Сущность налогов и принципы налогообложения

 

4) покупатель работ (услуг)  не осуществляет деятельность  на территории Российской Федерации.  Положение настоящего подпункта  применяется при выполнении тех  видов работ и услуг, которые  перечислены в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи; 

 

5) услуги по перевозке  (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с  перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подпунктах 4.1 - 4.3 пункта 1 настоящей статьи.

(в ред. Федерального  закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции)

(п. 1.1 введен Федеральным  законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

 

2. Местом осуществления  деятельности организации или  индивидуального предпринимателя,  выполняющих виды работ (оказывающих  виды услуг), не предусмотренные  подпунктами 1 - 4.1 пункта 1 настоящей  статьи, считается территория Российской  Федерации в случае фактического  присутствия этой организации  или индивидуального предпринимателя  на территории Российской Федерации  на основе государственной регистрации,  а при ее отсутствии - на основании  места, указанного в учредительных  документах организации, места  управления организацией, места  нахождения постоянно действующего  исполнительного органа организации,  места нахождения постоянного  представительства в Российской  Федерации (если работы выполнены  (услуги оказаны) оказаны через  это постоянное представительство)  либо места жительства индивидуального  предпринимателя.

(в ред. Федерального  закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

В целях настоящей главы  местом осуществления деятельности организации или индивидуального  предпринимателя, которые предоставляют  в пользование воздушные суда, морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, не признается территория Российской Федерации, если указанные суда используются за пределами территории Российской Федерации для добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей либо перевозок между пунктами, находящимися за пределами территории Российской Федерации.

(в ред. Федерального  закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

2.1. В целях настоящей  главы местом реализации работ  (услуг) признается территория  Российской Федерации, если выполнение  работ, оказание услуг осуществляются  в целях геологического изучения, разведки и добычи углеводородного  сырья на участках недр, расположенных  полностью или частично на  континентальном шельфе и (или)  в исключительной экономической  зоне Российской Федерации. Положения  настоящего пункта распространяются  на следующие виды работ (услуг):  

 

1) работы (услуги), выполняемые  (оказываемые) на участках континентального  шельфа и (или) в исключительной  экономической зоне Российской  Федерации, по созданию, доведению  до состояния готовности к  использованию (эксплуатации), техническому  обслуживанию, ремонту, реконструкции,  модернизации, техническому перевооружению (иным работам капитального характера)  искусственных островов, установок  и сооружений, а также иного  имущества, расположенного на  континентальном шельфе и (или)  в исключительной экономической  зоне Российской Федерации; 

 

2) работы (услуги) по добыче  углеводородного сырья; 

 

3) работы (услуги) по подготовке (первичной обработке) углеводородного  сырья; 

 

4) работы (услуги) по перевозке  и (или) транспортировке углеводородного  сырья из пунктов отправления,  находящихся на континентальном  шельфе Российской Федерации  и (или) в исключительной экономической  зоне Российской Федерации, а  также работы (услуги), непосредственно  связанные с такой перевозкой  и (или) транспортировкой, выполняемые  (оказываемые) российскими и (или)  иностранными организациями.

(п. 2.1 введен Федеральным  законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ) 

 

3. В случае, если организацией  или индивидуальным предпринимателем  выполняется (оказывается) несколько  видов работ (услуг) и реализация  одних работ (услуг) носит вспомогательный  характер по отношению к реализации  других работ (услуг), местом реализации  вспомогательных работ (услуг)  признается место реализации  основных работ (услуг).

(п. 3 в ред. Федерального  закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

4. Документами, подтверждающими  место выполнения работ (оказания  услуг), являются:

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

1) контракт, заключенный  с иностранными или российскими  лицами; 

 

2) документы, подтверждающие  факт выполнения работ (оказания  услуг).

 

 

 

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

 

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 149 НК РФ >>>

 

 

 

1. Не подлежит налогообложению  (освобождается от налогообложения)  предоставление арендодателем в  аренду на территории Российской  Федерации помещений иностранным  гражданам или организациям, аккредитованным  в Российской Федерации.

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

Положения абзаца первого  настоящего пункта применяются в  случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении  граждан Российской Федерации и  российских организаций, аккредитованных  в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена  международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных  государств, в отношении граждан  и (или) организаций которых применяются  нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных  отношений совместно с Министерством  финансов Российской Федерации.

(в ред. Федеральных  законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

2. Не подлежит налогообложению  (освобождается от налогообложения)  реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:  

 

1) следующих медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства по перечню, утверждаемому  Правительством Российской Федерации:

абзацы второй - третий исключены. - Федеральный закон от 28.12.2001 N 179-ФЗ;

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

важнейшей и жизненно необходимой  медицинской техники; 

 

протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

(в ред. Федерального  закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

технических средств, включая  автомототранспорт, материалы, которые  могут быть использованы исключительно  для профилактики инвалидности или  реабилитации инвалидов; 

 

очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением  солнцезащитных);

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

2) медицинских услуг, оказываемых  медицинскими организациями и  (или) учреждениями, врачами, занимающимися  частной медицинской практикой,  за исключением косметических,  ветеринарных и санитарно-эпидемиологических  услуг. Ограничение, установленное  настоящим подпунктом, не распространяется  на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические  услуги, финансируемые из бюджета.  В целях настоящей главы к  медицинским услугам относятся:

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному  медицинскому страхованию;

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению  независимо от формы и источника  их оплаты по перечню, утверждаемому  Правительством Российской Федерации;

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

услуги по сбору у населения  крови, оказываемые по договорам  со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

услуги скорой медицинской  помощи, оказываемые населению; 

 

абзац исключен. - Федеральный  закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

(см. текст в предыдущей  редакции)

услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

услуги патолого-анатомические;

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам  и наркологическим больным;

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

абзац исключен. - Федеральный  закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

3) услуг по уходу за  больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми  подтверждена соответствующими  заключениями организаций здравоохранения,  органов социальной защиты населения  и (или) федеральных учреждений  медико-социальной защиты;

(пп. 3 в ред. Федерального  закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

4) услуг по содержанию  детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную  программу дошкольного образования,  услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

(пп. 4 в ред. Федерального  закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

5) продуктов питания, непосредственно  произведенных столовыми образовательных  и медицинских организаций и  реализуемых ими в указанных  организациях, а также продуктов  питания, непосредственно произведенных  организациями общественного питания  и реализуемых ими указанным  столовым или организациям;

(пп. 5 в ред. Федерального  закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию  архивов, оказываемых архивными  учреждениями и организациями; 

 

7) услуг по перевозке  пассажиров: 

 

городским пассажирским транспортом  общего пользования (за исключением  такси, в том числе маршрутного). В целях настоящей статьи к  услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом  общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным  органами местного самоуправления, в  том числе с предоставлением  всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

(в ред. Федерального  закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

морским, речным, железнодорожным  или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе  маршрутного) в пригородном сообщении  при условии осуществления перевозок  пассажиров по единым тарифам с предоставлением  всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке; 

 

8) ритуальных услуг, работ  (услуг) по изготовлению надгробных  памятников и оформлению могил,  а также реализация похоронных  принадлежностей (по перечню,  утверждаемому Правительством Российской  Федерации);

(в ред. Федерального  закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

9) почтовых марок (за  исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных  конвертов, лотерейных билетов  лотерей, проводимых по решению  уполномоченного органа;

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

10) услуг по предоставлению  в пользование жилых помещений  в жилищном фонде всех форм  собственности; 

 

11) монет из драгоценных  металлов, являющихся законным средством  наличного платежа Российской  Федерации или иностранного государства  (группы государств);

(пп. 11 в ред. Федерального  закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в  паевых фондах кооперативов и  паевых инвестиционных фондах, ценных  бумаг и финансовых инструментов  срочных сделок, за исключением  базисного актива финансовых  инструментов срочных сделок, подлежащего  налогообложению налогом на добавленную  стоимость. 

 

В целях настоящей главы  под реализацией финансового  инструмента срочной сделки понимается реализация ее базисного актива, а  также уплата сумм премий по контракту, сумм вариационной маржи, иные периодические  или разовые выплаты сторон финансового  инструмента срочной сделки, которые  не являются в соответствии с условиями  финансового инструмента срочной  сделки оплатой базисного актива.  

 

Определение финансовых инструментов срочных сделок, а также их базисного  актива осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 301 настоящего Кодекса;

(пп. 12 в ред. Федерального  закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

12.1) депозитарных услуг,  оказываемых депозитарием средств  Международного валютного фонда,  Международного банка реконструкции  и развития и Международной  ассоциации развития в рамках  статей Соглашений Международного  валютного фонда, Международного  банка реконструкции и развития  и Международной ассоциации развития;