Анализ бухгалтерского баланса предприятия

 При оценке баланса следует  обратить внимание на один  очень важный показатель - чистый  оборотный капитал, или чистые  оборотные активы. Это абсолютный  показатель, с помощью которого  также можно оценить ликвидность  предприятия. 

Чистые оборотные активы  равны:

Ч оа = ОА(оборотные активы) – КО (краткосрочные обязательства)

Ч оа =  19106 – 17378 = 1728 (тыс. руб.) - на начало периода,

Ч оа = 20942 – 12336 = 8606 (тыс. руб.) - на конец периода.

Изменение уровня ликвидности определяется по изменению (динамике) абсолютного  показателя чистого оборотного капитала. Он составляет величину, оставшуюся после  погашения всех краткосрочных обязательств. На анализируемом предприятии краткосрочные  обязательства полностью покрываются  оборотными средствами. Следовательно, рост этого показателя с 1728 тыс. руб. до 8606 тыс. руб.  – показатель повышения уровня ликвидности предприятия.

Под ликвидностью понимают способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам, реализуя свои активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Совершенствование анализа бухгалтерского баланса

3.1. Способы улучшения анализа бухгалтерского баланса на ООО «Шатура»

Согласно  действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации. Эта оценка является учетной и  не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например в случае ликвидации организации. Текущая «цена» активов  определяется рыночной конъюнктурой и  может отклоняться в любую  сторону от учетной, особенно в период инфляции.

Анализ  проводится по балансу (форма №1) с  помощью одного из следующих способов:

- анализ  непосредственно по балансу без  предварительного изменения состава балансовых статей;

- строится  уплотненный сравнительный аналитический  баланс путем агрегирования некоторых  однородных по составу элементов балансовых статей;

- производится  дополнительная корректировка баланса  на индекс инфляции с последующим  агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ  непосредственно по балансу —  дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет  выделить главные тенденции в  финансовом состоянии организации.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём уплотнённых  отдельных статей и дополнения его  показателями структуры: динамики и  структурной динамики. Аналитический  баланс полезен тем, что сводит воедино  и систематизирует те расчёты, которые  обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующее:

1. Общая  стоимость имущества организации,  равняя итогу баланса минус убытки;

2. Стоимость  иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества;

3. Стоимость  мобильных (оборотных) средств;

4. Стоимость  материальных оборотных средств;

5. Величина  собственного капитала организации;

6. Величина  заёмного капитала, равная сумме  итогов;

7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице между оборотными активами и текущими обязательствами.

Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ – представление  финансового отчёта в виде относительных  показателей. Такое представление  позволяет увидеть удельный вес  каждой статьи баланса в его общем  итоге. Обязательным элементом анализа  являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать  и прогнозировать структурные изменения  в составе активов и их источников покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты  вертикального анализа:

- переход  к относительным показателям  позволяет проводить сравнительный  анализ предприятий с учётом  отраслевой специфики и других характеристик;

- относительные  показатели сглаживают негативное  влияние инфляционных процессов,  которые существенно искажают  абсолютные показатели финансовой отчётности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Горизонтальный  и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчётной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных её показателей.

Трендовый анализ – часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового  менеджмента. Строится график возможного развития организации. Определяется среднегодовой  темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой  способ финансового прогнозирования. Сейчас на уровне отдельной организации  расчётным периодом времени является месяц или квартал.

Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и пассивов организации  позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для  осуществления финансово-хозяйственной  деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Исследование  структуры пассива баланса позволяет  установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, например, увеличение доли собственных средств за счёт любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределённой прибыли может рассматриваться  как источник пополнения оборотных  средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Исследование  изменения структуры активов  организации позволяет получить важную информацию. Например, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать:

- о формировании  более мобильной структуры активов,  способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

- об отвлечении  части текущих активов на кредитование  потребителей готовой продукции,  товаров, работ и услуг организации,  дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической мобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

- о сворачивании производственной базы;

- об искажение реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учёта и т.д.

В общих  чертах признаками «хорошего» баланса являются:

1) валюта  баланса в конце отчётного  периода увеличилась по сравнению с началом;

2) темпы  прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3) собственный  капитал предприятия превышает  заёмный и темпы его роста  выше, чем темпы роста заёмного капитала;

4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;

5) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Данная  курсовая была направлена на анализ бухгалтерского баланса предприятия. В частности, рассмотрены теоретические основы методики анализа бухгалтерского баланса, организационно-экономическая деятельность предприятия, а именно ООО «Шатура», дан полный анализ бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой  отражение состояния имущества  на определенную дату.

