Анализ бухгалтерского баланса и источников формирования капитала предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ  ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ И  ИСТОЧНИКИ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ

1.1 Понятие и  сущность финансовых ресурсов

1.2 Источники формирования  финансовых ресурсов предприятия

ГЛАВА 2 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ И МЕХАНИЗМЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Направления  использования финансовых ресурсов  предприятия

2.2 Меры по совершенствованию  формирования финансовых ресурсов  предприятия

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ КГКП «КДП»

         3.1 Анализ бухгалтерского баланса и источников формирования капитала предприятия

3.2 Оценка размещения капитала и имущественного состояния предприятия

         3.3.   3.3 Анализ показателей доходности и рентабельности предприятия

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Финансы субъектов хозяйствования являются основой функционирования всей финансовой системы страны. Они  занимают определяющее положение в  этой системе, поскольку охватывают важнейшую часть всех денежных отношений  в стране, а именно: финансовые отношения  в сфере общественного воспроизводства, где создается валовой внутренний продукт и национальное богатство - основные источники финансовых ресурсов страны. Поэтому от состояния финансов субъектов хозяйствования зависит  возможность удовлетворения общественных потребностей, улучшения финансового  положения страны. Финансы субъектов  хозяйствования играют важную роль в  обеспечении сбалансированности в  экономике между материальными  и денежными фондами, предназначенными для целей потребления и накопления. От степени обеспеченности такой  сбалансированности во многом зависят  стабильность рубля, денежное обращение, состояние платежно-расчетной дисциплины в народном хозяйстве.

Для начала своей деятельности и для дальнейшего успешного  функционирования любому предприятию  необходимы различные виды ресурсов. Термин «ресурс» означает в переводе «вспомогательное средство». Ресурсы  предприятия - это имеющиеся в  наличии средства, обеспечивающие осуществление  предпринимательской деятельности. Они используются и, в конце концов, потребляются субъектом для достижения поставленных целей.

С позиций субъекта предпринимательской  деятельности, ориентированной на выработку  определенной продукции, экономическими ресурсами являются те источники, которые  конкретно необходимы для осуществления  дела и решения хозяйственных  задач. В этом случае в основе суждения лежат количественные характеристики конкретных ресурсов.

 

Финансовые ресурсы предприятия - это все источники денежных средств, аккумулируемые предприятием для формирования необходимых ему активов в  целях осуществления всех видов  деятельности как за счет собственных  доходов, накоплений и капитала, так  и за счет различного вида поступлений.

Финансовые ресурсы предназначены  для выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, банками, страховыми организациями, поставщиками материалов и товаров; осуществления затрат по расширению, реконструкции и модернизации производства, приобретения новых основных средств; оплаты труда и материального  стимулирования работников предприятий; финансирования других затрат.

Наличие в достаточном  объеме финансовых ресурсов, их эффективное  использование, предопределяют хорошее  финансовое положение предприятия  платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей  задачей предприятий является изыскание  резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное  их использование в целях повышения  эффективности работы предприятия  в целом.

Эффективное формирование и  использование финансовых ресурсов обеспечивает финансовую устойчивость предприятий, предотвращает их банкротство. В условиях рынка состояние финансов предприятий интересует непосредственных участников экономического процесса.

Главная цель данной работы - на основе исследования теории формирования и использования финансовых ресурсов предприятий разработать рекомендации по совершенствованию их формирования и использования.

Предметом исследования выступают  финансовые ресурсы предприятия  и практика управления ими на предприятии.

Объектами исследования являются хозяйствующие субъекты на территории Российской Федерации.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

- изучить понятие и  сущность финансовых ресурсов;

-провести анализ финансовых  ресурсов и источников их формирования  в современных условиях;

- изучить основные направления  и механизмы использования финансовых  ресурсов предприятия;

- изучить проблемы связанные  с формированием и эффективным  использованием финансовых ресурсов  предприятия.

 

При выполнении курсовой работы были использованы научные труды  отечественных и зарубежных авторов, посвященные тематики управления финансовыми  ресурсами.

