Шпаргалки по "Налоговой политике государства"

• Инновационная деятельность (12,2 млрд. руб.)

 
освобождение от НДС операций по реализации исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности – 8,2 млрд. руб.;  
освобождение от НДС операций по выполнению организациями НИОКР – 3,5 млрд. руб.;  
вычет расходов из базы налога на прибыль организаций с повышающим коэффициентом 1,5 – 0,5 млрд. руб. 

• Отраслевое развитие (252 млрд. руб.)

льготы по налогу на имущество организаций в отношении  линейных объектов (в отношении имущества  железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий  энергопередачи) – 134 млрд. руб;  
 
нулевая ставка по налогу на прибыль организаций для сельхозпроизводителей – 15 млрд. руб.;  
освобождение от НДС операций и имущества, связанных с оказанием медицинских услуг – 41 млрд. руб.;  
освобождение от НДС операций по перевозке пассажиров – 29 млрд. руб.;  
освобождение от НДС образовательных услуг – 33 млрд. руб.  
 
В рамках реализации Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010 - 2012 годах и в целях расширения налоговой автономии региональных и местных властей в прошедший период проводится работа по инвентаризации установленных на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам, которая позволит определить эффективность указанных льгот.  
 
В целях оптимизации налоговых преференций, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в 2013-2015 годах будет продолжена работа по оценке их эффективности.  
При этом также проводится работа по систематизации действующих налоговых льгот и их оценке, проблем администрирования и определения налоговых льгот, которые наиболее востребованы в целях модернизации производства и внедрения инноваций. 

Вопрос 21. Инвестиционный налоговый  кредит как форма финансовой поддержки  организаций, его необходимость  для субъектов экономики в  России, условия применения.

Инвестиционный налоговый  кредит — это форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль организации с последующей уплатой суммы кредита и процентов.

Предоставляется на срок от года до 5 лет по налогу на прибыль организации, а также  по региональным и местным налогам. Проценты на сумму кредита определяются по ставке, не менее одной второй и не превышающей три четвертых  ставки рефинансирования Центрального банка России. В случае если организация включена в реестр резидентов зоны территориального развития, то срок предоставления инвестиционного налогового кредита может быть увеличен до 10 лет, а процентная ставка будет составлять - 0%.

 

Основания для  предоставления кредита:проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения производства (на сумму 100 % от стоимости оборудования);осуществление инновационной деятельности или внедренческой деятельности;выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.выполнение организацией государственного оборонного заказа  ; осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации;включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

 

Предоставляется на основании заявления и оформляется договором между уполномоченным органом и организацией-налогоплательщиком. Организация представляет документы:Заявление.Бизнес-план инвестиционного проекта;Данные о предполагаемых сроках и источниках погашения кредита.Расчет налога, по которому возможно предоставление инвестиционного налогового кредита, заверенный налоговой инспекцией.Баланс с приложением Отчета о прибылях и убытках за предыдущий отчетный период и по итогам предшествующего получению инвестиционного налогового кредита года.Документы об имуществе, которое является предметом залога или поручительство.Справка налоговой инспекции об отсутствии задолженности.Копии учредительных документов налогоплательщика.Расчет бюджетной эффективности при реализации инвестиционного проекта.

 

Вопрос22 

Оценка эффективности и действенности в российской экономике налога на прибыль организаций.

Важная статья доходов  государственного бюджета – налог  на прибыль. Это основной инструмент налогового регулирования, так как  конечная цель любой предпринимательской  деятельности – получение чистой прибыли. В России доля налога на прибыль в общей структуре налоговых поступлений  приближается к аналогичным показателям в развитых странах (Россия –14,1% ,США – 8%).

Для стимулирования более  высоких темпов экономического роста  необходимо снизить налоговое бремя на хозяйствующих субъектов, прежде всего на получаемую ими прибыль.

Действующая в настоящий  момент ставка налога на прибыль близка к среднемировой, но порядок определения  налогооблагаемой базы усиливает конфискационный  характер налогообложения.

Уровень налоговой ставки по налогу на прибыль в России в 20% (с 2009 г.) является не столь высоким (Австралия, Бельгия – 39%; Турция, Финляндия – 28%). Но следует учитывать, что сегодня  более 30% предприятий в России являются убыточными, а другие получают столь незначительную долю прибыли, что и подобный уровень налога может быть для них значительным.

 

23 вопрос. Оценка эффективности   действующего механизма НДФЛ  в бюджетно-налоговой практике  РФ.

НДФЛ является прямым налогом, поскольку конечным его плательщиком является получившее доход физическое лицо. Источником налога является специальным образом определенный доход налогоплательщика - физического лица, выраженный в денежной форме.

В настоящее время порядок  взимания налога на доходы с физических лиц регламентируется главой 23 Налогового Кодекса РФ, в которой даны определения элементов состава налога, при отсутствии которых налог не считается установленным:

- налоговая база (ст. 210):

- налоговый период (ст. 216);

- налоговые вычеты (ст. 218, 219, 220, 221);

- дата фактического  получения дохода (ст. 223).

