Проблемы налогообложения физических лиц в РФ

      резкое сокращение числа предоставляемых налоговых льгот и приведение действующих льгот в систему;

      уменьшение различий при применении разных видов режимов налогообложения отдельных объектов;

      сокращение числа действующих налогов, пара фискальных отчислений и иных платежей обязательного характера, объединение отдельных видов налогов и платежей, имеющих общую базу и методологию определения объема налоговых обязательств, в один налог;

      уменьшение специфики налогообложения доходов и имущества по отраслям экономической деятельности;

      устранение многократности налогообложения одних и тех же объектов на разных уровнях налоговых систем;

      приведение норм действующего налогового законодательства в соответствие с международными двусторонними договорами и многосторонними соглашениями, унификация налогообложения в рамках международных объединений [25].

От решения указанных выше проблем зависит эффективность формирования доходов бюджетов всех уровней, рост предпринимательской активности, развитие производства и в конечном итоге стабилизация экономики нашей страны.

Заключение

Налоги выступают источником формирования доходов бюджета государства, поэтому они неразрывно связаны с функционированием самого государства и напрямую зависят от уровня развития самого государства. Посредством налогов государство изымает и присваивает себе часть произведенного национального дохода, и поэтому налоги и налоговая система напрямую зависят от уровня развития государственного механизма.

НК РФ определено, что налог  -  обязательный, индивидуально безвозмездные платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются:

1)     Федеральные налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. К федеральным налогам относят: НДС, акцизы, налог на прибыль организации, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами, НДФЛ, водный налог, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых. Дополнительно существуют специальные налоговые режимы: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

2)     Региональные налоги взимаются на территории субъектов федерации и устанавливаются законами субъектов федерации. При этом он должен быть указан в НК РФ. К региональным налогам относят: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций.

3)     Местные налоги вводятся законами местного самоуправления и идут в бюджет муниципального органа. Местным является земельный налог.

В данной работе мы рассмотрели особенности налогообложения физических лиц в РФ и проблемы, возникающие в процессе развития.

Налог на доходы физических лиц является федеральным прямым налогом. Он представляет собой часть дохода физического лица, который изымается в пользу государства для выполнения его функций. Он играет значительную роль в формировании бюджета страны наряду с такими налогами как НДС и акцизы. Налог на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога являются физические лица – резиденты и нерезиденты, получающие доход от источников в РФ. Объектом обложения является доход, полученный физическим лицом, а базой - доход, выраженный в денежной, натуральной форме, а также в форме материальной выгоды. В налогооблагаемую базу не включаются не облагаемые налогом виды доход, а также вычитаются из нее налоговые вычеты – стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Налоговая ставка является фиксированной и составляет 13, 30, 35 и 9 процентов. Налоговым периодом является календарный год, по истечении которого налогоплательщики сдают декларацию в налоговые органы. Самостоятельно рассчитываю и уплачивают налог индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой. Граждане, работающие на работодателя получают доход уже за вычетом налога на доходы физических лиц. Обязанность в данном случае исчислить, удержать и перечислить налог в налоговый орган возлагается на работодателя – налогового агента.

В заключение хотелось бы еще раз подчеркнуть, что в последнее время рассматриваются пути решения проблем налогообложения. Пересмотры и реформы систем налогообложения, осуществлявшиеся в последние десятилетия, были ориентированы на следующие основные направления:

      расширение базы налогообложения доходов физических лиц;

      пересмотр системы налоговых ставок по подоходному налогообложению с целью снижения предельных ставок, уменьшения степени прогрессивности налогообложения и уменьшения числа действующих ставок;

      резкое сокращение числа предоставляемых налоговых льгот и приведение действующих льгот в систему;

      уменьшение различий при применении разных видов режимов налогообложения отдельных объектов;

      сокращение числа действующих налогов, пара фискальных отчислений и иных платежей обязательного характера, объединение отдельных видов налогов и платежей, имеющих общую базу и методологию определения объема налоговых обязательств, в один налог;

      уменьшение специфики налогообложения доходов и имущества по отраслям экономической деятельности;

      устранение многократности налогообложения одних и тех же объектов на разных уровнях налоговых систем;

      приведение норм действующего налогового законодательства в соответствие с международными двусторонними договорами и многосторонними соглашениями, унификация налогообложения в рамках международных объединений.

Во многих промышленно-развитых странах установлен необлагаемый налогом минимум дохода и прогрессивные ставки, что соответствует принципу социальной справедливости. Кроме того из налоговой базы вычитаются расходы социального характера.

В настоящее время система обложения доходов граждан, как и вся налоговая система в РФ нуждается в совершенствовании. В частности необходимо ввести прогрессивную шкалу ставок, усовершенствовать социальные льготы и вычеты, определить четкий порядок обложения доходов индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, устранить проблему двойного налогообложения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Налоговый кодекс РФ по состоянию на 29 января 2010 г. – М.: Издательство «Омега-Л», 2010. – 583 с.

2.      Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение. Ростов.: Феникс,2001. - 416с.

3.      Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004.- 484 с.

4.      Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах.// Финансы. – 2004. - №7. –344 с.

5.      Красноперова О.А. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации с постатейными материалами. Части первая и вторая – М.: ТК Велби, 2003. – 1008 с.

6.      Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. – М.: Проспект. – 2005. – 342с.

7.      Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций: учебное пособие для вузов. – изд. 2-е. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 317 с.

8.      Незамайкин В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц – М.: Издательство «Экзамен»,2004 – 464с.

9.      Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. – 2-ое изд. – М.: Норма. – 2007. – 272с.

10. Петровой Г.В. Комментарий к Налоговому кодексу РФ второй первой - М: НОРМА-ИНФРА. – 2005. – 428с.

11. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства: учебное пособие для вузов. – М.: Норма. – 2005. – 212с.

12. Побережская О. Особенности бюджетов штатов и местных бюджетов в США. США—Канада: экономика, политика, культура, 2000. — 312 с.

13. Толкушкин А.В. Постатейный комментарий к главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации “Налог на доходы физических лиц” по состоянию на 1 апреля 2005г. – М.: Юрайт, 2005. - 87с.

14. Черник Д.Г. Основы налоговой системы. – М.: Юнита – Дана, 2002. – 517с.

15. Журнал «Налоги и налогообложение», №5, 2006.- 229 с.

16. Терентьева С.Н. Финансовый менеджмент, №2, 2005.- 61 с.

17. Кабылбеков М. Налоговая система США. Материал опубликован на сайте http://www.adviser.kg/scripts/foxweb.exe/base/.

18. Калмыков М. Налоги во Франции. Официальная публикация сайта http://www.umns.nnov.ru/main/?id=1901.

19. Налоги: Франция. Материал опубликован на сайте http://www.bareev.com/projects/survival/taxes.php.

20. Налоговая система Франции. Материал опубликован на сайте http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/03 1216.htm.

21. Налоговое законодательство США: обзорная характеристика. Материал опубликован на сайте http://www.adelanta.ru/consalting5.htm.

22. Основы налогообложения в США. Материал опубликован на сайте http://www.strana-oz.ru/numbers/2002_04/2002_04_09.html.

23. По материалам, опубликованным на сайте http://www.icsl.ru/.

24. По материалам, опубликованным на сайте http://www.rusarticles.com/.

25. По материалам, опубликованным на сайте http:// www.sfo.nalog.ru/.

26. По материалам, опубликованным на сайте http://www.tchirkounov.ru/.

27. По материалам, опубликованным на сайте http://www.ukcompany.ru/.

2