Страховые взносы

Форма собственности частная. Дата создания предприятия - 2002 г.

ИНН/КПП: 3234016700/323402006; ОГРН 1033265001660

Уставный капитал: 1000 тыс. рублей

Количество работающих в организации: 32 чел . Месячный фонд оплаты труда: 460 тыс. рублей. Среднемесячная заработная плата на одного работающего - 15,2 тыс. рублей.

Целями деятельности общества являются удовлетворение общественных потребностей в услугах, предоставляемых  обществом, а также получение  прибыли в интересах участников общества.

Для реализации своих  целей общество осуществляет следующие виды деятельности торгово-закупочная, снабженческо-сбытовая деятельности.

ООО «Кредитал+» обладает правом юридического лица и имеет свой счет. По всем финансовым вопросам выступает от имени объединения.

Цены  на выпускаемую продукцию предприятие  устанавливает самостоятельно на основе внутризаводских плановых калькуляций.

Предприятие самостоятельно осуществляет прием  и увеличение работающих, занимается вопросами материально-технического снабжения, нормирует и учитывает затраты.

Предприятие  располагается в трех корпусах общей  площадью 14130 м² парк оборудования включает в себя 322 единицы.

Коэффициент сменности оборудования составляет 0,86. На заводе находится 268 единиц сепарирующего  оборудования.

Производственную  программу предприятия по номенклатуре и объему устанавливает бюро планирования инструментального хозяйства при  ПЭО объединения.

Удельный  вес рабочих, охваченных бригадной  формой организации труда, составляет 92,3%, а удельный вес всех работающих по технически обоснованным нормам – 62,8%.

2.2 Формирование  и учет налогооблагаемых показателей 

 

Учетная политика организации ООО«Кредитал+» формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- формы первичных учетных документов;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

- методы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота и обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями.

В состав годовой бухгалтерской  отчетности организации предоставляет:

- Форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

- Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

В ИП«Кредитал+» применяется журнально-ордерная форма учета с использованием программы «1С Бухгалтерия» и дальнейшей компьютерной обработкой документов. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129 ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 г. №34-н, ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина России от 09.12.1999 г. №60н, Приказом Минфина России от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской финансовой отчетности» и планом счетов.

В целях непрерывности  деятельности организации, последовательности применения учетной политики, отражение  в учете всех хозяйственных операций производится по времени их осуществления (порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете). Используемый рабочий план счетов разработан на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. №94н.

Доходы и расходы  в налоговом учете учитываются  методом начисления (п.2 ст.271 и п.1 ст.272 Налогового кодекса РФ) и отражаются на основании первичных документов: регистров бухгалтерского учета, при  недостаточности сведений – вносятся дополнительные реквизиты или корректируются данные бухгалтерского учета. Несущественные затраты на приобретение основных средств  и нематериальных активов учитываются  в текущих расходах. Материально-производственные запасы списываются по фактической  себестоимости с применением  счета 10, с учетом услуг по транспортировке, без использования счетов 15 и 16. Учет спецодежды производится на счете 10. Учет расходов по обычным видам деятельности производится с использованием счета 20. Общехозяйственные и управленческие расходы полностью списываются  на себестоимость проданной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде. Базой  для распределения расходов по основному  виду деятельности является выручка  от реализации Дт сч. 90 «Продажи» (п.9 ПБУ 10/99).. Налог на имущество отражается по Дебету счета 91. Объекты основных средств, используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 20000 рублей за единицу, списываются на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете производится линейным способом.

Бухгалтерская отчетность (годовая и квартальная) предоставляется  в объеме и в сроки, установленные  законодательством РФ. Бухгалтерскую  отчетность организации подписывают  руководитель и главный бухгалтер.