Существует 2 способа  взимания налога:

1) Изъятие налога  до получения владельцем дохода (у источника) ) исчисляется и удерживается  бухгалтерией того юридического  лица, который выплачивает доход субъекту налога.

2)Изъятие налога  после получения дохода (владельцем  по декларации) - предусматривает  подачу налогоплательщиком в  налоговые органы декларации  о полученных доходах.

Важнейшим принципом  действующей в настоящее время  системы налогообложения доходов  физических лиц явилось равенство налогоплательщиков перед законом вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Ставки налога стали едины для всех налогоплательщиков Российской Федерации.

Во многих субъектах  Российской Федерации доля НДФЛ в  поступлениях в бюджет достаточно высока. Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.

Налог на доходы физических лиц является главным  регулятором доходов населения. Он предусматривает не только взимание налога, но и предоставление налоговых льгот. Следует отметить, что в нашей стране самая маленькая ставка подоходного налога, 13%. Доля собираемости по стране составляет - 38,7 % из всех налоговых доходов бюджета.

Это федеральный  налог, поэтому его платят практически  все категории граждан, получающие, тот или иной доход, прибыль, в  процессе своей трудовой, профессиональной или иной деятельности.

Вопрос 24. Эволюция льгот по НДС: их виды, особенности  и эффективность использования в налоговой практике

Налоговый кодекс в ст. 149 предусматривает ряд льгот по НДС. Условно их можно разделить на три группы:

- льготы, предоставляемые  при реализации определенных  видов товаров (работ, услуг);

- льготы, предоставляемые  определенным категориям фирм и предпринимателей;

- льготы, предоставляемые  при осуществлении определенных  операций.

 
1. Льготы, предоставляемые при реализации  определенных видов товаров (работ,  услуг).

Вот перечень этих товаров, льгот, услуг:

- реализация  почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов;

- реализация  изделий народных художественных  промыслов признанного художественного  достоинства;

- реализация  медицинских товаров по перечню,  утвержденному Правительством России;

- реализация  монет из драгоценных металлов (кроме коллекционных);

- услуги по  гарантийному ремонту товаров  в период гарантийного срока  эксплуатации;

- ремонтно-реставрационные,  консервационные и восстановительные  работы, выполняемые при реставрации  памятников истории и культуры, а также культовых зданий и сооружений;

- научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджетных  средств;

- реализация  драгоценных металлов и камней, руды, содержащей драгоценные металлы,  необработанных алмазов, лома и отходов драгоценных металлов;

- производство  продуктов питания для учебных,  медицинских и детских дошкольных  учреждений;

- медицинские  услуги;

- услуги по  перевозке пассажиров городского  и пригородного сообщения;

- проведение  работ по тушению лесных пожаров;

- услуги по  обслуживанию воздушных судов,  включая аэронавигационное обслуживание, оказываемые непосредственно в  аэропортах и воздушном пространстве  России;

- работы и  услуги по обслуживанию морских  судов и судов внутреннего  плавания в период стоянки в портах, а также их лоцманская проводка;

- услуги по  предоставлению в аренду спортивных  сооружений для проведения организациями  физкультуры и спорта спортивно-зрелищных  мероприятий;

- реализация  жилых домов, жилых помещений,  а также долей в них;

- передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;

- реализация  исключительных прав на изобретения,  полезные модели, промышленные образцы,  программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем,  ноу-хау, а также прав на их использование;

- реализация  лома и отходов черных и  цветных металлов;

- передача в  рекламных целях товаров (работ,  услуг), себестоимость не более  100 руб. за единицу.

 
2. Льготы, предоставляемые определенным  категориям фирм и предпринимателей.

К таким категориям относят:

- услуги в  сфере образования;

- реализацию  товаров в магазинах беспошлинной  торговли;

- услуги учреждений  культуры и искусства в сфере  культуры и искусства, реализацию  входных билетов организациями  физкультуры и спорта;

- работы организаций кинематографии по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;

- реализацию  товаров (работ, услуг) общественными  организациями инвалидов и организациями,  собственниками которых являются  общественные организации инвалидов;

- реализацию  товаров (работ, услуг) государственными  унитарными предприятиями при  противотуберкулезных, психиатрических,  психоневрологических учреждениях,  учреждениях социальной защиты  или социальной реабилитации  населения, а также "уголовными" мастерскими лечебных исправительных учреждений;

- услуги санаторно-курортных,  оздоровительных организаций и  организаций отдыха, организаций  отдыха и оздоровления детей,  детских оздоровительных лагерей  на территории России, оформленные  путевками или курсовками;

- реализацию продукции сельскохозяйственными производителями;

- архивные услуги;

- ритуальные  услуги;

- банковские  операции и обслуживание банковских  карт;

- услуги по  страхованию;