Экономическая сущность налогов. Основы построения налогов и налогообложения

 

       В отдельных странах определение  базы налогообложения имущества  связано с делением ее на  такие категории:

-        Недвижимое (земля и связанные с ней непосредственно строения)

-        Движимое персональное (все виды собственности, кроме недвижимости)

 

      Данный вид имущества делится  на материальное (объекты, которые  можно осязать и перемещать) и  нематериальное (сертификаты, счета, которые  содержат информацию о стоимости  имущества).

 

       Налог на имущество относится к прямым реальным налогам (real - вещь). Прямые реальные налоги, имея объектом обложения имущество, не зависят от доходов субъекта, т.е. они уплачиваются не зависимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности за налоговый период.

 

       В совокупном бюджете страны  налог на имущество занимает 3-7%.

 

       В целом налог на имущество  является важным источником поступлений  в бюджет. Поэтому местные налоговые  органы объективно определяют  базу налогообложения, ставки налога  в зависимости от присущих  им свойств и стоимости имущества, придерживаясь указанных принципов.

Основная задача налогоплательщиков, связанная с его уплатой, заключается в определении базы и правильном измерении имущества.

Сущность налога можно понять исходя из его классификации:

По объектам обложения:

-     налог на имущество физических лиц;

-     налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

По характеру применения:

-     общий, применяемый в отношении всех видов имущества, находящихся в собственности налогоплательщика;

-     селективный, основан на дифференциации налогового режима для различных видов имущества или исключении из базы налогообложения некоторых видов собственности.

Согласно казахстанского законодательства, плательщиками налога на имущество являются юридические и физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Налог на имущество физических лиц ежегодно исчисляется территориальными налоговыми органами в зависимости от оценки имущества, произведенной Центром регистрации и оценки недвижимости.

В последние годы этот налог претерпел существенные законодательные изменения. В частности, расширен и более детализирован перечень юридических лиц - плательщиков налога на имущество и физических лиц.

Кроме того, объектом обложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является на только основные средства, но и нематериальные активы.

 

 

 

 

 

 

2. Порядок исчисления  и уплаты налога на имущество  юридическими лицами и индивидуальными  предпринимателями.

 

 

Объектом обложения по налогу на имущество юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей  является основные средства и нематериальные активы.

Не является объектами обложения: земля – облагаемая земельным налогом;

- транспортные средства – облагаемые  налогом на транспорт;

- государственные автомобильные  дороги  общего пользования и некоторые другие объекты  установленные п.2 ст. 353 НК.

Налоговой базой выступает среднегодовая остаточная стоимость объекта обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. 

 

 

      – остаточная стоимость объектов

1.03.07….

до 1.12.07

01.01.08\ 13

Формула расчета Среднегодовая остаточная стоимость = Сумма остаточной стоимости  основных средств, нематериальных активов на каждое первое число года + на 1 января следующего года \ 13 

 

Налог на имущество = Налоговая база * ставку налогообложения

 

 

 

    Юридические лица и индивидуальные  предприниматели исчисляют налог  на имущество по ставке 1% к  среднегодовой стоимости.

Ставка 0,1% применяется к среднегодовой стоимости объектов налогообложения для государственных предприятий, осуществляющих функции в области аттестации научных кадров, библиотечного обслуживания, по объектам водохранилищ и т.д., финансируемых за счет средств государственного бюджета.

Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог на имущество для каждого налогоплательщика исчисляется пропорционально его доли в стоимости имущества.

Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к остаточной сумме объектов налогообложения, определенным по данным бухгалтерского учета.

Уплата налога производится в бюджет по местонахождению объектов обложения в следующие сроки: 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября.

 

 

3.Особенности построения  и применения налоговых  ставок.    

 Для юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей  существует 3 вида ставок.

Налоговые ставки: 1. 1% - юридические лица;

2.     0,5 % - для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц работающих на основе упрощенной декларации;

3.     0,1 % - применяют некоммерческие организации, организации,  работающие в социальной сфере, организации в области библиотечного обслуживания, государственные предприятия выполняющие функции государственной аттестации научных кадров; юридические лица по объектам водохозяйственных сооружении. Природоохранных назначении  находящихся в государственной собственности и финансируемые за счет средств государственного бюджета;

4.     юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружении, используемых для орошения земель юридических лиц сельхоз товаропроизводителей.

