Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия по данным бухгалтерского баланса

Российский государственный социальный университет

Уральский институт социального образования

(филиал) РГСУ в г. Екатеринбурге

Кафедра экономики

 

 

Индивидуальное задание

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

На тему:Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия по данным бухгалтерского баланса.

 

 

 

 

Исполнитель: Ножкин Д.В

Выполнено:

студент (ка) 508 гр. 5 курса

_________________________

(фамилия, И.О.)

Проверено:

Стародубцева В.С., к.э.н., доцент, зав.каф.

 

 

 

 

г. Екатеринбург, 2014

 

 

                                               Содержание.                                                       с.                              

 

Введение……………………………………………………………………….3

 

Глава I. Теоретические аспекты состава, структуры и порядка

формирования бухгалтерского баланса………………………………………6

 

1.   Сущность бухгалтерского баланса и общие требования к нему……….6

 

1.2  Строение бухгалтерского  баланса………………………………………..7

 

1.3. Понятие ликвидности бухгалтерского  баланса ………………………18

 

Глава II. Содержание анализа ликвидности и платежеспособности

ООО «Стандарты Стиля» по данным бухгалтерского баланса………20

 

2.1 Краткая характеристика ООО  «Стандарты Стиля»…………………20

 

2.2. Методика анализа ликвидности  бухгалтерского баланса……………22

 

 

Глава III. Пути совершенствования финансовой устойчивости

предприятия……………………………………………………………………28

 

3.1      Анализ ликвидности  и платежеспособности ООО 

«Стандарты Стиля» на основе данных   бухгалтерского баланса………28

 

3.2. Выводы и предложения по совершенствованию

финансовой деятельности на предприятии………………………………….32

 

 

Заключение……………………………………………………………………..35

 

Список литературы…………………………………………………………….37

 

Приложение №1…………………………………………………………………38

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Актуальность выбранной темы заключается в том, что во времена жестокой конкуренции, каждое предприятие, которое хочет остаться в зоне успешных рыночных отношений, должно уметь своевременно определить возможности своего развития, выявлять и устранять недостатки в работе своей организации. Актуальность данной темы заключается также в направленности её на решение первоочередных задач в ходе теоретического и практического исследования финансовой способности предприятия на основе данных бухгалтерского баланса.

Теоретическое исследование разрешает сделать заключение, что многие ведущие экономисты уже обозначили важность и значение бухгалтерского баланса в бухгалтерской отчетности предприятия. Например, Баканов М.И., Бердникова Т.Б., и др. считают, что бухгалтерский баланс позволяет, с одной стороны, дать четкое представление о характере поставщиков финансовых ресурсов организации и условиях их вовлечения в деловой оборот организации; с другой стороны, о направлении и характере вложений представляемого капитала в экономические ресурсы общества. А ученые – экономисты, такие как Попова Л.В.., Кондраков Н.П. считают, что значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержаться в балансе; баланс - стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. Анализ бухгалтерского баланса дает возможность выработать тактику развития предприятия, на основе которой создается и прогрессирует финансовая политика организации, выявляются её резервы и слабые стороны.

Целью исследования в данной работе является изучение методики и техники анализа ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса, определения значения бухгалтерского баланса как документа внутреннего исследования и контроля в организации.

Объектом исследования является предпринимательская деятельность ООО «Стандарты Стиля».

Предметом исследования является процесс совершенствования финансовой деятельности предприятия.

Рабочей гипотезой моей работы является следующее: эффективность работы ООО «Стандарты Стиля» можно повысить если:

-обеспечить стратегическое  планирование по финансовым результатам  работы предприятия;

- уделить больше внимания прогнозированию деятельности предприятия;

- повысить управленческую  культуру.

Из рабочей гипотезы выявляются следующие задачи исследования:

- изучить теоретические  основы строения бухгалтерского  баланса;

- провести анализ ликвидности  и платежеспособности предприятия;

- разработать методические  рекомендации по увеличению финансовой  способности предприятия.

Методологической основой исследования стали сущностные теории К.Менгера, Ф.Визера, А.Маршалла, В.Парето и др. Они считали, что в условиях высокой конкуренции возникла необходимость исследования проблем функционирования экономической системы, направленная на решение таких вопросов, как организация работы предприятия так, чтобы получить максимальную выгоду, разработка практических рекомендаций по рациональному хозяйствованию. Данные теории исходили их необходимости поиска альтернативной стоимости принятых экономических решений, сопоставлении дополнительных выгод с дополнительными затратами. Именно в этих теориях (маржинальных) стали широко применяться математические методы анализа.

В качестве методов исследования мною были выбраны следующие научные методы:

- изучение и анализ  литературы по экономическому  анализу предприятия;

- наблюдение;

- сравнительный анализ;

- анализ и синтез  бухгалтерского баланса;

- прогноз.

При выполнении работы выявилось основное  противоречие: экономический рост показателей – с одной стороны и экономическая неопределенность – с другой.