2.3 Порядок исчисления  страховых взносов на предприятии

 

Произведем расчет ежемесячного обязательного платежа в 2011 году:

Например, ООО «Кредитал+» с января по март 2011 г. начислила сотруднику отдела маркетинга И.А. Сидорову (1960 года рождения) заработную плату по трудовому договору в размере 360 00 руб. Кроме того, в марте текущего года было начислено вознаграждение по договору авторского заказа в сумме 20 000 руб.

База по страховым  взносам с вознаграждений И.А. Сидорову с января по март 2012 г. включительно составила:

С учетом действующего МРОТ произведем расчет страховых взносов  в 2012 году:

- ПФР – 14 386,32 = 4 611*12*26%

- ФФОМС – 2 821,93 = 4 611*12*5,1%

Общая сумма  страховых взносов составляет 17 208,25 рублей.

Начисление страховых  взносов в ПФР осуществляется полностью на страховую часть (для  лиц 1966 года рождения и старше) или  разделяются на:

- страховую часть в  размере 20%;

- накопительную часть  в размере 6%.

Выплаты в ФСС:

Правоотношения с ФСС  у налогоплательщиков – добровольные. Уплата страховых взносов осуществляется в размере 2,9%

Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в бюджеты соответствующих  внебюджетных фондов за всех работников общей суммой. Перечислять его  нужно в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС отдельными платежными поручениями. Уплата страховых взносов в бухучете оформляется следующей проводкой: Дебет 69 (субсчет внебюджетного фонда) Кредит 51 - перечислены взносы в соответствующий фонд.

Суммы, полученные от ФСС  в счет возмещения расходов организации  на обязательное социальное страхование, отражаются так: Дебет 51 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам  на социальное страхование", - получены деньги от ФСС в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование. Например, в феврале 2011 г. организация оплатила менеджеру А.С. Петрову больничный лист на сумму 3019 руб. за пять календарных дней болезни. При этом пособие за первые два дня нетрудоспособности в размере 1207,60 руб. оплачивалось за счет собственных средств организации, а оставшаяся часть пособия в сумме 1811,40 руб. - за счет средств ФСС РФ.

В данной ситуации организация  вправе уменьшить ежемесячный платеж в бюджет ФСС РФ за февраль 2011 г. только на пособие в размере 1811,40 руб.

Рассчитаем базу для  исчисления страховых взносов в  бюджет ФСС: менеджер А.А. Котов получает в организации заработную плату в размере

36 000 руб. ежемесячно. В  феврале 2011 г. за разработку художественного оформления обложки нового издания по договору авторского заказа ему также начислили вознаграждение в сумме 8000 руб. А в марте 2011г. в связи с участием А.А. Котова в профессиональном конкурсе ему была выдана материальная помощь в сумме 3000 руб.

Базу для исчисления страховых взносов с вознаграждений А.А. Котову бухгалтер должен определить следующим образом:

По взносам по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС  РФ:

Январь - 36 000 руб.

Февраль - 72 000 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб.).

Март - 108 000 руб. ((72 000 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб.)).

В базу по страховым взносам  в бюджет ФСС РФ не включаются вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), а  также по авторским и лицензионным договорам (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). То есть за период январь - март 2010 г. база по выплатам работнику А.А. Котову для начисления взносов по нетрудоспособности и материнству составила 108 000 руб.

При расчете базы для  начисления страховых взносов бухгалтеру нужно учитывать предельный размер облагаемой базы. Если сумма вознаграждений, которую организация выплатила физическому лицу нарастающим итогом с начала календарного года, превысила данную величину, то в дальнейшем начислять страховые взносы не нужно. Однако базы по страховым взносам в бюджеты разных внебюджетных фондов могут различаться. Поэтому не исключено, что она достигнет предельной величины, например, по пенсионным взносам раньше, чем по платежам в бюджет ФСС РФ. В таком случае не нужно рассчитывать страховые взносы только в бюджет того фонда, по которому размер базы достиг предельного лимита.

Физическое лицо, выполняя свои обязанности по трудовому, а  в некоторых случаях и по гражданско-правовому  договору (далее - работник), может получить травму (увечье) или приобрести профессиональное заболевание. В результате наступает  временная или стойкая утрата им профессиональной трудоспособности. А это, в свою очередь, может повлечь  за собой потерю работником заработка, признание его инвалидом и  другие негативные последствия. На защиту имущественных интересов работников, чье здоровье пострадало в результате выполнения ими трудовых функций, и  направлено обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Суть этого страхования  в том, что работодатель обязан платить  за работников страховые взносы. А  работники, которые приобрели профессиональное заболевание (получили травму), имеют  право на соответствующую выплату  по страховке. Основным источником правового регулирования является Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Он определяет субъекты страхования, объект и базу для начисления взносов, порядок их расчета и уплаты и т.д. ФСС РФ является страховщиком по данному виду страхования. Именно он осуществляет сбор страховых взносов, регистрирует плательщиков взносов (страхователей), устанавливает скидки и надбавки к страховым тарифам, контролирует правильность исчисления страховых взносов, применения льгот, проводит камеральные и выездные проверки страхователей и др.

Бухгалтерский учет взносов  на страхование от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний  ведется по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников организации., в котором открывают  субсчет второго порядка 69-1-2 "Расчеты  с ФСС РФ по взносам на страхование  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний".⁹ Использование субсчетов второго порядка закреплено в учетной политике организации. Начисление взносов отражается по кредиту счета 69, субсчет 69-1-2, в корреспонденции со счетами учета затрат 20 (08, 25, 26,44, 91/2)[7.8]. При перечислении страховых взносов их сумму проводят по дебету счета 69, субсчет 69-1-2, и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Типовые проводки по начислению и уплате страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним приведены в таблице.

Таблица 1 – Типовые проводки по начислению и уплате страховых   взносов, пеней и штрафов

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Первичные документы
	Дебет	Кредит
Начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	26 (20, 25, 44 и др.)	69-1-2	Бухгалтерская справка-расчет
Сумма страховых взносов перечислена  с расчетного счета организации	69-1-2	51	Выписка банка по расчетному счету
Начислены пени (штраф) по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	99	69-1-2	Бухгалтерская справка-расчет
Пени (штраф) по страховым взносам перечислены с расчетного счета организации	69-1-2	51	Выписка банка по расчетному счету

          Ситуация: организация выплатила бухгалтеру И.И. Семеновой материальную помощь в связи со смертью отца. А охраннику Н.Ю. Пирогову - поощрительную выплату за проявление особой инициативы в работе.

Выплата И.И. Семеновой  освобождается от страховых взносов  на основании п. 8 Перечня необлагаемых выплат. Выплата Н.Ю. Пирогову в этом Перечне не предусмотрена. Поэтому  с нее нужно исчислить и  уплатить страховые взносы.

ООО «Кредитал+» в январе 2012 г. начислила своим работникам оплату труда в размере 540 000 руб. Эта сумма составила базу для начисления страховых взносов. Организация занимается торговлей. Данный вид деятельности относится к I классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф 0,2% (Закон N 179-ФЗ, Классификация видов деятельности). Отразим в бухгалтерском учете операции по начислению и уплате страховых взносов.

В бухгалтерском учете  страховые взносы на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний учитываются  в расходах по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).¹⁰

Страховые взносы организация  отразит по дебету счета 44 "Расходы  на продажу" и кредиту счета 69, субсчет 69-1-2 "Расчеты с ФСС  РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний".

В бухгалтерском учете  организации надо сделать такие  записи.

Таблица 2 – Бухгалтерские  записи, связанные с выплатой з/п и начислением страховых взносов

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Начислена заработная плата работникам	44	70	360 000	Расчетно- платежная ведомость
Начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	44	69-1-2	720	Бухгалтерская справка-расчет
Страховые взносы перечислены в бюджет ФСС РФ	69-1-2	51	720	Выписка банка по расчетному счету