Система налоговых вычетов при налогообложении НДФЛ

Министерство культуры РФ

Федеральное государственное  образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«Санкт-Петербургский  государственный университет кино и телевидения»

Институт экономики  и управления

Кафедра бухгалтерского учета

 

 

 

 

Реферат

По дисциплине «Налогообложение»

На тему «Система налоговых вычетов при налогообложении НДФЛ»

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка 3 курса

Заочного отделения

Саунова А.Н.

№4962

Санкт-Петербург

2013

2

Содержание.

Введение………………………………………………………………………….…..3

Глава 1. Основные элементы налога на доходы физических лиц………………..4

1.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения…………………………....4

1.2.Налоговые ставки………………………………………………………………..7

Глава 2. Система налоговых вычетов при НДФЛ…………………………………9

2.1. Стандартные  налоговые вычеты………………………………………………9

2.2. Социальные  налоговые вычеты………………………………………………11

2.3. Имущественные  налоговые вычеты………………………………………….13

2.4. Профессиональные  налоговые вычеты………………………………………14

Заключение…………………………………………………………………………16

Библиография

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

Введение

Актуальность темы реферата заключается в том, что налог на доходы физических лиц является одним из ведущих налогов в налогообложении физических лиц. Данный налог уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.  
Это, в частности, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т.п.  
Цель контрольной работы: изучить все стороны налога на доходы физических лиц.  
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:  
1. Рассмотреть налогоплательщиков и объекты налогообложения;  
2. Изучить налоговые ставки и вычеты; 
3. Рассмотреть систему налоговых вычетов при НДФЛ. 
Объектом изучения является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).  
Предмет изучения – основные элементы НДФЛ и система вычетов 
В ходе написания реферата необходимо изучить Налоговый Кодекс Российской Федерации и множество нормативно-правовых актов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

Глава 1. Основные элементы налога на доходы физических лиц.

1.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.  
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.  
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации . 
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:  
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;  
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:  
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;  
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от

5

иностранной организации  в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в  Российской Федерации;  
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;  
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;  
5) доходы от реализации:  
- недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;  
- в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;  
- в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;  
- прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;  
- иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;  
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;  
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;  
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской

6

Федерации или  в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в  пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;  
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;  
9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;  
10) Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7

1.2. Налоговые  ставки

1. Налоговая  ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.  
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:  
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ;  
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ;  
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ;  
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:  
- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;  
- от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;  
- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;  
- от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;  
- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых

8

налоговая ставка устанавливается в размере 13%.  
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.  
5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

Глава 2. Система налоговых вычетов при НДФЛ.

2.1. Стандартные налоговые  вычеты

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая, статья 218.

При определении размера  налоговой базы в соответствии с  пунктом 2 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей  за каждый месяц налогового  периода распространяется на  следующие категории налогоплательщиков:  

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- лиц, непосредственно  участвовавших в испытаниях ядерного  оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

- лиц, непосредственно  участвовавших в подземных испытаниях  ядерного оружия в условиях  нештатных радиационных ситуаций  и действия других поражающих  факторов ядерного оружия;

- лиц, непосредственно  участвовавших в ликвидации радиационных  аварий, происшедших на ядерных  установках надводных и подводных  кораблей и на других военных  объектах и зарегистрированных  в установленном порядке федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны; (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

- лиц, непосредственно  участвовавших в работах (в  том числе военнослужащих) по  сборке ядерных зарядов до 31 декабря  1961 года;

- лиц, непосредственно  участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

- инвалидов Великой Отечественной  войны;

10

налоговый вычет  в размере 500 рублей за каждый месяц  налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза  и Героев Российской Федерации,  а также лиц, награжденных орденом  Славы трех степеней;

- участников Великой Отечественной  войны, боевых операций по защите  СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан; (абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

- лиц, находившихся  в Ленинграде в период его  блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

- бывших, в том  числе несовершеннолетних, узников  концлагерей, гетто и других  мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией  и ее союзниками в период Второй мировой войны;

- инвалидов  с детства, а также инвалидов  I и II групп;

Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 статьи 218, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

налоговый вычет  в размере 600 рублей за каждый месяц  налогового периода распространяется на:

- каждого ребенка  у налогоплательщиков, на обеспечении  которых находится ребенок и  которые являются родителями  или супругами родителей;

- каждого ребенка  у налогоплательщиков, которые являются  опекунами или попечителями, приемными родителями.

11

2.2. Социальные налоговые вычеты

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая, статья 219.

При определении  размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих  социальных налоговых вычетов:

1) в сумме  доходов, перечисляемых налогоплательщиком  на благотворительные цели в  виде денежной помощи организациям  науки, культуры, образования, здравоохранения  и социального обеспечения, частично  или полностью финансируемым  из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде.