(п. 7 введен Федеральным
законом от 23.07.2013 N 216-ФЗ)
Статья 162. Особенности определения
налоговой базы с учетом сумм, связанных
с расчетами по оплате товаров (работ,
услуг)
| |
Путеводитель по налогам.
Вопросы применения ст. 162 НК РФ >>> |
1. Налоговая база, определенная
в соответствии со статьями 153
- 158 настоящего Кодекса, увеличивается
на суммы:
(в ред. Федеральных
законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей
редакции)
1) утратил силу. - Федеральный
закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ;
(см. текст в предыдущей
редакции)
2) полученных за реализованные
товары (работы, услуги) в виде финансовой
помощи, на пополнение фондов
специального назначения, в счет
увеличения доходов либо иначе
связанных с оплатой реализованных
товаров (работ, услуг);
3) полученных в виде
процента (дисконта) по полученным
в счет оплаты за реализованные
товары (работы, услуги) облигациям
и векселям, процента по товарному
кредиту в части, превышающей
размер процента, рассчитанного
в соответствии со ставками
рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации, действовавшими
в периодах, за которые производится
расчет процента;
(в ред. Федерального
закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
(см. текст в предыдущей
редакции)
4) полученных страховых
выплат по договорам страхования
риска неисполнения договорных
обязательств контрагентом страхователя-кредитора,
если страхуемые договорные обязательства
предусматривают поставку страхователем
товаров (работ, услуг), реализация которых
признается объектом налогообложения
в соответствии со статьей 146 настоящего
Кодекса, за исключением реализации товаров
(работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи
164 настоящего Кодекса;
(в ред. Федеральных
законов от 19.07.2011 N 245-ФЗ, от 07.06.2013 N 131-ФЗ)
(см. текст в предыдущей
редакции)
5) исключен. - Федеральный
закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.
(см. текст в предыдущей
редакции)
2. Положения пункта 1 настоящей
статьи не применяются в отношении
операций по реализации товаров
(работ, услуг), которые не подлежат
налогообложению (освобождаются
от налогообложения), а также в
отношении товаров (работ, услуг),
местом реализации которых в
соответствии со статьями 147 и
148 настоящего Кодекса не является
территория Российской Федерации.
(в ред. Федерального
закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей
редакции)
3. В налоговую базу
не включаются:
1) денежные средства, полученные
управляющими организациями, товариществами
собственников жилья, жилищно-строительными,
жилищными или иными специализированными
потребительскими кооперативами,
созданными в целях удовлетворения
потребностей граждан в жилье
и отвечающими за обслуживание
внутридомовых инженерных систем,
с использованием которых предоставляются
коммунальные услуги, на формирование
резерва на проведение текущего
и капитального ремонта общего
имущества в многоквартирных
домах, в том числе на формирование
фондов капитального ремонта
общего имущества в многоквартирных
домах;
2) денежные средства, полученные
специализированными некоммерческими
организациями, которые осуществляют
деятельность, направленную на обеспечение
проведения капитального ремонта
общего имущества в многоквартирных
домах, и созданы в соответствии
с Жилищным кодексом Российской
Федерации, на формирование фондов
капитального ремонта общего
имущества в многоквартирных
домах.
(п. 3 в ред. Федерального
закона от 25.12.2012 N 271-ФЗ)
(см. текст в предыдущей
редакции)
Статья 162.1. Особенности налогообложения
при реорганизации организаций
(введена Федеральным
законом от 22.07.2005 N 118-ФЗ)
| |
Путеводитель по налогам.
Вопросы применения ст. 162.1 НК РФ >>> |
1. При реорганизации организации
в форме выделения вычетам
у реорганизованной (реорганизуемой)
организации подлежат суммы налога,
исчисленные и уплаченные ею
с сумм авансовых или иных
платежей в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), реализуемых
на территории Российской Федерации,
в случае перевода долга при
реорганизации на правопреемника
(правопреемников) по обязательствам,
связанным с реализацией товаров
(работ, услуг) или передачей
имущественных прав.
Вычеты сумм налога, указанных
в настоящем пункте, производятся
в полном объеме после перевода долга
на правопреемника (правопреемников) по
обязательствам, связанным с реализацией
товаров (работ, услуг) или передачей
имущественных прав.
2. При реорганизации организации
в форме выделения налоговая
база правопреемника (правопреемников)
увеличивается на суммы авансовых
или иных платежей в счет
предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг),
полученных в порядке правопреемства
от реорганизованной (реорганизуемой)
организации и подлежащих учету
у правопреемника (правопреемников).
3. В случае реорганизации
в форме слияния, присоединения,
разделения, преобразования вычетам
у правопреемника (правопреемников)
подлежат суммы налога, исчисленные
и уплаченные реорганизованной
организацией с сумм авансовых
или иных платежей, полученных
в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания
услуг).
4. Вычеты суммы налога,
исчисленной и уплаченной с
сумм авансовых или иных платежей,
предусмотренных пунктом 2 настоящей
статьи, а также сумм налога, указанных
в пункте 3 настоящей статьи, производятся
правопреемником (правопреемниками)
после даты реализации соответствующих
товаров (работ, услуг) или после
отражения в учете у правопреемника
(правопреемников) операций в
случаях расторжения или изменения
условий соответствующего договора
и возврата соответствующих сумм
авансовых платежей, но не позднее
одного года с момента такого
возврата.
5. В случае реорганизации
организации независимо от формы
реорганизации подлежащие учету
у правопреемника (правопреемников)
суммы налога, предъявленные реорганизованной
(реорганизуемой) организации и (или)
уплаченные этой организацией
при приобретении (ввозе) товаров
(работ, услуг), но не предъявленные
ею к вычету, подлежат вычету
правопреемником (правопреемниками)
этой организации в порядке,
предусмотренном настоящей главой.
Вычеты сумм налога, указанных
в абзаце первом настоящего пункта,
производятся правопреемником (правопреемниками)
реорганизованной (реорганизуемой) организации
на основании счетов-фактур (копий
счетов-фактур), выставленных реорганизованной
(реорганизуемой) организации, или счетов-фактур,
выставленных правопреемнику (правопреемникам)
продавцами при приобретении товаров
(работ, услуг), а также на основании
копий документов, подтверждающих фактическую
уплату реорганизованной (реорганизуемой)
организацией сумм налога продавцам
при приобретении товаров (работ, услуг),
и (или) документов, подтверждающих фактическую
уплату сумм налога продавцам при
приобретении товаров (работ, услуг) правопреемником
(правопреемниками) этой организации.
6. В целях настоящей
главы не признается оплатой
товаров (работ, услуг) передача
налогоплательщиком права требования
правопреемнику (правопреемникам) при
реорганизации организации. При
переходе права требования от
реорганизованной (реорганизуемой) организации
к правопреемнику (правопреемникам)
налоговая база определяется
правопреемником (правопреемниками),
получающим (получающими) право требования,
в момент определения налоговой
базы в соответствии с порядком,
установленным статьей 167 настоящего
Кодекса, с учетом положений,
предусмотренных подпунктами 2 -
4 пункта 1 и пунктом 2 статьи 162 настоящего
Кодекса.
7. В случае реорганизации
организации положения, предусмотренные
подпунктами 2 и 3 пункта 5 статьи
169 настоящего Кодекса для принятия
сумм налога к вычету или
возмещению правопреемником (правопреемниками)
реорганизованной (реорганизуемой) организации,
считаются выполненными при наличии
в счете-фактуре реквизитов реорганизованной
(реорганизуемой) организации.
8. При передаче правопреемнику
(правопреемникам) товаров (работ,
услуг, имущественных прав), в
том числе основных средств
и нематериальных активов, при
приобретении (ввозе) которых суммы
налога были приняты реорганизованной
(реорганизуемой) организацией к
вычету в порядке, предусмотренном
настоящей главой, соответствующие
суммы налога не подлежат восстановлению
и уплате в бюджет реорганизованной
(реорганизуемой) организацией.
9. В случае реорганизации
организации независимо от формы
реорганизации подлежащие учету
у правопреемника (правопреемников)
суммы налога, которые в соответствии
со статьями 176 и 176.1 настоящего
Кодекса подлежат возмещению, но
не были до момента завершения
реорганизации возмещены реорганизованной
(реорганизуемой) организацией, возмещаются
правопреемнику (правопреемникам) в
порядке, установленном настоящей
главой.
(в ред. Федерального
закона от 17.12.2009 N 318-ФЗ)
(см. текст в предыдущей
редакции)
10. При наличии нескольких
правопреемников доля каждого
из правопреемников при совершении
операций в соответствии с
настоящей статьей определяется
на основании передаточного акта
или разделительного баланса.