 

 

ГЛАВА 1 ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ И ИСТОЧНИКИ  ИХ ФОРМИРОВАНИЯ

 

1.1 Понятие и сущность  финансовых ресурсов

Под финансовыми ресурсами  предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность, понимаются денежные доходы и поступления, находящиеся в  распоряжении хозяйствующего субъекта и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления  затрат по расширенному воспроизводству  и экономическому стимулированию работников. финансовый ресурс формирование совершенствование

В экономической литературе и в нашей практике широко используется термин «финансовые ресурсы», в который  вкладывают различные значения - от величины денежных средств на счетах в банке и других счетах до прочих показателей баланса предприятия.

Однозначное и обоснованное толкование сущности данной финансовой категории важно не только для  теории, но и для практического  осуществления финансовой работы на предприятии, в фирме.

Понятие «финансовые ресурсы» в нашей практике было введено  впервые при составлении первого  пятилетнего плана страны, в состав которого входил баланс финансовых ресурсов (5, С.213).

 

Экономическая энциклопедия дает следующее определение финансовых ресурсов: это составная часть  экономических ресурсов, представляющая собой средства денежно-кредитной  и бюджетной системы, которые  используются для обеспечения бесперебойного функционирования и развития народного  хозяйства, расходуются на социально-культурные мероприятия, нужды управления и  обороны. По такой методике формировался плановый баланс финансовых ресурсов страны. Осуществлялось это за счет следующих источников.

1. Денежные накопления  народного хозяйства.

2. Амортизация.

3. Средства предприятий,  обращенные на покрытие собственных  затрат в финансовом плане.

4. Доходы бюджета от  колхозов, потребительской кооперации  и общественных организаций.

5. Государственные налоги  с населения.

6. Доходы от внешней  торговли.

7. Поступления по государственным  внутренним займам и денежно-вещевым  лотереям.

8. Поступление сумм в  погашение кредитов, ранее предоставленных  зарубежным странам, и процентов  по ним.

9. Кредиты, получаемые  от зарубежных стран.

При таком толковании финансовых ресурсов исчезает различие между деньгами и финансами, что противоречит самой  сущности финансов.

По-другому трактуется понятие  финансовых ресурсов в монографиях  и учебной литературе. В очерках  теории советских финансов финансовые ресурсы определены как выраженная в деньгах часть национального  дохода, которая может быть использована государством (непосредственно или  через предприятия) на цели расширенного воспроизводства и на общегосударственные  расходы. При чрезвычайных обстоятельствах  в качестве финансовых ресурсов могут  выступать оборотные средства как  часть созданного в прошлом национального  достояния.

Данное определение исключает  из состава финансовых ресурсов амортизацию  и в то же время считает возможным  использовать в качестве финансовых ресурсов оборотные средства предприятия.

Формирование и использование  финансовых ресурсов осуществляются на двух уровнях: в масштабах страны; на каждом предприятии.

Величина и структура  источников формирования финансовых ресурсов в масштабах страны определяют возможности: расширенного воспроизводства народного хозяйства страны, повышения уровня жизни членов общества, роста доходов государственного бюджета.

Размер финансовых ресурсов, формируемых на уровне предприятия, определяет возможности: осуществления  необходимых капитальных вложений; увеличения оборотных средств; выполнения всех финансовых обязательств; обеспечения  потребностей социального характера.

Структура финансовых ресурсов определяется источниками их поступления. На общегосударственном уровне основными  источниками поступления, определяющими  структуру финансовых ресурсов, являются национальный доход и доходы от внешнеэкономической  деятельности при условии достаточно эффективной ее организации. Частично финансовые ресурсы могут формироваться  за счет национального богатства, вовлекаемого в хозяйственный оборот. Возможно также формирование финансовых ресурсов за счет заемных и привлеченных средств других государств.

На уровне предприятия  структура финансовых ресурсов в  основном определяется собственными источниками - валовым доходом и амортизацией.

