Проблемы налогообложения физических лиц в РФ

Местные налоги в целом составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов.

Все доходы налогоплательщика делятся на восемь категорий:

                                                                         Таблица 1.8

Категории доходов налогоплательщика [19]

Общим правилом для определения чистого дохода является вычет всех производственных расходов, обеспечивших доходы, при этом вычету подлежат расходы на содержание престарелых родителей и на благотворительность [19].

Во Франции непосредственным расчетом суммы подоходного налога занимаются налоговые службы. Для информирования населения о налоговых ставках и методиках расчета по данному налогу существуют специализированные сайты в Интернете, где можно в режиме он-лайн с определенной долей достоверности рассчитать уплачиваемую сумму налога за налогооблагаемый год.

В целом подоходный налог составляет 20% от налоговых доходов бюджета. В дальнейшем правительство использует поступления от подоходного налога для проведения своей социальной политики. В условиях неразвитости общественных фондов потребления подоходный налог является инструментом стимулирования семьи и оказания помощи малоимущим. Кроме того, на подоходный налог также возложены функции стимулирования вкладов населения в недвижимость, сбережения и покупку акций.

Эти обстоятельства формируют сложную систему расчета налога и применения многочисленных льгот и вычетов. Так, из 25 млн. плательщиков фактически платят налог только 15 млн. (52%).

Налог вычисляется по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем он учитывает экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Ставки налога зависят от доходов и изменяются от 0 до 49,58%, причем ежегодно налоговая шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы, а сам подоходный налог должен уплачиваться всеми проживающими во Франции с доходов, полученных в стране и заграницей с учетом соглашений.

Принципиальная особенность подоходного налога заключается в том, что обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. В соответствии с законодательством Франции семья может являться самостоятельной единицей налогообложения. При этом под «семьей» понимаются супруги и их дети, не достигшие 18 лет, а также дети, не состоящие в браке и моложе 21 года, либо студенты моложе 25 лет. Кроме того, недееспособные и проходящие военную службу, независимо от возраста, имеют право присоединить свой доход к доходу одного из родителей. В этом случае доход этих детей либо учитывается при применении так называемой «системы семейных коэффициентов», либо родители имеют право на вычет в размере 4570 евро на каждого ребенка.

Объединенный налогооблагаемый доход семьи делится на установленный законом семейный коэффициент для определения количества налогооблагаемых долей. Далее для этой доли определяется ставка подоходного налога в целях исчисления величины налогового обязательства (суммы налога), приходящегося на одну долю. Затем исчисленная с одной доли сумма налога умножается на этот же коэффициент для определения общей величины налогового обязательства отдельной семьи.

По общему правилу, доход детей, состоящих в браке, облагается отдельно от их родителей. Однако если один из состоящих в браке детей попадает в любую из перечисленных выше категорий, он имеет право присоединить свой доход к доходу родителей, после чего родители имеют право только на вычет в размере 4570 евро на каждого ребенка.

Существуют также определенные вычеты и скидки для определения налогооблагаемого дохода. Освобождение от налога получают лица, имеющие чистый профессиональный доход менее 7380€ (8060€ для лиц, которым более 65 лет) и лица, которые имеют доход, состоящий из зарплаты, пенсии или пожизненной ренты, меньше 5942€.

Существуют также определенные вычеты и скидки для определения налогооблагаемого дохода [19, 20, 22].

Лица старше 65 лет могут пользоваться скидкой в размере:

      1618€, если их налогооблагаемый чистый доход ниже 9960€;

      809€, если их облагаемый налогом доход находится в пределах 9960—16 090€.

Так же из общего дохода вычитаются следующие суммы, при условии, что они оплачены из собственных средств и были осуществлены в профессиональных целях: транспортные расходы, расходы на питание, расходы на образование, расходы на спецодежду, приобретение вычислительной техники т.д.

Существуют вычеты, связанные с семейными обязанностями:

      расходы по охране дома;

      расходы на содержание маленьких детей (ясли, дет.сад и т.д.);

      расходы, направленные на обучение ребенка (153€ - лицей, 183€ - высшее образование);

      расходы на страхование жизни и т.д.

Результаты сравнения двух систем налогообложения доходов физических лиц в США и Франции можно свести в одну таблицу:

                                                                                                        Таблица 1.9

Сравнительные характеристики систем по налогу на доходы физических лиц во Франции и США [19]

                                                                                    Продолжение табл. 1.9

Ответственность за налоговые правонарушения во Франции

Основным законодательным актом, регламентирующим ответственность за совершение налоговых правонарушений во Франции, является Общий кодекс о налогах.

К правонарушениям, связанным со всеми видами налогов, относятся действия, направленные на сокрытие бухгалтерских данных путем обмана (это действия связанные с представлением неправильного бухгалтерского отчета; искажением части суммы, подлежащей налогообложению при условии, если искажение превышает 1 тыс. евро или 1/10 доходов; незаконными денежными операциями). Если лицо будет признано виновным в совершении одного из этих действий, то оно подвергается наказанию в виде денежного штрафа от 5 тыс. до 250 тыс. евро и тюремному заключению на срок от одного до пяти лет или только одному из них.

Если правое нарушение совершается в виде фиктивной сделки купли-продажи, осуществляемой без накладной или с фальшивой накладной, то наказание ужесточается. В этом случае виновный подвергается штрафу от 5 тыс. евро до 500 тыс. евро и тюремному заключению на срок от двух до пяти лет или только одному из них. Кроме того, приговор суда должен быть опубликован и вывешен в учреждении, где работал осужденный.В случае повторного нарушения в течение пяти лет виновный наказывается тюремным заключением на срок от четырех до десяти лет и штрафом. Суд может принять решение о дополнительных наказаниях – это лишение полностью или частично на срок от пяти до десяти лет гражданских прав (избирать и быть избранным на государственные и муниципальные должности, присяжным, носить оружие и т.д.). Кроме того, виновному может быть запрещено заниматься коммерческой деятельностью (не больше трех лет). Суд также может временно лишить виновного водительских прав. К числу правонарушений относятся такие действия, как отказ от платежей или ошибка, умышленно допущенная при платежах.

Лица, виновные в налоговых неплатежах или просрочившие налоговые платежи более чем на месяц, наказываются штрафом от 3,6 тыс.евро. до 20 тыс.евро и тюремным заключением на срок от одного до пяти лет. В тех случаях, когда правонарушение совершает юридическое лицо, дело возбуждается в отношении ответственного лица, представляющего данную организацию.

Правонарушения, касающиеся неточной бухгалтерской отчетности и составления ложных балансов, совершают лица, которые составляют за соответствующую плату клиентам отчеты и балансы. Если один из этих специалистов предоставит ложные данные, он наказывается, независимо от финансовых санкций, штрафом от 3,6 тыс. евро до 10 тыс. евро и тюремным заключением на срок от одного до пяти лет или только одним из них. Перечисленные лица одновременно являются и соучастниками своего клиента, если тот виновен в совершении правонарушения. И тот и другой могут быть привлечены к солидарной выплате неуплаченных сумм. В случае повторного правонарушения наказание ужесточается. В случае рецидива или неоднократного совершения финансовых нарушений осуждение влечет полное запрещение выполнять обязанности коммерческого агента, финансового советника и т.д.