Актуальные вопросы организации налогового администрирования налогов, уплачиваемых физическими лицами

- не отработан механизм  изъятия налога с учетом уровня доходов и  распределения налогоплательщиков по уровню доходов;

- не работает в выгодном  государству направлении психологический аспект налоговых отношений, т.е. общественное мнение не осуждает уклонение от налогообложения, а зачастую налогоплательщик нацелен на это уклонение.

В настоящее время можно выделить несколько фундаментальных проблем, касающихся налогообложения физических лиц:

- несовершенство самого законодательства, отсутствие  терминологической четкости в 23 главе НК РФ;

- ориентация налогового  законодательства на ближайшие цели, отсутствие серьезный учет последствий социально-политического характера;

- не созданы необходимые  условия для заинтересованности  налогоплательщика в своевременной и полной уплате налогов, общественное мнение не осуждает уклонение от налогообложения, а зачастую  налогоплательщик нацелен на это уклонение;

- не отработан механизм  изъятия налога с учетом уровня доходов и  распределения налогоплательщиков по уровню доходов.

Решение этих вопросов в перспективе реально. Однако проблема незнания населением основных экономических основ остается и, как кажется, еще долго будет камнем преткновения во взаимоотношениях государства и налогоплательщика.

 Вторыми по значимости  налогами, уплачиваемые физическими лицами, являются имущественные налоги – земельный, транспортный, налог на имущество.

Реформа налогообложения физических лиц будет неполной, если следом за доходами не будет упорядочено налогообложение имущества и земли. Одним из наиболее эффективных направлений экономического роста России на ближайшую перспективу является стимулирование развития малого бизнеса, в том числе индивидуального предпринимательства. В курсовой работе определенное внимание уделено изучению особенностей налогообложения физических лиц - индивидуальных предпринимателей.

Во всем мире физические лица являются самым недисциплинированными налогоплательщиками и самыми изощренными в части сокрытия доходов. Это доказывает необходимость проведения комплексных мер по борьбе с нарушителями налогового законодательства. Совершенствование методов работы налоговых органов должно проходить в области:

-учета и контроля физических лиц, реализовавших имущество,  принадлежавшее им на праве собственности. В первую очередь, это граждане, реализовавшие недвижимое имущество - квартиры, жилые дома, гаражи, земельные участки; во-вторых, - граждане, продавшие транспортные средства;

-учета и контроля физических лиц, сдающих в аренду квартиры, гаражи и иные строения или помещения;

-усиление контроля за доходами физических лиц, полученных от операций с имуществом.

 Для этого необходимо  обеспечить информационное взаимодействие налоговых органов с организациями, регистрирующими сделки с недвижимым имуществом, нотариусами, автомобильными инспекциями.

Оценивая налоговую систему для физических лиц, нельзя не учитывать, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен, тесно связанный с состоянием российской экономики. Задачи налоговой системы меняются с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней.

Следует признать, что человечество до сих пор не придумало идеальной налоговой системы. Финансовая наука и сегодня не может ответить однозначно на многие вопросы, касающиеся налогообложения. Постоянные налоговые реформы в развитых странах свидетельствуют о перманентном процессе создания оптимальной и обоснованной системы налогообложении.

В настоящее время основным направлением деятельности в сфере налогообложения является приведение ее в соответствие с условиями развития общества и стоящими перед государством задачами.

 

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая. – М.: Издательство «Омега - Л», 2014г.
2. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов.
3. Абрамов А.П., Земцов А.А., Макаров А.И. Совершенствование методов исчисления и взимания налогов с физических лиц // Вестник Томского государственного университета. 2012. № 320.с.45-51.
4. Березин М.Ю. Спорные предложения в области налогообложения имущества / М.Ю. Березин // Финансы и кредит- 2010.-№ 40 с.64-69;
5. Богославцев Т.Н. Совершенствование налога на доходы физических лиц / Т.Н. Богославцев // Экономика- 2008. -№ 2 с.153−157.
6. Гоголев А.М. Основные направления государственной политики в области налогового администрирования / А.М. Гоголев // Финансовое право-2013.-№5 с.28-33.
7. Ермакова А.Е. Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов местных бюджетов Российской Федерации / А.Е.Ермакова // Финансы и кредит. 2012. -№ 4, март. с.2 – 9.
8. Маслова И.Н. Администрирование подоходного налогообложения в России и США / И.Н. Маслова, А.Г. Казьмин // Финансы и кредит-2013.-№20 с.49-55.
9. Мишустин Михаил. Особенности и тенденции имущественных налогов в российской экономике и экономике зарубежных стран / М.Мишустин //Экономическая политика-2012.-№3 с.90-98.
10. Пансков В.Г. О Принципах налогообложения физических лиц / В.Г.Пансков // Финансы. 2014. - № 1. с.16 – 23.
11. Тибирьков  А.А. Совершенствование налогового администрирования: анализ правоприменения новаций законодательства / А.А.Тибирьков //Налоги и налоговое планирование-2014.-№8 с.62-72.
12. Налоговое администрирование: Учебник / Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. -М.: Омега, 2013.
13. Налогообложение физических лиц: учебное пособие под ред. Косов М.Е., Осокина И.В. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012.
14. Налогообложение доходов и имущества физических лиц: учеб. пособие под ред. М.Е. Косова, Л.А. Крамаренко, Т.Н. Окановой. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012.
15. Налоги с физических лиц: учебник / Гончаренко Л.И., Горбова Н.С.Миронова О.А. Под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2013.
16. Данные, предоставленные интернет-порталом: http://www.minfin.ru
17. Данные, предоставленные интернет-порталом: http://www.nalog.ru
18. Данные, предоставленные интернет-порталом: http://www.rnk.ru
19. Данные, предоставленные интернет-порталом: http://www. advocatshmelev.narod.ru

 

 

Приложения

 

1 Налоговое администрирование: Учебник / Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. -М.: Омега, 2013. С. 45.

2 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов

3 Маслова И.Н. Администрирование подоходного налогообложения в России и США / И.Н. Маслова, А.Г. Казьмин // Финансы и кредит-2013.-№20 с.49-55;

4Мишустин  Михаил. Особенности и тенденции имущественных налогов в российской экономике и экономике зарубежных стран / М.Мишустин //Экономическая политика-2012.-№3 с.90-98;

5 Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая. – М.: Издательство «Омега - Л», 2014г;

6 Абрамов А.П., Земцов А.А., Макаров А.И. Совершенствование методов исчисления и взимания налогов с физических лиц // Вестник Томского государственного университета. 2012. № 320.с.45-51

7 Налогообложение доходов и имущества физических лиц: учеб. пособие под ред. М.Е. Косова, Л.А. Крамаренко, Т.Н. Окановой. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012;

8 Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая. – М.: Издательство «Омега - Л», 2014г;

9 Березин М.Ю. Спорные предложения в области налогообложения имущества / М.Ю. Березин // Финансы и кредит- 2010.-№ 40 с.64-69;

10 Данные, предоставленные интернет-порталом: http://www.rnk.ru

11 Данные, предоставленные интернет-порталом: http://www.nalog.ru

12 Данные, предоставленные интернет-порталом: http://www.minfin.ru

13 Тибирьков  А.А. Совершенствование налогового администрирования: анализ правоприменения новаций законодательства / А.А.Тибирьков //Налоги и налоговое планирование-2014.-№8 с.62-72;

14 Данные, предоставленные интернет-порталом: http://www. advocatshmelev.narod.ru

15 Налогообложение доходов и имущества физических лиц: учеб. пособие под ред. М.Е. Косова, Л.А. Крамаренко, Т.Н. Окановой. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012. С 78.