Шпаргалка по "Налогам"

1. Налоговое планирование в любом хозяйствующем субъекте базируется на жестком контроле за сроками уплаты налогов. Для контроля за сроками уплаты федеральных, региональных и местных налогов используют налоговый календарь, в котором кроме даты уплаты указаны основания, по которым взимается налог и устанавливается ответственность за нарушение налогового законодательства.

60 Оптимизация системы налогообложения

Ключевая  задача корпоративного финансового менеджмента – выбор наилучшего пути управления всеми финансовыми ресурсами. Поэтому если минимизацию налогов рассматривать с точки зрения финансовой оптимизации, то в первую очередь следует ответить на вопрос: что выгоднее – уплатить меньше налогов, но раньше, или больше – но в поздние сроки? Следовательно, система налогообложения органически связана с разработкой как стратегических, так и текущих финансовых проектов.

Стратегическое  налоговое планирование – на предприятиях и в организациях усложняется эффектом взаимного влияния большого количества факторов, которые необходимо учитывать в практической деятельности. К этим факторам относятся: вид деятельности и структура объекта, элементы учетной политики для целей налогообложения, способы управленческого учета, политика ценообразования, структура затрат и т.д.

Определенная  попытка факторного анализа на предприятии  достигается при разработке документов среднесрочного (бизнес-план) и текущего планирования (бюджеты). В составе этих документов существенное место занимают динамические ряды показателей, включая налоговые, ибо удельный вес налоговых платежей в общей сумме расходов предприятия весьма значителен.

Обычно расчеты  ведутся путем использования финансовых моделей с помощью компьютерного оптимизационного моделирования. В настоящее время существует весьма широкий спектр программных продуктов для поддержки управленческих решений на предприятии (пакеты прикладных программ Project expert, COMFAR, Аналитик, Альт-Пргноз и др.). Каждый из этих продуктов содержит специализированный налоговый модуль. Наличие такого модуля позволяет по широкому спектру бизнес-процессов и инвестиционному плану осуществлять расчеты финансовых показателей с учетом платежей по основным налогам, а также оценивать величину налоговых рисков.

Конкретный  механизм налогового менеджмента с  точки зрения оптимизации налогообложения  состоит также в создании оффшорных компаний, переводе капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использовании трансфертных цен во внутрифирменных поставках и связях.

Классическая  схема налогового планирования заключается  в переводе всех или части деловых  операций в компанию, пользующуюся налоговыми привилегиями или находящуюся  в зоне льготного налогообложения.

Таким образом, у налогоплательщиков имеются различные  возможности для уменьшения налогового бремени. Обычно на практике применяются  все перечисленные выше способы (учетная политика, льготы, налоговый  календарь и т.д.).