Экономическая сущность налогов. Основы построения налогов и налогообложения

4) за выдачу свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записи актов о рождении, браке, расторжении брака, смерти - 50 процентов;

5) за выдачу повторных  свидетельств о регистрации актов  гражданского состояния - 100 %;

Освобождаются от уплаты государственной пошлины:

1) при регистрации места  жительства:

§  престарелые и инвалиды, проживающие в медико-социальных учреждениях для престарелых и инвалидов общего типа;

§  учащиеся школ-интернатов;

§  репатрианты (оралманы) до приобретения гражданства Республики Казахстан;

§  герои Советского Союза и участники ВОВ, а также приравненные к ним лица

Порядок уплаты государственной пошлины

Государственная пошлина уплачивается наличными деньгами путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций

План лекции:           

1.     СНР: экономическое содержание и сфера применения.

2.     Специальные налоговый режим  для субъектов малого бизнеса.

3.     Специальные налоговый режим  для крестьянских или фермерских хозяйств.

 

 

1.     СНР: экономическое содержание и сфера применения.

 

 

При регистрации в качестве предпринимателя в налоговом управлении предприниматель определяет, какой налоговый режим он будет использовать в предпринимательской деятельности.

Виды налоговых режимов определены ст. 427-452 НК РК.

Конечно, каждый налогоплательщик желает минимизировать расходы на налоги.

Оптимальный выбор налогового режима позволит это сделать, не нарушая требований законодательства.

 

 

Специальный налоговый режим НЕ вправе применять:

1)     ЮЛ, имеющие филиалы, представительства;

2)     филиалы, представительства ЮЛ;

3)     налогоплательщики, имеющие обособленные структурные подразделения в разных населенных пунктах;

4)     ЮЛ, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;

5)     ЮЛ, у которых учредитель одновременно является учредителем другого ЮЛ,  применяющего СНР.

СНР НЕ распространяется на следующие виды деятельности:

1)     производство подакцизной продукции;

2)     консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;

3)     реализация нефтепродуктов;

4)     сбор и прием стеклопосуды;

5)     недропользование.  

 

 

СНР можно менять, например, перейти с патента на общеустановленный режим или на режим налогообложения по упрощенной декларации.

НО! при переходе на общеустановленный порядок последующий переход на специальный налоговый режим возможен не ранее чем через 2 календарных года применения общеустановленного порядка.

 

 

2.     Специальные налоговый режим  для субъектов малого бизнеса.

Виды СНР:

1)     специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента;

2)     специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

3)     специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

4)     специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов.

 

 

СНР на основе разового талона в Налоговом Кодексе не предусмотрен, однако в ст. 9 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», до 1.01.2011 г. предприниматели имеют право использовать СНР на основе разового талона.

Предусмотрено 4 вида бланков  разовых талонов: на 1 день, на 3 дня, на 7 дней, на 1 месяц.

Разовый талон: 1) Физ. Лица, деятельность которых носит эпизодический характер (не более 90  дней) Реализация газет, журналов, продукты подсобного  хозяйства и т.д.

2) Физ. Лица, которые осуществляют  реализацию товаров, работ и услуг  на рынке.

Стоимость  разовых талонов устанавливается исходя из конкретной ситуации в определенной местности местными представительными органами (Маслихатами) на основе данных хронометражных обследований, проведенных налоговым органом, с учетом месторасположения, вида, условий осуществления деятельности, качества и площади объекта извлечения дохода, а также других факторов, которые непосредственно влияют на эффективность занятия данным видом деятельности.

Пример 1:

Стоимость разового талона на занятие реализацией живых цветов, выращенных на дачных и придомовых участках на один день составляет 62 тенге.

ФЛ собирается заниматься данным видом деятельности ежедневно в течение 7 дней, то разовый талон (на 7 дней) выдается на данный период при уплате суммы в 434 тенге, т.е. 62 тенге х 7 дней = 434  тенге.

 

 

СНР на основе патента могут применять ИП, которые:

1)     не используют труд работников;

2)     осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;

3)     доход за налоговый период (календ. год) не превышает 200-кратного размера МЗП (2 694 000 тенге).

Для применения СНР на основе патента ИП до начала его применения представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление.

Вновь образованные ИП представляют  указанное заявление не позднее 10 календарных  дней со дня государственной регистрации в качестве ИП.

Патент выдается на срок не менее 1 месяца и не более 12 месяцев.

Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2 % к объекту налогообложения.

Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:

ü     ИПН = 1/2 части стоимости патента;

ü     социальный налог = 1/2 части стоимости патента минус социальные отчисления ГФСС.

При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.

Пример 2:

Предполагаемый доход предпринимателя в месяц составляет  150 000 тенге. 

Стоимость патента за месяц составит:

150 000 тенге х 2 % = 3 000 тенге

Сумма ИПН 3 000 тенге/ 2 = 1 500 тенге

Сумма социального налога (3 000 тенге/ 2) – 538 тенге (сумма социальных отчислений) = 962 тенге

Сумма социальных отчислений  538 тенге = 13470 тенге х 4 % 

Сумма обязательных пенсионных отчислений ежемесячно 1347 тенге = 13470 тенге х 10%

 

 

СНР на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям: 

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

1) для индивидуальных  предпринимателей:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;

предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тысяч тенге;

2) для юридических лиц:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;

предельный доход за налоговый период составляет 25 000,0 тысяч тенге.

Пример 3:

С учетом самого ИП списочная численность работников составляет:

1-ый месяц - 9 человек

2-ой месяц - 11человек

3-ий месяц - 12 человек

Среднесписочная численность работников за квартал составит 11 человек ((9+11+12) / 3 месяца)

Исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно по окончании квартала путем применения к фактически полученному доходу (без учета затрат) ставки 3 % к доходу  

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у ИП не менее 2-кратного (26  940 тенге), ЮЛ - не менее 2,5-кратного МЗП (33 675 тенге).

 

 

Исчисленная сумма налогов уплачивается в бюджет в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога в размере ½ от исчисленной суммы налогов и социального налога в размере ½ от исчисленной суммы налогов за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган  по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

 

 

3.     Специальные налоговый режим  для крестьянских или фермерских хозяйств.

 

 

Во-первых, крестьянские или фермерские хозяйства вправе самостоятельно выбрать специальный налоговый режим, установленный главой 61 Нового Налогового Кодекса, или общеустановленный порядок.

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность:

ü                    по производству с/х продукции;

ü                    переработке с/х продукции собственного производства и ее реализации, за исключением производства подакцизной продукции.

Право применения СНР предоставляется крестьянским или фермерским хозяйствам при наличии земельных участков на праве частной собственности или на праве землепользования.

Налоговым периодом является календарный год.

Объектом налогообложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка.