Шпаргалка по дисциплине «Налоговый контроль»

 

17 Методы документальной проверки, используемые при проведении выездной проверки (смотри вопрос 15)

 

18 Методы фактической проверки, используемые при проведении выездной проверки (смотри вопрос 15)

 

19 Организация и проведение внеплановых тематических оперативных проверок

 

При внеплановой тематической оперативной проверке проверяются вопросы соблюдения проверяемыми субъектами:

- законодательства о предпринимательстве в целях установления фактов осуществления деятельности без специального разрешения (лицензии) либо с нарушением требований и условий осуществления лицензируемого вида деятельности;

- условий осуществления предпринимательской деятельности, при нарушении которых такая деятельность является незаконной и (или) запрещается;

- порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров, в том числе использования и учета на них средств контроля;

- законодательства в области порядка расчетов наличными денежными средствами;

- законодательства о предотвращении легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;

- порядка проведения валютных операций, валютно-обменных операций с участием физических лиц;

- порядка осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса;

- правил осуществления розничной торговли и общественного питания, бытового и иных видов обслуживания потребителей;

- и др.

Проверяющие вправе требовать у проверяемого субъекта представления необходимых документов (их копий) по контролируемым вопросам. Если такие документы (их копии) в соответствии с требованиями законодательства не должны находиться в месте проверки, они должны быть представлены не позднее следующего рабочего дня со дня предъявления требования о представлении документов (их копий).

По результатам внеплановой тематической оперативной проверки, в ходе которой установлены нарушения законодательства, проверяющие обязаны составить акт проверки (в двух экземплярах), а в случае неустановления таких нарушений - справку проверки.

Акт (справка) внеплановой тематической оперативной проверки подписывается проверяющими и проверяемым субъектом (его представителем), после чего первый экземпляр остается у проверяющих, второй экземпляр передается проверяемому субъекту (его представителю).

Акт внеплановой тематической оперативной проверки может не составляться, если в ходе проверки выявлено административное правонарушение и составлен протокол об административном правонарушении либо вынесено постановление о наложении административного взыскания в случаях, когда в соответствии с законодательством протокол об административном правонарушении не составляется, о чем в книге учета проверок делается соответствующая запись.

В случае выявления в ходе внеплановой тематической оперативной проверки бесхозяйного имущества проверяющие с привлечением не менее двух понятых составляют акт обнаружения бесхозяйного имущества.

 

 20 Порядок проведения выездных проверок

 

Выездная проверка может быть плановая или внеплановая в зависимости от того, включена она или нет в координационный план контрольной (надзорной) деятельности.

Помимо этого отдельные виды выездных проверок не подлежат планированию, в частности, к ним относятся:

- проверки при ликвидации (прекращении  деятельности) юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей;

- проверки при наличии сведений  и фактов, свидетельствующих о  неосуществлении предпринимательской деятельности в течение 12 месяцев подряд и ненаправлении налоговому органу сообщения о причинах ее неосуществления;

- проверки государственных органов, нотариальных контор 

Приведенная ниже схема содержит в обобщенном виде информацию об основных этапах выездной проверки и процессуальных сроках.

 

 

 

 

 

 

 

                        СХЕМА ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ <1

 

┌──────────────────────────────┐

│Планирование выездной проверки│<──────────────────────────────────────────────┐

│плательщика                   │                                               │

└─────────────┬────────────────┘                                               │

              │                               ┌─────────────────────────────┐  │

             \/                   не позднее  │Подача плательщиком  заявления│  │

┌──────────────────────────────┐  3 раб. дней │о переносе сроков проведения │  │

│Уведомление о проведении      ├─────────────>│плановой проверки            │  │

│плановой выездной проверки    │              └─────┬───────────────────┬───┘  │

└─────────────┬────────────────┘                    │   не позднее      │      │

не позднее    │                                     │   2 раб. дней     │      │

10 раб. дней  │                                    \/                  \/      │

             \/                            ┌─────────────────┐  ┌──────────────┴───┐

┌──────────────────────────────┐           │Решение об отказе│  │Решение о переносе│

│Начало выездной проверки      │<──────────┤в переносе сроков│  │сроков проверки   │

│                              │          └─────────────────┘  └──────────────────┘

└──────────────────────────────┴─────────────┐

                                             │

┌─────────────────────────────────────┐      │

│Проведение проверки различными       │      │  ┌─────────────────┐

│методами и способами.                │      │  │не более         │

│Осуществление контрольных            │      ├──┤30 раб. дней     │

│мероприятий, в т.ч.:                 │      │  │(15 раб. дней)   │

│- доступ на территории (в помещения);│      │  └─────────────────┘

│- истребование документов и сведений;│      │         +

│- изъятие документов;                │      │  ┌───────────────────────────┐

│- проведение встречных проверок;     │      │  │возможное изменение сроков:│

│- привлечение экспертов              │      │  │-  продление проверки      │

│(специалистов) к проверке ;          │      │  │не более 15 раб. дней;     │

│- проведение инвентаризации;         │      │  │- приостановление проверки │

│- опечатывание мест нахождения       │      │  │до 3 (6) месяцев           │

│имущества и документов;              │      │  └───────────────────────────┘

│- применение технических средств;    │      │

│- вызов в налоговый орган            │      │

│представителей плательщика;          │      │

│- определение сумм налогов при       │      │

│отсутствии документов и др.          │      │

└─────────────────────────────────────┘      │

                                             │

┌─────────────────────────────────────┐      │

│Окончание выездной проверки          ├──────┘

└───────────────┬─────────────────────┘

                │  не позднее

                │  5 раб.

                \/ дней

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Составление и подписание проверяющими акта (справки) проверки          │

└───────────────┬──────────────────────────────────────────┬────────────┘

                │  в течение                               │

                │  2 раб.                                  │

                \/ дней                                    │

┌──────────────────────────────────────────────────────────┤

│Вручение (направление) акта (справки) проверки плательщику│

└──────────────┬────────────────────────────┬──────────────┤

    в течение  │                            │              │

    30 раб.    │                    ┌───────┴────────┐     │ не позднее

    дней       │                    │при несогласии  │     │ 15 раб.

               │                    │с актом проверки│     │ дней

               │                    └───────┬────────┘     │

               │                            └─────────────>│

               │                                           │

               │                                           \/

               │     ┌─────────────────────────────────────────┐

               │     │Представление возражений по акту проверки│

               │     └──────┬───────────────────┬──────────────┘

               │            ├───────────────────┤  не позднее

               │            │Рассмотрение       │ 10 раб.

               │            │возражений         │ дней

               │ не позднее ├───────────────────┤

               │ 15 раб.    │                   │

               │ дней       │                   \/

               │            │        ┌─────────────────────────┐

               │            │        │Проведение дополнительной│

               │            │        │проверки                 │

               │            │        └──────────┬──────────────┘

               │            │                   │ не позднее

               │            │                   │ 10 раб.

               │            │                   │ дней

               │            \/                  \/

               │      ┌────────────────────────────────────────┐

               │      │Составление заключения по возражениям   │

               │      │и вручение (направление) его плательщику│

               │      └─────────────────┬──────────────────────┘

               │              в течение │

               │              30 раб.   │

               │              дней      │

               \/                       \/               ┌──────────────┐

            ┌───────────────────────────────────┐        │при несогласии│

            │Вынесение налоговым органом решения├────────┤плательщика с │

            │по акту проверки                   │        │результатами  │

            └──┬────────────────────────────────┘        │проверки      │

               │                                         └─────┬────────┘

               │                                               │

               \/                                              \/

┌──────────────────┐     не приостанавливает     ┌───────────────────┐