Страховые взносы

      Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.     Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. В 2012 году МРОТ составляет 4611 рублей.  
        Размер тарифа страховых сзносов в ПФР не изменился.

 Сумма взносов в 2012 году для индивидуальных предпринимателей и нотариусов:

Если считать  исходя из текущего размера МРОТ, то  
Взнос в ПФР 4611*12*26% = 14386,32  
Взнос в ФФОМС 4611*12*5,1% = 2821,93  
Общая налоговая нагрузка составит 17208,25  
В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:  
20% на страховую  6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).

 

   Плательщики страховых взносов,  не производящие выплат физлицам вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9 % от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами, производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию.  

 В случае вступления  в добровольные правоотношения  с ФСС пособия выплачиваются  исходя из среднего заработка,  равного МРОТу. При этом исчисленное  ежемесячное пособие по уходу  за ребенком не может быть  меньше минимального размера  ежемесячного пособия по уходу  за ребенком, установленного Федеральным  законом "О государственных  пособиях гражданам, имеющим детей"

В заключение можно отметить, что 2012 год по уплате страховых взносов в органы страхования является как бы переходным периодом

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет ЮНИТИ-ДАНА, Москва, 200.8
2. Беляева Н.А.: Бухгалтерский учет пособий по социальному страхованию, «Налоги» (газета) 2012, №3.
3. Волков Н. Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет, Москва, 2006.
4. Климова М.А. Учет страховых взносов от несчастных случаев на производстве. «Налоговый вестник», 2012, №11.
5. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет ИНФРА-М, Москва, 2006.
6. Ларин П.А.: Страховые взносы: проверяющих тьма. «Расчет», 2012, №12.
7. Лермонтов Ю.М. Годовой отчет 2009: бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. Статут, Москва, 2009.
8. Медведев М. Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Постатейные комментарии ФБК-ПРЕСС, Москва, 2008.
9. Муравицкая Н.К.: отражение в учете страховых взносов в 2010 году. Бухгалтер- профессионал автотранспортного предприятия; 2012, N 1(Ж/л).
10. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010)
11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010)
12. "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 2.
13. Нестеров С.Е.: «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение». Отражаем страховые взносы в учете, 2012, №3.
14. ПБУ «Расходы организации» 10/99 от 06.05.1999 № 33н.
15. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 №34н.
16. Приказ об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению от 31.10.200 №94н.
17. Семенихин В.В. «Страховые взносы» М.: ГроссМедиа, 2010г.
18. Турсина Е.А. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги. Практическое пособие. ГроссМедиа, Москва, 2009г.
19. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ
20. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.
21. Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
22. Федеральный закон « Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ от 24.07.1998г.
23. Филина Ф.Н. «Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях». РОСБУХ, Москва, 2009

 

Периодические издания:

1. Журнал «Практическое налоговое планирование»
2. Журнал «Главбух»

 

 

 

Приложение А Расчет страховых взносов для  налогоплательщиков в 2012 году

В таблице приведены ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков, применяемые  в 2012 году:   Пенсионный фонд ФФОМС ФСС Общая сумма взносов Для лиц 1966 г/рожд. и старше Для лиц 1967 г/рожд. и моложе Страх. часть Страх. часть Накопит. часть Общий режим налогообложения (свыше 512 000 р.) 10 10 - - - 10 Плательщики на УСН (свыше 512 000 р.) Плательщики на ЕНВД (свыше 512 000 р.) Общий режим налогообложения 22 16 6 5,1 2,9 30 Плательщики на УСН Плательщики на ЕНВД Организации, получившие статус участников проекта «Сколково» 14 8 6 - - 14 Организаций, работающие в  области средств массовой информации (за исключением рекламы и эротики) 20,8 14,8 6 3,3 2,9 27 Начисления инвалидов, а  также общественных организаций  инвалидов 16 10 6 2,3 1,9 20,2 Плательщики, использующие ЕСХН Товаропроизводители сельскохозяйственные Организации со статусом резидентов технико-внедренческой зоны или  туристско-рекреационной деятельности 8 2 6 4 2 14 Общества (хозяйственные), созданные  позднее 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями (127-ФЗ) Организации осуществляющие разработку, а также реализацию программ для ЭВМ, БД Организации, предоставляющие  инжиниринговые услуги 22 16 6 5,1 2,9 30 Плательщики на УСН с основным видом деятельности указанным в  пункте 8 части1 статьи 58 Федерального закона № 212* 20 14 6 - - 20 Аптечные организации НКО на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства, а также  благотворительные организации Основные изменения Предельная величина базы для начисления страховых взносов  в фонды в 2011 году составляла 463 000 рублей. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 22.09.2011, эта сумма  в 2012 году составляет 512 000 рублей. Облагаемые выплаты Страховыми взносами должны облагаться все выплаты, производимые работнику в рамках трудовых отношений, предусмотренных трудовым договором, а также любые выплаты, не предусмотренные  договором, но связанные с трудовыми  отношениями (согласно ст.7 212-ФЗ от 24.07.2009 г.). Необлагаемые выплаты В 2012 году не подлежат обложению  страховыми взносами следующие выплаты: - арендная плата физическим  лицам; - дивиденды акционерам  и учредителям; - компенсации (за разъездной  характер работы и за использование  личного имущества в служебных  целях); - иные выплаты, указанные  в ст.9 212-ФЗ. Сроки предоставления отчетности В 2012 году налогоплательщики, осуществляющие страховые выплаты  физическим лицам, сдают отчетность так же, как и в 2011 году: - отчетность в ФСС – до 15 января каждого года (в соответствии с ФЗ № 339 от 8.12.2010 года); - сведения по персонифицированному  учету и отчет РСВ-1 – до 15 февраля (в соответствии с ФЗ № 339 от 8.12.2010 года); - отчетность по форме 2-НДФЛ – до 1 апреля (напоминаем, что в 2011 году изменились некоторые сведения, предоставляемые справке по форме 2-НДФЛ: налогоплательщики, не производящие выплаты и вознаграждения физлицам, с 2012 года не сдают отчетность в ПФР, но предоставляют до 1 марта копии документов, подтверждающих оплату страховых взносов, рассчитанных из их стоимости). Страховые взносы для нотариусов и ИП В соответствии с действующим  законодательством, размер страховых  взносов для нотариусов и предпринимателей в ФОМС и ПФР определяется исходя из стоимости страхового года (произведение МРОТ, тарифа страховых взносов в  фонд, умноженное на 12). В 2012 году тариф  страховых взносов в фонд остался  неизменным, МРОТ равен 4 611 рублей. Расчет страховых  взносов С учетом действующего МРОТ произведем расчет страховых взносов  в 2012 году: - ПФР – 14 386,32 = 4 611*12*26% - ФФОМС – 2 821,93 = 4 611*12*5,1% Общая сумма  страховых взносов составляет 17 208,25 рублей. Начисление страховых  взносов в ПФР осуществляется полностью на страховую часть (для  лиц 1966 года рождения и старше) или  разделяются на: - страховую часть в  размере 20%; - накопительную часть  в размере 6%. Выплаты в ФСС Правоотношения с ФСС  у налогоплательщиков – добровольные. Уплата страховых взносов осуществляется в размере 2,9% от стоимости страхового года и должна быть внесена до 31 декабря  текущего года (начиная с года подачи заявления). В соответствии с возникшими правоотношениями, плательщики страховых  взносов получают пособия по беременности и родам, а также в связи  с временной утратой трудоспособности. Размер пособия определяется, исходя из среднего дохода работника. Изменения размера  налогооблагаемой базы При расчетах страховых взносов  из налогооблагаемой базы в 2012 году следует  убирать компенсацию за неиспользуемый работником отпуск в случаях, когда это не связано с увольнением работника. Изменение налогообложения  иностранных граждан В соответствии с п.6 ст.3 ФЗ № 379, иностранные граждане и лица без гражданства, временно проживающие  на территории РФ и заключившие срочные  трудовые договора (на период более 6 месяцев) или договора на неопределенный срок, обязаны уплачивать взносы в ПФР  согласно тарифу, установленному законодательством  для данной категории граждан. Возраст  работника не влияет на размер взносов  на страховую часть трудовой пенсии.

¹ Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ В.Ф. Тарасова, Т.В. Савченко, Л.Н. Семыкина – 2-е изд., испр. и доп. – М.: КНОРУС

² Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

³ Семенихин В.В. «Страховые взносы» М.: ГроссМедиа, 2010г

⁴ Пушкарёва В.М. История финансовой. мысли и политики налогов: Учебное

пособие. – М.: ИНФРА-М, 1996 – 191с.

⁵ Соколов А.А. Теория налогов. – М.: Фин. издательство НКФ СССР, 1923

258с.

⁶ Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

⁷ Постникова Е. ЕСН заменили страховыми взносами: как это отразится на работе – Главбух. – 2009 – № 16 – с. 19-22.

⁸ Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: учебник. – М.: Дело, 2009– 258 с.

       ⁹ Приказ об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению от 31.10.200 №94н.

         ¹⁰ Федеральный закон « Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ от 24.07.1998г.