Из данного противоречия определяется проблема исследования – по определению путей повышения эффективности финансовой способности предприятия.

Данная проблема позволяет определить тему курсовой работы: «Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия по данным бухгалтерского баланса».

Новизна исследования состоит в обосновании путей совершенствования работы предприятия:

- необходимости глубокого  анализа бухгалтерского баланса;

- исследовании статей  бухгалтерского баланса для выявления  недостатков и поиска путей  их устранения.

-разработке планирования  и прогнозирования экономической  деятельности предприятия по результатам анализа работы предприятия по данным бухгалтерского баланса;

Практическая значимость работы состоит в выявлении «больных статей» бухгалтерского баланса предприятия; разработке рекомендаций по повышению финансовой способности предприятия.

 

Глава I. Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса.

 

1.1 Сущность бухгалтерского баланса  и общие требования к нему.

 

Бухгалтерский баланс – система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных выражениях состояние средств организации. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств различных организаций, в том числе и бюджетных. Он составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Бухгалтерский баланс имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона – актив – характеризует составы, размещение и использование средств; правая сторона – пассивы – источники образования средств. Итоги актива и пассива баланса равны между собой. Это вытекает из принципа строения баланса: в активе и пассиве отражаются одни и те же обязательства, одно и тоже имущество организации, но рассмотренные с двух сторон (по составу – в активе, по источникам – в пассиве). Итог баланса носит название «валюта баланса», которое отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами. Бухгалтерский баланс позволяет, с одной стороны, дать четкое представление о характере поставщиков финансовых ресурсов организации (капитал и обязательства) и условиях из вовлечения в деловой оборот (сроки, процентные ставки, обеспечения); с другой стороны, о направлении и характере вложений представляемого капитала в экономические ресурсы общества. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс является одной из важнейших частей бухгалтерской отчетности организации, поэтому общие требования к составлению бухгалтерского баланса изложены очень четко:

- бухгалтерский баланс должен давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности изменениях в её финансовом положении;

- организация должна при составлении  бухгалтерского баланса придерживаться  принятых ею содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому;

- по каждому числовому показателю  бухгалтерской отчетности, кроме  отчета, составляемого за первый  отчетный период, должны быть  приведены данные минимум за  два года – отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных, подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку;

- статья бухгалтерского баланса, которые в соответствии с положениями  по бухгалтерскому учету подлежат  раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются.

 

1.2 Строение бухгалтерского баланса.

 

Статьями баланса называются балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активе и пассиве, как правило, в пять разделов.

Раздел I «Внеоборотные активы» - представляет собой в общем виде средства, которые используются организацией в своей деятельности более одного года. Статья «Нематериальные активы» строка 110 отражает остаточную стоимость нематериальных активов. Нематериальными активами являются активы, которые:

- не имеют материально-вещественной (физической) структуры;

- могут быть отделены от другого  имущества;

- используются в производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации;

- служат в течение длительного  времени (более 12 месяцев);

- не будут перепроданы;

- способны приносить организации  доход в будущем;

- оформлены соответствующими документами, подтверждающими существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.

Нематериальными активами считаются:

- исключительные права на объекты  интеллектуальной собственности (изобретения, промышленные образцы, полезные модели, компьютерные программы, базы данных, товарные знаки и т.д.)

- организационные расходы (затраты, связанные с образованием юридического  лица и признаны вкладом учредителей  в уставной капитал)

- деловая репутация организации.

В балансе показывают остаточную стоимость нематериальных активов. Это первоначальная стоимость минус сумма начисленной амортизации.

Статья «Основные средства» - строка 120.

По этой строке указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.

Основными средствами являются активы, которые:

-используются   в   производстве   продукции,   выполнении   работ  или 
оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

• служат в течение длительного времени (более 12 месяцев);
• не будут перепроданы;
• способны приносить организации доход в будущем.

К основным средствам, в частности, относятся здания, транспортные средства, оборудования, инвентарь, многолетние насаждения.

Остаточная стоимость основных средств равна их первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму начисленной амортизации.

Статья «Незавершенное строительство» - строка 130.

Здесь показывают расходы по любым строительно-монтажным работам, а, кроме того, сумму вложений в основные средства и нематериальные активы, пока не введенные в эксплуатацию. Также по этой строке указывают стоимость оборудования, еще не введенного в монтаж.

Статья «Долгосрочные финансовые вложения» - строка 140. К ним относятся:

- сумма амортизации, которая начислена в бухучете за отчетный период, 
превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета;

  -коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и для 
целей налогообложения списываются по-разному;

-переносится на будущее убыток, который уменьшает налогооблагаемые 
доходы в последующих отчетных периодах;

- переплата по налогу  на прибыль не возвращается  организации, а 
зачитывается в счет будущих платежей;

- предприятие, использующее  кассовый метод, в бухучете включает  в 
затраты стоимость материалов, которые еще не оплачены и т.д.