Экономическая сущность налогов. Основы построения налогов и налогообложения

Действие(бездействие) должностных лиц органов налоговой службы обжалуются в порядке, предусмотренном законодательными актами РК.

Должностные лица органов налоговой службы, виновные в нарушении налогового законодательства, несут ответственность в порядке, установленном законами Республики Казахстан.

План лекции:

1.                      Экономическое содержание и значение сборов.

2.                      Порядок исчисления и уплаты сборов в РК.

3.                      Порядок исчисления и уплаты платежей в РК.

4.                      Особенности исчисления и взимания государственной пошлины.

 

 

1.                      Экономическое содержание и значение сборов.

ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

СБОР – разовый платеж государству за право использования или право осуществления деятельности

ПЛАТА – систематический платеж за использование природных и иных ресурсов, носящий компенсационный характер

ПОШЛИНА – разовый платеж за совершение юридически значимых действий государственными органами

ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ:

§  5 сборов

§  10 плат

§  1 государственная пошлина

 

 

2.                      Порядок исчисления и уплаты сборов в РК.

 

 

Виды сборов:

1)                      Регистрационные сборы

2)                      Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан

3)                      Сбор с аукционов

4)                      Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности

5)                       Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям

 

 

Регистрационные сборы - разовые обязательные платежи, взимаемые при совершении регистрационных действий, а также при выдаче дубликата документа, удостоверяющего совершение таких регистрационных действий.

Плательщики:

Физические и юридические лица, в интересах которых регистрирующие органы производят регистрационные действия в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Сборы взимаются за следующие регистрационные действия:

государственную регистрацию (постановку на учет):

§  юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств, а также их перерегистрацию;

§  ИП;

§  прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

§  залога движимого имущества и ипотеки судна или строящегося судна;

§  радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

§  транспортных средств, а также их перерегистрацию;

§  лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также их перерегистрацию;

§  прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав, а также их перерегистрацию;

§  периодического печатного издания и информационного агентства;

2) выдачу дубликата документа, удостоверяющего совершение регистрационных  действий

Ставки сборов исчисляются исходя из размера МРП

Освобождаются от уплаты сборов:

1) при государственной  регистрации индивидуальных предпринимателей:

§  крестьянские или фермерские хозяйства;

§  инвалиды I, II и III групп;

§  репатрианты (оралманы), занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, до приобретения гражданства Республики Казахстан;

2) при государственной  регистрации прав на недвижимое  имущество и сделок с ним:

•   участники ВОВ и приравненные к ним лица

•   отдельно проживающие пенсионеры;

•   репатрианты (оралманы) до приобретения гражданства Республики Казахстан;

Порядок исчисления и уплаты

Суммы сборов исчисляются по установленным ставкам и уплачиваются до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган по месту регистрации объекта обложения.

СБОР С АУКЦИОНОВ

Сбор с аукционов взимается при реализации имущества (в том числе имущественных прав) на аукционах.

ЛИЦЕНЗИОННЫЙ СБОР

Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности взимается при выдаче (переоформлении) лицензий (дубликата лицензий) на занятие определенными видами деятельности, подлежащими лицензированию

 

 

3.                      Порядок исчисления и уплаты платежей в РК.

ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫМИ УЧАСТКАМИ

Плата за пользование земельными участками взимается за предоставление государством земельных участков во временное возмездное землепользование (аренду).

Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду).

ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ РЕСУРСАМИ 
ПОВЕРХНОСТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

§  Плательщики платы

§  Плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие пользование водными ресурсами поверхностных источников:

1) с применением стационарных, передвижных и плавучих сооружений  по механическому и самотечному  забору воды из поверхностных  и морских вод;

2) с применением гидравлических  электростанций;

3) с применением водохозяйственных  сооружений для ведения рыбного  хозяйства;

4) для добычи рыбных  ресурсов;

5) для нужд водного  транспорта.

Ставки платы устанавливаются местными представительными органами области (города республиканского значения, столицы) на основании методики расчета платы, утвержденной уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда.

 

 

4.                      Особенности исчисления и взимания государственной пошлины.

 

 

Государственная пошлина - обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными государственными органами или должностными лицами

Плательщики

§  физические и юридические лица, обращающиеся по поводу совершения юридически значимых действий и (или) выдачи документов в уполномоченные государственные органы или к должностным лицам.

Объекты взимания

§  с подаваемых в суд исковых заявлений;

§  за совершение нотариальных действий, а также за выдачу копий (дубликатов) нотариально удостоверенных документов;

§  за регистрацию актов гражданского состояния, а также за выдачу гражданам справок и повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния;

§  за оформление документов на право выезда за границу на постоянное место жительства;

§  за выдачу на территории Республики Казахстан визы к паспортам иностранцев;

§  за оформление документов о приобретении гражданства Республики Казахстан;

§  за регистрацию места жительства;

§  за выдачу водительских удостоверений, удостоверений;

§  И т.д.

Ставки государственной пошлины в судах

1) с исковых заявлений  имущественного характера:

§  для физических лиц - 1 % от суммы иска;

§  для юридических лиц - 3 % от суммы иска;

2) с жалоб на неправомерные  действия государственных органов  и их должностных лиц, ущемляющие  права физических лиц, - 30 %;

3) с жалоб на неправомерные  действия государственных органов  и их должностных лиц, ущемляющие  права юридических лиц, - 500 %;

Фиксированные процентные ставки государственной пошлины исчисляются исходя из размера МРП

4) с исковых заявлений  об оспаривании уведомлений по  актам налоговых проверок:

§  для индивидуальных предпринимателей и крестьянских или фермерских хозяйств - 0,1 % от оспариваемой суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет (включая пени), указанных в уведомлении;

§  для юридических лиц - 1 % от оспариваемой суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет (включая пени), указанных в уведомлении;

5) с исковых заявлений  о расторжении брака - 30 %.

§  В случаях раздела имущества при расторжении брака пошлина определяется от цены иска 1 %

Ставки государственной пошлины за регистрацию актов гражданского состояния

1) за регистрацию заключения  брака - 100 %;

2) за регистрацию расторжения  брака:

§  по взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних детей, - 200 %;

§  на основании решения суда - 150 % (с одного или обоих супругов);

3) за регистрацию перемены  фамилии, имени или отчества, национальности  и пола - 200 %

§  за каждый выданный на этом основании документ супруга, детей - 50 %;