Налог на имущество исчисляется самостоятельно и уплачивается в следующем порядке, 4 раза в год в виде текущих платежей по срокам: 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября.  

 

 

 

5.     Плательщики, объекты и налоговая база обложения физических лиц 

 

 

 

Согласно Налогового Кодекса, плательщиками налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности.

Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются неиспользуемые в предпринимательской деятельности следующие объекты:

1)    жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные сооружения, помещения, находящиеся на территории РК;

2)    объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории РК с момента эксплуатации.

Налог на имущество физических лиц исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам:

 

 

1) До 1000000 тенге включительно	0,05% от стоимости объектов налогообложения
2) Свыше 1000000 по 2000000 тенге	500 тенге +0,08% с суммы, превышающей 1000000 тенге
3) Свыше 2000000 по 3000000 тенге	1300 тенге +0,1% с суммы, превышающей 2000000 тенге
4) Свыше 3000000 по 4000000 тенге	2300 тенге + 0,15% с суммы, превышающей 3000000 тенге
5) Свыше 4000000 по 5000000 тенге	3800 +0,2% с суммы, превышающей 4000000
6) Свыше 5000000 по 6000000 тенге	5800 +0,25% с суммы, превышающей 5000000
7) Свыше 6000000 по 7000000 тенге	8300 + 0,3 % с суммы, превышающей 6000000
8) Свыше 7000000 по 8000000 тенге	11300 +0,35% с суммы, превышающей 7000000
9) Свыше 8000000 по 9000000 тенге	14800 + 0,4% с суммы, превышающей 8000000
10) Свыше 9000000 по 100000000 тенге	18800+ 0,45% с суммы, превышающей 9000000
11) Свыше 10000000 тенге	23300 + 0,5% с суммы, превышающей 10000000

 

 

 

Согласно новому налоговому законодательству не являются плательщиками на имущество военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы).

Необлагаемый минимум в пределах стоимости объектов обложения, равный 1000 МРП, предусмотрен для таких категорий:

-     Герои Соц. труда, Герои Советского Союза, Участники ВОВ и приравненные к ним лица;

-     Многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденных подвеской "Алтын алка";

-     Инвалиды первой и второй группы;

-     Отдельно проживающие пенсионеры.

Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.

За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доли в этом имуществе.

В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление производится по каждому объекту налогообложения отдельно.

 

 

5. Порядок исчисления  и сроки уплаты физических  лиц. 

 

 

            Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.

За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доли в этом имуществе.

В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление производится по каждому объекту налогообложения отдельно.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.

 

  Налог на транспортные средства

 

 

 

 План лекции

 

 

1.   Плательщики и объекты обложения налогом на транспортные средства

2.   Особенности построения налоговых ставок в зависимости от объекта обложения.

3.Порядок исчисления и  сроки уплаты налога на транспорт

4.Ответственность владельцев  транспортных средств по уплате  налога.

 

 

 

 

 

 

1.Плательщики  и объекты обложения налогом  на транспортные средства

 

 

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Плательщиками налога на транспортные средства не являются:

1.Плательщики единого  земельного налога в пределах  нормативов потребности в транспортных  средствах, устанавливаемых Правительством  РК, а также производители сельскохозяйственной  продукции, включая плательщиков  единого земельного налога, по  специализированной сельскохозяйственной  технике, перечень которой устанавливается  Постановлением Правительства РК  от 20.12.1999 г. №1944 «Об утверждении  нормативов потребности в транспортных  средств и имуществе для плательщиков  единого земельного налога» (с  изменениями, внесенными Постановлением  Правительства РК от 16.03.2002 №317);

2.Государственные учреждения;

3.Участники Великой Отечественной  войны и лиц, приравненных к  ним - по одному автотранспортному  средству, являющемуся объектом  обложения налогом;

4.Инвалиды по имеющимся  в собственности мотоколяскам  и автомобилям - по одному автотранспортному  средству, являющемуся объектом  обложения налогом;

5.Герои Советского Союза  и Герои Социалистического Труда  лица, имеющие звания «Халык кахарманы», награжденные Орденом Славы трех степеней и Орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын Алка», «Кумыс Алка» - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;