нг = 1540 (тыс. руб.)

А1кг = 1730 (тыс. руб.)

А2 — быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы.

А2 нг = 941 (тыс. руб.)

А2 кг = 11 (тыс. руб.)

A3 — медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса «Оборотные активы»

А3 нг = 15748 + 577 - 67 = 16258 (тыс. руб.)

А3 кг =  18597 + 304 - 57 = 18844 (тыс. руб.)

А4 - труднореализуемые активы. Это статьи разд. I баланса «Внеоборотные активы».

А4 нг =  21590 (тыс. руб.)

А4 кг = 22404 (тыс. руб.)

Сгруппируем пассивы по степени  срочности их возврата:

П1 — наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская  задолженность» и «Прочие краткосрочные обязательства».

П1 нг = 14334 (тыс. руб.)

П1 кг = 11728 (тыс. руб.)

П2 — краткосрочные обязательства. Статьи «Заемные средства» и другие статьи раздела баланса.

П2 нг = 3044 (тыс. руб.)

П2 кг = 608 (ты. руб.)

П3 — долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемные средства.

П3 нг = 0 (тыс. руб.)

П3 кг = 352 (тыс. руб.)

П4 — постоянные обязательства. Статьи разд. III баланса «Капитал и резервы».

П4 нг = 23018 – 67 = 22951 (тыс. руб.)

П4 кг =  30358 – 57 = 30301 (тыс.руб.)

Результаты расчетов занесем в  таблицу 2.5

 

 

 

Таблица 2.5 .

Анализ ликвидности баланса  ООО «Шатура»

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек (+)/недостаток (-)
						На начало года	На конец года
						(2-5)	(3-6)
Наиболее ликвидные  активы, А1	1540	1730	Наиболее срочные обязательства, П1	14334	11728	12794	9998
Быстрореализуемые активы, А2	941	11	Краткосрочные обязательства, П2	3044	608	460	597
Медленно реализуемые активы, А3	16258	18844	Долгосрочные обязательства, П3	0	352	16258	18492
Трудно реализуемые активы, А4	21590	22404	Постоянные обязательства, П4	22951	30301	1361	7897
Баланс	40329	42989	Баланс	40329	42989	-	-

 

При определении ликвидности баланса  сопоставим итоги групп ликвидности  по активу и пассиву баланса:

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место следующее  соотношение:

А1 ≥ П1;

А2 ≥ П2;

A3 ≥ П3;

А4 = П4.

В нашем случае

 А1 < П1 1540 (тыс. руб.) <  14334 (тыс. руб.) – на начало периода

1730 (тыс. руб.) < 11728 (тыс. руб.) –  на конец периода;

А2 <  П2 941 (тыс. руб.) < 3044 (тыс. руб.) – на начало периода

11 (тыс. руб.) < 608 (тыс. руб.) –  на конец периода

А3 >П3 16258 (тыс. руб.) > 0 (тыс. руб.) – на начало периода

18844 (тыс. руб.) > 352 (тыс. руб.) –  на конец периода

А4 < П4 21590 (тыс. руб.) < 23018 (тыс. руб.) – на начало периода

22404 (тыс. руб.) < 30358 (тыс. руб.) – на конец периода.

Исходя из полученных соотношений { А1 < П1; А2 <  П2; А3 >П3; А4 < П4} можно  охарактеризовать ликвидность баланса  данного предприятия как недостаточную. Составление первых двух неравенств свидетельствует о том, что ООО «Шатура»  в ближайший промежуток времени не удастся поправить свою платежеспособность.

ТЛ (текущая ликвидность) = (А1 + А2) – (П1 + П2)

ТЛ нг = (1540 + 941) - (14334 + 3044) = 2481 – 17378 = -14897 (тыс. руб.)

ТЛ кг = ( 1730+ 11) – (11728 + 608)  = - 10595 (тыс. руб.)

По расчету, представленному в  таблице  «Анализ ликвидности  баланса ООО «Шатура»  видно, что за анализируемый период несколько снизился платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). В начале оцениваемого периода на предприятии наблюдался платежный недостаток в 12794 тыс. руб., к концу периода он снизился и составил 9998 тыс. руб., иными словами, в начале периода предприятие могло оплатить 10,7 %  , к концу периода 14,7 % своих  наиболее краткосрочных обязательств. Это свидетельствует, что недостаточно хорошее финансовое положение предприятия к концу периода по этому показателю несколько улучшилось.

За анализируемый период возрос платежный недостаток  быстро реализуемых  активов для покрытия краткосрочных  обязательств.  Платежный недостаток на начало года равен 460 тыс. руб., на конец 597 тыс. руб. В результате, к концу анализируемого периода организация могла оплатить лишь 1,8% своих краткосрочных обязательств быстрореализуемыми активами, что свидетельствует о стесненном финансовом положении.

По остальным группам неравенства  выполняются и происходит полное покрытые долгосрочных обязательств медленно реализуемыми активами. Сравнение A3 - ПЗ отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная платежеспособность. В данном случае платежный излишек, равный 16258 тыс. руб. на начало оцениваемого периода увеличился до 18492 тыс. руб. на конец периода, или  процент покрытия долгосрочных обязательств медленно реализуемыми активами возрос на 13,7%.