Учреждения и организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, оказывают разнообразные услуги, в том числе социального характера, управленческие, по охране общественного  порядка, обороне страны и т.д. В  советское время почти все  расходы этих учреждений финансировались  из бюджета, а услуги потребителям предоставлялись  бесплатно. В условиях рыночной экономики  учреждения и организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, перешли  на новые условия хозяйствования, что привело к значительному  расширению источников их финансовых ресурсов.

 

 

                1.2 Источники формирования финансовых  ресурсов предприятия

 

На практике ошибочно воспринимаются как единые следующие понятия: денежные средства, финансовые ресурсы и денежные фонды.

Денежные средства - это  более широкое понятие, чем финансовые ресурсы, составляющие только часть  денежных средств, находящихся в  обороте предприятия. Финансовые ресурсы - это денежное выражение вновь  созданной стоимости.

Денежные фонды - это лишь часть финансовых ресурсов, наиболее стабильная и формируемая в виде фондов целевого использования.

Различие между денежными  средствами и финансовыми ресурсами  наглядно видно на примере выручки  предприятия от реализации продукции. Общая сумма выручки представляет собой величину денежных средств, поступивших  на счет предприятия в банке. Из этой суммы денежных средств значительную часть составляют оборотные средства, авансированные в процессе производства на оплату сырья, материалов, топлива, электроэнергии, и только остаточная часть, представляющая собой чистую выручку в виде валового дохода, является источником финансовых ресурсов.

По источникам образования  финансовые ресурсы подразделяются на собственные и привлеченные. На уровне предприятия к первым относятся валовой доход, амортизация, к привлеченным - паевые и иные взносы членов коллектива, средства, мобилизуемые на финансовом и кредитном рынке.

Большое значение имеет структура  источников формирования финансовых ресурсов, и в первую очередь удельный вес  собственных. Большой удельный вес  привлеченных средств утяжеляет  финансовую деятельность предприятия  дополнительными затратами на уплату высоких процентов по кредитам коммерческих банков, дивидендов по акциям и облигациям и осложняет ликвидность баланса  предприятия. Поэтому финансист  фирмы всегда должен тщательно просчитывать целесообразность или нецелесообразность использования привлеченных финансовых ресурсов в каждом конкретном случае.

Размер и структура  финансовых ресурсов во многом зависят  от объема производства и его эффективности. Постоянный рост производства и повышение  его эффективности являются основой  увеличения финансовых ресурсов, как  на общегосударственном уровне, так  и на уровне предприятий. В свою очередь, от величины финансовых ресурсов, инвестируемых  в сферу производства, зависят  рост объема производства и степень  его эффективности.

Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах и эффективное  их использование во многом предопределяют финансовое благополучие предприятия (фирмы), финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса. Потребный  размер этих ресурсов и эффективность  их использования в текущем периоде  и на перспективу определяются в  процессе финансового планирования (8, С. 302).

Формирование и использование  финансовых ресурсов - два взаимосвязанных  процесса характеризующие и раскрывающие сущность механизма движения финансовых ресурсов на предприятии. Формирование - это начальная фаза в движении финансовых ресурсов, именно здесь  определяются источники средств, формы  поступления и пропорции их объединения. Как правило, на этой стадии финансовые ресурсы находятся в стоимостной  форме, что благоприятно для их контроля и планирования. Формирование обуславливает  и предопределяет дальнейшее движение финансовых ресурсов в форме их использования. На этой стадии кругооборота становится возможным запуск непосредственно  процесса производства на предприятии. Здесь финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта материализуются в основные и оборотные фонды. В производственных фондах финансовые ресурсы находятся  в скрытой форме, так как их стоимостная оценка уже не носит  определяющего характера, но безусловную  важность приобретают показатели производственной деятельности предприятия. В подобной вещественной форме финансовые ресурсы находятся до момента реализации произведённой продукции на рынке, когда становится возможным их стоимостное выражение и определение эффективности их использования. Таким образом, процесс использования финансовых ресурсов связан с реализацией задуманных планов и характеризует собой поступательное движение к иному качественному уровню.