Шпаргалка по дисциплине «Налоговый контроль»

- физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, при разовой реализации на торговых местах на рынках произведенных, переработанных либо приобретенных ими товаров, отнесенных к товарным группам, определенным в перечне. Такая реализация товаров может осуществляться не более 60 дней в году (с 1 января по 31 декабря включительно);

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:

-  подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, указанных в перечне, включая доходы за хранение денежных средств, полученных от единым налогом;

- налога на добавленную  стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

- налога за использование  природных ресурсов (экологического налога);

       - местных  налогов и сборов, взимаемых при  осуществлении видов деятельности, указанных в перечне.

Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога в пределах его базовых ставок, определенных в перечне, в зависимости:

- от населенного пункта, осуществляющего деятельность плательщиков  единого налога (г. Минск, города  областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

- места осуществления  деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

- режима работы плательщиков  единого налога;

- иных условий осуществления  видов деятельности.

Ставки единого налога понижаются:

- для физических лиц, впервые  зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, — на 25 % в первые три месяца, начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;

- индивидуальных предпринимателей, достигших возраста: мужчины — 60 лет, женщины — 55 лет, — независимо от вида получаемой пенсии, а также индивидуальных предпринимателей-инвалидов — на 20 %, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу.

От уплаты единого налога освобождаются индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), при условии предъявления справки, выданной местным исполнительным и распорядительным органом и подтверждающей, что продукция, продаваемая этими лицами, произведена на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (в отношении продукции пчеловодства, при условии предъявления ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта), а также реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют единый налог, причитающийся к уплате, с учетом ставок единого налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется:

• индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки их на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности;
• индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности.

Единый налог уплачивается (доплачивается) в белорусских рублях, исходя из установленного Национальным банком Республики Беларусь курса евро по отношению к белорусскому рублю, действующему на первое число месяца, в котором производится уплата (доплата) налога:

• индивидуальными предпринимателями — ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, облагаемой единым налогом; индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;
• физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, — до начала реализации товаров.

Единый налог уплачивается:

• индивидуальными предпринимателями — по месту постановки на учет в налоговом органе;
• физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, — по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров.

Налоговый орган проверяет полноту и соответствие реквизитов, указанных в документе об уплате единого налога, уплаченным суммам налога, данным налоговой декларации (расчета) по единому налогу, и производит отметку в документе об уплате единого налога о зачислении в бюджет единого налога и налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме.

Документ об уплате единого налога (или копия, заверенная налоговым органом) с соответствующей отметкой налогового органа хранится в торговом, обслуживающем объекте, на торговом месте на рынке, в транспортном средстве и предъявляется по требованию юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющих объект, место для торговли, уполномоченных должностных лиц органов Комитета государственного контроля, Министерства по налогам и сборам, Министерства торговли, Министерства внутренних дел Республики Беларусь.