Налоговые вычеты

Представленные  документы:

№ справки	Ф.И.О.	Общая сумма дохода2	Общая сумма налога исчисленная3	Общая сумма налога удержанная4
1	Алексеев А.Б.	120510	11805,36	11805,36
2	Иванова В.Г.	105510	9348,36	9348,36
3	Петров Д.Е.	98010	12741,36	12741,36
4	Сидоров Ж.З.	90510	11766,36	11766,36
5	Николаев И.К.	90510	7086,36	7086,36
Итого:		505050	52747,56	52747,56

Данные по представленным документам указываются  в соответствии со Справкой о доходах  физического лица за 2009 год (форма 2-НДФЛ):

¹ – п. 2.3

² – п. 3.4 + п. 4.1 + п. 5.2 + р. 7

³ – п. 6.1

⁴ – п. 6.2

 

Подпись налогового агента	Иванова В.Г.
М.П.
Дата представления  в налоговый орган	20.01.2010
Дата принятия в налоговый  орган
Подпись работника налогового органа

 

 

Расчет ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА¹

 Единый социальный налог  отменен с 2010 года.

Расчет НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО организации

 

Согласно  ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. При этом налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой  базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.²

Средняя стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Таблица 14

Дата	Остаточная стоимость  основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр)
	всего	в т.ч. стоимость  недвижимого имущества
1 января	3134000	734000
1 февраля	4834000	724000
1 марта	4734000	714000
1 апреля	4634000	704000
1 мая	4534000	694000
1 июня	4434000	684000
1 июля	4334000	674000
1 августа	4234000	664000
1 сентября	4134000	654000
1 октября	4034000	644000
1 ноября	3934000	634000
1 декабря	3834000	624000
1 января следующего  года	50808000	8148000

 

Таблица 15

Налог на имущество за 2009 г.

Отчетный период	Средняя стоимость имущества за период, руб.	Налоговая ставка, %	Сумма налога за имущество к уплате, руб.
I квартал	4314000	2,2	23727
I полугодие	4356857	2,2	23963
9 месяцев	4284000	2,2	23562
год	4175538	2,2	20610

Всего налог на имущество за год = 91862 руб.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

 

Расчет НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

 

Передача права собственности  на товары является в соответствии со ст. 39 НК РФ реализацией. В связи  с этим при выдаче заработной платы  в натуральной форме возникают объекты обложения как НДС, так и налогом на прибыль. Работникам организации выдана продукция в счет заработной платы:

• в феврале – 36 000 руб.,
• в марте – 84 000 руб.

С этих сумм был удержан НДС, оставшаяся сумма рассматривается как реализация продукции.

Для целей исчисления налога на прибыль  стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, относятся к расходам, не учитываемым при налогообложении³.

• в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 48 000 руб., износ – 12 000 руб.;

Данная сумма не включается в  расходы.

Выплаты за счет чистой прибыли (премии, дивиденды, материальная помощь) - не подлежат уменьшению базы налога на прибыль.

При расчете налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:

1. Расходы на оплату труда, включая районный коэффициент, (кроме работников, перечисленных в табл. 4) – 8852000  руб.
2. Амортизация основных средств – 1100000 руб.
3. Прочие расходы, всего – 11510000 руб., в том числе:

• командировочные расходы – 365000 руб., из них суточные сверх норм – 23000 руб.;

• расходы на рекламу – 830000 руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций – 420000 руб. (согласно п. 4 статьи 264 НК РФ расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации);

Доходы за налоговый период (без НДС ) = 66244068 руб.

66244068 * 1% = 662440,7, следовательно, расходы на изготовление призов включаются в расход.

• представительские расходы – 340000 руб., из них расходы на банкет – 50000 руб. (Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период⁴.

Расходы на оплату труда за налоговый  период = 503580 + 8852000 = 9355580 * 4% = 374223. Следовательно, представительские расходы не превышают 4 процента и могут быть включены в расходы для расчета налога на прибыль.

4. Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:

• на 1 апреля – 4800000 руб.;

• на 1 июля – 9920000 руб.;
• на 1 октября – 15400000 руб.

Авансовые платежи за IV квартал прошедшего года – 996 000 руб.

 

Таблица 16

Группировка доходов и расходов за 2009 г.

Период	Доходы без НДС	Расходы на материалы  без НДС	Расходы на транспортные и коммунальные услуги	Зарплата	ЕСН	Налог на имущество	Дополнительные расходы
							расходы на оплату труда	Амортизация ОС	Командировочные	расходы на рекламу	представительские расходы
1 квартал	16 662 712	11 730 508	124 576	125 895	32 733	23 727
1 полугодие	33 122 034	23 461 017	249 153	251 790	65 465	47 690
9 месяцев	49 683 051	35 191 525	373 729	377 685	98 198	71 252
год	66 244 068	46 922 034	498 305	503 580	130 931	91 862	8852000	1100000	365 000	830 000	340000

Т.к. за первые три отчетных периода  в задании указана полученная прибыль, то делаем корректировку полученных цифр, путем добавления прочих доходов: 

Таблица 17

Расчет налога на прибыль за 2009.

Период	Доходы всего:	Расходы всего:	Прочие доходы	Прибыль	Налог на прибыль  20 %
1 квартал	16 662 712	12 037 439	174 727	4 800 000	960 000
1 полугодие	33 122 034	24 075 115	873 081	9 920 000	1 984 000
9 месяцев	49 683 051	36 112 389	1 829 338	15 400 000	3 080 000
год	66 244 068	59 633 712		6 610 356	1 322 071

 

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики налога на прибыль исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном  п. 2 ст. 286 НК РФ.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.⁵

Т.к. с 1 января 2009 г. ставка по налогу на прибыль изменилась, то за 1 квартал  получилась большая переплата по налогу в федеральный бюджет, поэтому в течение года не производится уплата налога в федеральный бюджет, пока не будет погашена переплата

 

 

 

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2 // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс», 2009.

2. Приказ Минфина РФ от 07.11.2006 №136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения» // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс», 2009.

3. Приказ Минфина РФ от 05.05.2009г. № 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль и порядка ее заполнения» // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс», 2009.

4. Приказ Минфина РФ от 20.02.2009 г. № 27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс», 2009.

5. Приказ Минфина РФ от 29.12.2007 № 163н «Об утверждении формы налоговой декларации по ЕСН и порядка ее заполнения» // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс», 2009.

6. Приказ Минфина РФ от 09.02.2007 № 13н «О утверждении формы расчета авансовых платежей по ЕСН и порядка его заполнения» // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс», 2009.

7. Приказ ФНС РФ от 13.10.06 г. № САЭ-3-04/706@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц» // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс», 2009.