Сущность налогов и принципы налогообложения

 

 

 

9.2) передача на безвозмездной  основе олимпийских объектов  федерального значения в государственную  или муниципальную собственность,  в собственность Государственной  корпорации по строительству  олимпийских объектов и развитию  города Сочи как горноклиматического  курорта;

(пп. 9.2 введен Федеральным  законом от 23.07.2013 N 216-ФЗ) 

 

10) оказание услуг по  передаче в безвозмездное пользование  некоммерческим организациям на  осуществление уставной деятельности  государственного имущества, не  закрепленного за государственными  предприятиями и учреждениями, составляющего  государственную казну Российской  Федерации, казну республики в  составе Российской Федерации,  казну края, области, города федерального  значения, автономной области, автономного  округа, а также муниципального  имущества, не закрепленного за  муниципальными предприятиями и  учреждениями, составляющего муниципальную  казну соответствующего городского, сельского поселения или другого  муниципального образования;

(пп. 10 введен Федеральным  законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ) 

 

11) выполнение работ (оказание  услуг) в рамках дополнительных  мероприятий, направленных на  снижение напряженности на рынке  труда субъектов Российской Федерации,  реализуемых в соответствии с  решениями Правительства Российской  Федерации;

(пп. 11 введен Федеральным  законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ) 

 

12) операции по реализации (передаче) на территории Российской  Федерации государственного или  муниципального имущества, не  закрепленного за государственными  предприятиями и учреждениями  и составляющего государственную  казну Российской Федерации, казну  республики в составе Российской  Федерации, казну края, области,  города федерального значения, автономной  области, автономного округа, а  также муниципального имущества,  не закрепленного за муниципальными  предприятиями и учреждениями  и составляющего муниципальную  казну соответствующего городского, сельского поселения или другого  муниципального образования, выкупаемого  в порядке, установленном Федеральным  законом от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ "Об  особенностях отчуждения недвижимого  имущества, находящегося в государственной  собственности субъектов Российской  Федерации или в муниципальной  собственности и арендуемого  субъектами малого и среднего  предпринимательства, и о внесении  изменений в отдельные законодательные  акты Российской Федерации";

(пп. 12 введен Федеральным  законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ) 

 

13) связанные с осуществлением  мероприятий, предусмотренных Федеральным  законом "О подготовке и  проведении в Российской Федерации  чемпионата мира по футболу  FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации", операции  по реализации товаров (работ,  услуг) и имущественных прав  Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями FIFA, Российским  футбольным союзом, производителями  медиаинформации FIFA и поставщиками  товаров (работ, услуг) FIFA, определенными  указанным Федеральным законом  и являющимися российскими организациями.

(пп. 13 введен Федеральным  законом от 07.06.2013 N 108-ФЗ)

 

 

 

Статья 147. Место реализации товаров

 

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 147 НК РФ >>>

 

 

 

В целях настоящей главы  местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, при  наличии одного или нескольких следующих  обстоятельств:

(в ред. Федерального  закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;

(в ред. Федерального  закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится  на территории Российской Федерации  и иных территориях, находящихся  под ее юрисдикцией;

(в ред. Федерального  закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции)

абзац исключен. - Федеральный  закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

(см. текст в предыдущей  редакции)

 

 

 

Статья 148. Место реализации работ (услуг)

 

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 148 НК РФ >>>

 

 

 

1. В целях настоящей  главы местом реализации работ  (услуг) признается территория  Российской Федерации, если:

(в ред. Федерального  закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

1) работы (услуги) связаны  непосредственно с недвижимым  имуществом (за исключением воздушных,  морских судов и судов внутреннего  плавания, а также космических  объектов), находящимся на территории  Российской Федерации. К таким  работам (услугам), в частности,  относятся строительные, монтажные,  строительно-монтажные, ремонтные,  реставрационные работы, работы  по озеленению, услуги по аренде;

(в ред. Федерального  закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

2) работы (услуги) связаны  непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и  судами внутреннего плавания, находящимися  на территории Российской Федерации.  К таким работам (услугам) относятся,  в частности, монтаж, сборка, переработка,  обработка, ремонт и техническое  обслуживание;

(пп. 2 в ред. Федерального  закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

3) услуги фактически оказываются  на территории Российской Федерации  в сфере культуры, искусства, образования  (обучения), физической культуры, туризма,  отдыха и спорта;

(в ред. Федеральных  законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

4) покупатель работ (услуг)  осуществляет деятельность на  территории Российской Федерации.

(в ред. Федерального  закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

Местом осуществления  деятельности покупателя считается  территория Российской Федерации в  случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем  подпункте, на территории Российской Федерации  на основе государственной регистрации  организации или индивидуального  предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в  учредительных документах организации, места управления организации, места  нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это  постоянное представительство), места  жительства физического лица. Положение  настоящего подпункта применяется  при:

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских  прав или иных аналогичных прав;

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ  и баз данных (программных средств  и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

(абзац введен Федеральным  законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ, в ред.  Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых  услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся  инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и  реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные  и проектные услуги (подготовка технико-экономических  обоснований, проектно-конструкторские  разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению  сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов  обработки этой информации;

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

предоставлении персонала, в случае если персонал работает в  месте деятельности покупателя;

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

сдаче в аренду движимого  имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

оказании услуг агента, привлекающего от имени основного  участника контракта лицо (организацию  или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных настоящим  подпунктом;

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

абзацы девятый и десятый  утратили силу. - Федеральный закон  от 22.07.2005 N 119-ФЗ;

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов), полученных в рамках реализации проектов, направленных на сокращение антропогенных выбросов или на увеличение абсорбции поглотителями парниковых газов в соответствии со статьей 6 Киотского протокола к Рамочной конвенции Организации Объединенных Наций об изменении климата;

(абзац введен Федеральным  законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ) 

 

4.1) услуги по перевозке  и (или) транспортировке, а также  услуги (работы), непосредственно связанные  с перевозкой и (или) транспортировкой (за исключением услуг (работ), непосредственно связанных с  перевозкой и (или) транспортировкой  товаров, помещенных под таможенную  процедуру таможенного транзита  при перевозке товаров от места  прибытия на территорию Российской  Федерации до места убытия  с территории Российской Федерации,  и услуг, указанных в подпункте  4.3 настоящего пункта), оказываются  (выполняются) российскими организациями  или индивидуальными предпринимателями  в случае, если пункт отправления  и (или) пункт назначения находятся  на территории Российской Федерации,  либо иностранными лицами, не  состоящими на учете в налоговых  органах в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления  и назначения находятся на  территории Российской Федерации  (за исключением услуг по перевозке  пассажиров и багажа, оказываемых  иностранными лицами не через  постоянное представительство этого  иностранного лица).

(в ред. Федерального  закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

Местом реализации услуг  также признается территория Российской Федерации, если транспортные средства по договору фрахтования, предполагающему  перевозку (транспортировку) на этих транспортных средствах, предоставляются российскими  организациями и индивидуальными  предпринимателями и пункт отправления  и (или) пункт назначения находятся  на территории Российской Федерации. При  этом транспортными средствами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего  плавания, используемые для перевозок  товаров и (или) пассажиров водным (морским, речным), воздушным транспортом;

(пп. 4.1 введен Федеральным  законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

 

4.2) услуги (работы), непосредственно  связанные с перевозкой и транспортировкой  товаров, помещенных под таможенную  процедуру таможенного транзита (за исключением услуг, указанных  в подпункте 4.3 настоящего пункта) при перевозке товаров от места  прибытия на территорию Российской  Федерации до места убытия  с территории Российской Федерации,  оказываются (выполняются) организациями  или индивидуальными предпринимателями,  местом осуществления деятельности  которых признается территория  Российской Федерации;

(пп. 4.2 в ред. Федерального  закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

4.3) услуги по организации  транспортировки трубопроводным  транспортом природного газа  по территории Российской Федерации  оказываются российскими организациями;

(пп. 4.3 введен Федеральным  законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ) 

 

5) деятельность организации  или индивидуального предпринимателя,  которые выполняют работы (оказывают  услуги), осуществляется на территории  Российской Федерации (в части  выполнения видов работ (оказания  видов услуг), не предусмотренных  подпунктами 1 - 4.1, 4.3 настоящего пункта).

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

1.1. Если иное не предусмотрено  пунктом 2.1 настоящей статьи, в  целях настоящей главы местом  реализации работ (услуг) не  признается территория Российской  Федерации, если:

(в ред. Федерального  закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

1) работы (услуги) связаны  непосредственно с недвижимым  имуществом (за исключением воздушных,  морских судов и судов внутреннего  плавания, а также космических  объектов), находящимся за пределами  территории Российской Федерации.  К таким работам (услугам), в  частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные,  ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги  по аренде; 

 

2) работы (услуги) связаны  непосредственно с находящимся  за пределами территории Российской  Федерации движимым имуществом, а также с находящимися за  пределами территории Российской  Федерации воздушными, морскими  судами и судами внутреннего  плавания. К таким работам (услугам)  относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка,  ремонт, техническое обслуживание; 

 

3) услуги фактически оказываются  за пределами территории Российской  Федерации в сфере культуры, искусства,  образования (обучения), физической  культуры, туризма, отдыха и спорта;