  По  сложившейся традиции в большинстве  стран с рыночной экономикой (что  нашло отражение в международных  стандартах бухгалтерского учета)  все предметы имущества (кроме  денежных средств) не должны  включать в себя прибыль, поскольку  она должна быть показана лишь  тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что  предметы  имущества до момента  их  вывода из баланса  никогда   и ни в коем  случае не  могут оцениваться  по цене  отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества,  каждая статья актива в момент  инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учета: каждая статья актива должна отражаться  в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

В ходе данной работы был проведен анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Шатура», дана оценка финансового состояния указанного предприятия на основе данных его баланса. Информационной базой для проведения анализа являлся Бухгалтерский баланс (форма №1)  ООО «Шатура»  за 2009 год, а также составленный на его основе сравнительный аналитический баланс. 

В результате исследования, были выявлены следующие  отличительные признаки в составе  и структуре статей баланса ООО «Шатура»:

- валюта  баланса в конце отчетного  периода увеличилась по сравнению  с началом периода на 2660 тыс.руб. или на 6,6%;

- структура  совокупных активов  характеризуется  незначительным  превышением в  их составе доли внеоборотных средств. Доля внеоборотных средств составляет на конец года – 52,12%.  Доля оборотных средств составляет 47,88% на конец отчетного периода;

- 72,83% внеоборотных активов составляет незавершенное строительство. Доля основных средств во внеоборотных активах составляет 25,43% на конец года. Доля  нематериальных активов совсем незначительна – 0,28% на конец года;

- наибольший  удельный вес в составе оборотных  средств имеют запасы, представленные  в значительной степени готовой  продукцией (69,9% на конец года), доля  денежных средств в  составе оборотных средств составляет 8,4%;

- значительным  снижением – на 930 пунктов или  на 98,83% отличалась в отчетном  периоде статья дебиторская задолженность;

- темпы  прироста оборотных активов (увеличились  на 9,85%) выше, чем темпы прироста  внеоборотных активов (увеличились на 3,77%);

- пассивная  часть баланса характеризуется  преобладанием собственных источников  средств, причем их доля в  общем объеме увеличилась в  течение года на 13,58% и составляет 70,49% всех источников на конец  отчетного периода; 

- собственный  капитал организации (30301 тыс.  руб.) превышает заемный  (12688 тыс.  руб.) и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала (собственный капитал вырос на 32,02%, заемный капитал уменьшился  на 29,01%);

- у организации  отсутствуют долгосрочные обязательства  в виде займов и кредитов, а  краткосрочные займы и кредиты  составляют на конец отчетного  периода лишь 1,41% всех источников, следовательно, финансирование оборотных  средств предприятия происходит в основном за счет  собственных средств и кредиторской задолженности,  что является негативным фактом и сказывается на ее финансовой устойчивости;

Далее в  ходе исследования проводилась оценка ликвидности и платежеспособности ООО «Шатура»  на основе баланса данного предприятия, Для этого было выполнено следующее:

- произведена группировка и расчет показателей активов по степени их ликвидности и пассивов по срокам их погашения;

- выполнен анализ результатов сравнения этих значений и выявлена недостаточная ликвидность баланса организации, особенно в части краткосрочных обязательств;

- по результатам расчета текущей ликвидности сделан вывод о недостаточной ликвидности баланса данного предприятия;

- рассчитаны финансовые коэффициенты ликвидности и платежеспособности.

Результаты  расчетов свидетельствуют о том, что ООО «Шатура»  имеет низкий уровень ликвидности и платежеспособности. Однако текущие активы организации на дату составления баланса полностью покрывают краткосрочные обязательства  и имеется положительная динамика уровня ликвидности и платежеспособности.

- Одной  из первостепенных задач  является  доведение ликвидности баланса  до уровня абсолютной. Для этого  необходимо проведение мероприятий,  направленных на  оптимизацию  структуры активов и пассивов  баланса, а именно:

- Следует  уделить внимание нормированию  структуры оборотных активов   и доведения ее до оптимальной: Запасы  = 66,7%, Дебиторская задолженность = 26,7%, Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения = 6,6%

- ООО «Шатура»  следует принять соответствующие меры по увеличению доли денежных средств, это возможно за счет увеличения выручки от реализации готовой продукции. Для этого необходимо проанализировать причину накопления запасов (готовой продукции),  провести маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта. Следует более серьезно относиться к возможностям предприятия увеличить поступление денежных средств не только по текущей, но и по инвестиционной и финансовой деятельности. Это позволит укрепить экономическое положение предприятия и снизить предпринимательский риск путем диверсификации вложений.