11. В целях настоящей
главы под реорганизуемой организацией
понимается организация, реорганизация
которой осуществляется в форме
выделения, до момента завершения
ее реорганизации (до даты государственной
регистрации последней из вновь
возникших организаций).
Статья 163. Налоговый период
(в ред. Федерального
закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(см. текст в предыдущей
редакции)
| |
Путеводитель по налогам.
Вопросы применения ст. 163 НК РФ >>> |
Налоговый период (в том
числе для налогоплательщиков, исполняющих
обязанности налоговых агентов,
далее - налоговые агенты) устанавливается
как квартал.
Статья 164. Налоговые ставки
| |
Путеводитель по налогам.
Вопросы применения ст. 164 НК РФ >>> |
Постановлением Конституционного
Суда РФ от 14.07.2003 N 12-П взаимосвязанные
положения пункта 1 статьи 164 и пунктов
1 и 4 статьи 165 признаны не противоречащими
Конституции Российской Федерации,
как закрепляющие обязательность представления
налогоплательщиком в налоговые органы
документов согласно установленному перечню
для подтверждения обоснованности применения
ставки 0 процентов по налогу на добавленную
стоимость.
1. Налогообложение производится
по налоговой ставке 0 процентов
при реализации:
1) товаров, вывезенных
в таможенной процедуре экспорта,
а также товаров, помещенных
под таможенную процедуру свободной
таможенной зоны, при условии
представления в налоговые органы
документов, предусмотренных статьей
165 настоящего Кодекса;
(в ред. Федеральных
законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ,
от 18.08.2004 N 102-ФЗ, от 22.07.2005 N 117-ФЗ, от 27.11.2010
N 309-ФЗ)
(см. текст в предыдущей
редакции)
2) утратил силу с 1 января
2011 года. - Федеральный закон от 27.11.2010
N 309-ФЗ;
(см. текст в предыдущей
редакции)
2.1) услуг по международной
перевозке товаров.
В целях настоящей статьи
под международными перевозками
товаров понимаются перевозки товаров
морскими, речными судами, судами смешанного
(река - море) плавания, воздушными судами,
железнодорожным транспортом и
автотранспортными средствами, при
которых пункт отправления или
пункт назначения товаров расположен
за пределами территории Российской
Федерации.
Положения настоящего подпункта
распространяются также на следующие
услуги, оказываемые российскими
организациями или индивидуальными
предпринимателями:
услуги по предоставлению
принадлежащего на праве собственности
или на праве аренды (в том числе
финансовой аренды (лизинга) железнодорожного
подвижного состава и (или) контейнеров
для осуществления международных
перевозок;
транспортно-экспедиционные
услуги, оказываемые на основании
договора транспортной экспедиции при
организации международной перевозки.
В целях настоящей статьи к
транспортно-экспедиционным услугам
относятся участие в переговорах
по заключению контрактов купли-продажи
товаров, оформление документов, прием
и выдача грузов, завоз-вывоз грузов,
погрузочно-разгрузочные и складские
услуги, информационные услуги, подготовка
и дополнительное оборудование транспортных
средств, услуги по организации страхования
грузов, платежно-финансовых услуг, услуги
по таможенному оформлению грузов и
транспортных средств, а также разработка
и согласование технических условий
погрузки и крепления грузов, розыск
груза после истечения срока
доставки, контроль за соблюдением
комплектной отгрузки оборудования,
перемаркировка грузов, обслуживание
и ремонт универсальных контейнеров
грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных
контейнеров и хранение грузов в
складских помещениях и на открытых
площадках экспедитора.
(в ред. Федерального
закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
(см. текст в предыдущей
редакции)
Положения настоящего подпункта
не распространяются на услуги указанных
в подпункте 9 настоящего пункта российских
перевозчиков на железнодорожном транспорте;
Положения настоящего подпункта
распространяются также и на услуги,
указанные в абзацах четвертом
и пятом настоящего подпункта, оказываемые
при организации и осуществлении
перевозок железнодорожным транспортом
от места прибытия товаров на территорию
Российской Федерации (от портов или
пограничных станций, расположенных
на территории Российской Федерации) до
станции назначения товаров, расположенной
на территории Российской Федерации;