Сущность налогов и принципы налогообложения

 

3) при помещении товаров  под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной  торговли, свободной таможенной  зоны, свободного склада, уничтожения,  отказа в пользу государства  и специальную таможенную процедуру,  а также при таможенном декларировании  припасов налог не уплачивается;

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ, Таможенного  кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федеральных  законов от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

4) при помещении товаров  под таможенную процедуру переработки  на таможенной территории налог  не уплачивается при условии  вывоза продуктов переработки  с таможенной территории Таможенного  союза в определенный срок;

(в ред. Таможенного  кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федерального  закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

5) при помещении товаров  под таможенную процедуру временного  ввоза применяется полное или  частичное освобождение от уплаты  налога в порядке, предусмотренном  таможенным законодательством Таможенного  союза и законодательством Российской  Федерации о таможенном деле;

(в ред. Федерального  закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

6) при ввозе продуктов  переработки товаров, помещенных  под таможенную процедуру переработки  вне таможенной территории, применяется  полное или частичное освобождение  от уплаты налога в порядке,  предусмотренном таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации о таможенном  деле;

(в ред. Федерального  закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

7) при помещении товаров  под таможенную процедуру переработки  для внутреннего потребления  налог уплачивается в полном  объеме.

(в ред. Таможенного  кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федерального  закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

2. При вывозе товаров  с территории Российской Федерации  налогообложение производится в  следующем порядке:

(в ред. Федерального  закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

1) при вывозе товаров  с территории Российской Федерации  в таможенной процедуре экспорта  налог не уплачивается.

(в ред. Федерального  закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

Указанный в настоящем  подпункте порядок налогообложения  применяется также при помещении  товаров под таможенную процедуру  таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

(в ред. Федеральных  законов от 22.07.2005 N 117-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

2) при вывозе товаров  за пределы территории Российской  Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией,  в таможенной процедуре реэкспорта  налог не уплачивается, а уплаченные  при ввозе на территорию Российской  Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,  суммы налога возвращаются налогоплательщику  в порядке, предусмотренном таможенным  законодательством Таможенного  союза и законодательством Российской  Федерации о таможенном деле;

(пп. 2 в ред. Федерального  закона от 07.11.2011 N 305-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

3) при вывозе с территории  Российской Федерации припасов, а также товаров в целях  завершения специальной таможенной  процедуры налог не уплачивается;

(пп. 3 в ред. Федерального  закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

4) при вывозе товаров  с территории Российской Федерации  и иных территорий, находящихся  под ее юрисдикцией, в соответствии  с иными по сравнению с указанными  в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта  таможенными процедурами освобождение  от уплаты налога и (или)  возврат уплаченных сумм налога  не производится, если иное не  предусмотрено таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации о таможенном  деле.

(в ред. Федеральных  законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

3. При перемещении физическими  лицами товаров, предназначенных  для личных, семейных, домашних и  иных не связанных с осуществлением  предпринимательской деятельности  нужд, порядок уплаты налога, подлежащего  уплате в связи с перемещением  товаров через таможенную границу  Таможенного союза, определяется  таможенным законодательством Таможенного  союза.

(в ред. Таможенного  кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федерального  закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции)

 

 

 

Статья 152. Утратила силу с 1 января 2011 года. - Федеральный закон  от 27.11.2010 N 306-ФЗ.

(см. текст в предыдущей  редакции)

 

 

 

Статья 153. Налоговая база

 

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 153 НК РФ >>>

 

 

 

1. Налоговая база при  реализации товаров (работ, услуг)  определяется налогоплательщиком  в соответствии с настоящей  главой в зависимости от особенностей  реализации произведенных им  или приобретенных на стороне  товаров (работ, услуг). 

 

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных  нужд, признаваемых объектом налогообложения  в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой. 

 

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации о таможенном деле.

(в ред. Федерального  закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

При применении налогоплательщиками  при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых  ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

(в ред. Федерального  закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

При передаче имущественных  прав налоговая база определяется с  учетом особенностей, установленных  настоящей главой.

(абзац введен Федеральным  законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

 

2. При определении налоговой  базы выручка от реализации  товаров (работ, услуг), передачи  имущественных прав определяется  исходя из всех доходов налогоплательщика,  связанных с расчетами по оплате  указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных  им в денежной и (или) натуральной  формах, включая оплату ценными  бумагами.

(в ред. Федерального  закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

Указанные в настоящем  пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той  мере, в какой их можно оценить.  

 

3. При определении налоговой  базы выручка (расходы) налогоплательщика  в иностранной валюте пересчитывается  в рубли по курсу Центрального  банка Российской Федерации соответственно  на дату, соответствующую моменту  определения налоговой базы при  реализации (передаче) товаров (работ,  услуг), имущественных прав, установленному  статьей 167 настоящего Кодекса,  или на дату фактического осуществления  расходов. При этом налоговая  база при реализации товаров  (работ, услуг), предусмотренных пунктом  1 статьи 164 настоящего Кодекса, в  случае расчетов по таким операциям  в иностранной валюте определяется  в рублях по курсу Центрального  банка Российской Федерации на  дату отгрузки (передачи) товаров  (выполнения работ, оказания услуг).

(в ред. Федеральных  законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.11.2010 N 309-ФЗ, от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

4. Если при реализации  товаров (работ, услуг), имущественных  прав по договорам, обязательство  об оплате которых предусмотрено  в рублях в сумме, эквивалентной  определенной сумме в иностранной  валюте, или условных денежных  единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Суммовые разницы в части налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.

(п. 4 введен Федеральным  законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

 

 

 

Статья 154. Порядок определения  налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

 

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 154 НК РФ >>>

 

 

 

1. Налоговая база при  реализации налогоплательщиком  товаров (работ, услуг), если иное  не предусмотрено настоящей статьей,  определяется как стоимость этих  товаров (работ, услуг), исчисленная  исходя из цен, определяемых  в соответствии со статьей  105.3 настоящего Кодекса, с учетом  акцизов (для подакцизных товаров)  и без включения в них налога.

(в ред. Федерального  закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую  базу не включается оплата, частичная  оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг): 

 

длительность производственного  цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении  налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в  соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 настоящего Кодекса; 

 

которые облагаются по налоговой  ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса;  

 

которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).  

 

Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее  полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую  базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем  первым настоящего пункта.

(п. 1 в ред. Федерального  закона от 04.11.2007 N 255-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

2. При реализации товаров  (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации  товаров (работ, услуг) на безвозмездной  основе, передаче права собственности  на предмет залога залогодержателю  при неисполнении обеспеченного  залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых  бюджетами бюджетной системы  Российской Федерации в связи  с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых  отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая  база определяется как стоимость  реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических  цен их реализации.

(абзац введен Федеральным  законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред.  Федеральных законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 29.11.2007 N 284-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

Суммы субсидий, предоставляемых  бюджетами бюджетной системы  Российской Федерации в связи  с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным  потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

(абзац введен Федеральным  законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ, в ред.  Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

2.1. Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг)  их покупателю премии (поощрительной  выплаты) за выполнение покупателем  определенных условий договора  поставки товаров (выполнения  работ, оказания услуг), включая  приобретение определенного объема  товаров (работ, услуг), не уменьшает  для целей исчисления налоговой  базы продавцом товаров (работ,  услуг) (и применяемых налоговых  вычетов их покупателем) стоимость  отгруженных товаров (выполненных  работ, оказанных услуг), за исключением  случаев, когда уменьшение стоимости  отгруженных товаров (выполненных  работ, оказанных услуг) на  сумму выплачиваемой (предоставляемой)  премии (поощрительной выплаты) предусмотрено  указанным договором.