Налоговые вычеты

Содержание

 

 

ЗАДАНИЕ

 

Используя данные таблиц 2–6, исчислите  величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение  одного календарного года, заполните налоговые декларации:

по налогу на добавленную стоимость;

налогу  на прибыль организаций;

налогу  на имущество организации;

налогу  на доходы физических лиц;

единому социальному  налогу.

Таблица 2

Баланс организации на 1 января 2009г. (извлечение)

АКТИВ		ПАССИВ
Статьи	тыс. руб.	Статьи	тыс. руб.
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
Нематериальные активы	160	Уставный капитал	5000
Основные средства	3100	Нераспределенная прибыль	1200
Незавершенное строительство	130
II. Оборотные активы		IV. Долгосрочные обязательства
Запасы:
сырье, материалы	80	V. Краткосрочные обязательства
запасы в незавершенном  производстве	50	Кредиторская задолженность, в том числе:
НДС по приобретенным  ценностям	780	поставщики и подрядчики	3800
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 дней после отчетной даты)	300
Денежные средства	5400
БАЛАНС	10000	БАЛАНС	10000

Таблица 3

Основные средства, числящиеся на балансе организации 

в течение 2009г., руб.

Дата	Остаточная стоимость  основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр)
	всего	в т.ч. стоимость  недвижимого имущества
1 января	3134000	734000
1 февраля	4834000	724000
1 марта	4734000	714000
1 апреля	4634000	704000
1 мая	4534000	694000
1 июня	4434000	684000
1 июля	4334000	674000
1 августа	4234000	664000
1 сентября	4134000	654000
1 октября	4034000	644000
1 ноября	3934000	634000
1 декабря	3834000	624000
1 января следующего  года	50808000	8148000

Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.

Таблица 4

Штатное расписание организации

№ п/п	ФИО	Должность	Оклад, руб.	Оклад с учетом РК 25 %, руб.
1	Алексеев А.Б.	Директор	8034	10042,5
2	Иванова В.Г.	Гл.бухгалтер	7034	8792,5
3	Петров Д.Е.	Начальник цеха	6534	8167,5
4	Сидоров Ж.З.	Рабочий	6034	7542,5
5	Николаев И.К.	Рабочий	6034	7542,5
	ВСЕГО	-	33670	42087,5

Районный коэффициент – 25%.

Таблица 5

Дополнительные данные о сотрудниках  организации

№ п/п	ФИО	Год рождения	Семейное положение	Наличие детей в возрасте до 18 лет	Дополнительно начислено за счет чистой прибыли
1	Алексеев А.Б. (учредитель фирмы)	1966	Женат	2	Дивиденды 5634 руб. (январь)
2	Иванова В.Г.	1975	Вдова	1	Материальная помощь 5034 руб. (июль)
3	Петров Д.Е.	1980	Холост	Нет	Премия 2534 руб. (декабрь)
4	Сидоров Ж.З. (ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС)	1965	Женат	Нет	Премия 234 руб. (декабрь)
5	Николаев И.К. (Герой России)	1968	Женат	3	Материальная помощь 15034 руб. (июль), премия 2034 руб. (декабрь)

 

Взносы на страхование  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся. ЗАО «Мир» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.

Таблица 6

Ежемесячные операции, осуществляемые организацией

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.
1	Начислена заработная плата  работникам и выдана из кассы
2	Приобретены и оплачены материалы и сырье, включая НДС	4634
3	Реализована произведенная  продукция и услуги по ценам договоренности с получением денежных средств на расчетный счет	6534
	НДС
4	Авансовые платежи покупателей  в счет предстоящих поставок	1334
5	С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги (с учетом НДС)	69

Кроме того:

1) работникам выдана продукция  в счет заработной платы:

• в феврале – 36 тыс. руб.,
• в марте – 84 тыс. руб.;

2. в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1250 тыс. руб.;

3. в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам – 490 тыс. руб.;
4. в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 48 тыс. руб., износ – 12 тыс. руб.;
5. в счёте-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 18 тыс. руб.

При расчете налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:

1. Расходы на оплату труда, включая районный коэффициент, (кроме работников, перечисленных в табл. 4) – 8852 тыс. руб.
2. Амортизация основных средств – 1100 тыс. руб.

• Прочие расходы, всего – 11510 тыс. руб., в том числе: командировочные расходы – 365 тыс. руб., из них суточные сверх норм – 23 тыс. руб.; расходы на рекламу – 830 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций – 420 тыс. руб.; представительские расходы – 340 тыс. руб., из них расходы на банкет – 50 тыс. руб.

• Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году: на 1 апреля – 4800 тыс. руб.; на 1 июля – 9920 тыс. руб.; на 1 октября – 15400 тыс. руб.

3. Авансовые платежи за IV квартал прошедшего года – 996 тыс. руб.

Полученные результаты занесите в  сводную табл. 7.

 

 

Таблица 7

Налоговые обязательства  организации в 2009г.

Показатели	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Налог на добавленную стоимость
Начислено			1484997			1657369			1391945			1469437
Подлежит уплате в  бюджет				1484997			1657369			1391945
Налог на прибыль организаций
Начислено			960000			1024000			1096000			-1757929
Подлежит уплате в бюджет	332000	332000	332000	183667	45917	45917	1091049	307200	338250	437333	365333	365333
Налог на имущество организаций
Начислено			23727			23963			23562			20610
Подлежит уплате в  бюджет				23727			23963			23562
Налог на доходы физических лиц
Начислено	4439	3934	3934	3986	4090	4090	5654	4090	4090	4090	4090	4706
Подлежит уплате в  бюджет		4439	3934	3934	3986	4090	4090	5654	4090	4090	4090	4090
Единый социальный налог
Начислено	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10910	10911
Подлежит уплате в  бюджет		10911	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10910

 

 

Расчет НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

Согласно п.5 статьи 174 налогоплательщики  обязаны представить в налоговые  органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Данные декларации заполняются ежеквартально.

Помимо ежемесячных операций, организацией проведены следующие операции:

1. в мае  безвозмездно передано детскому дому продукции на 1250000  руб. С данной суммы выделяем НДС = 190678 руб.

2. в сентябре  поступила и введена в эксплуатацию  установка по упаковке конфет по свободным ценам – 490000 руб.;

С данной суммы  выделяем НДС к возмещению = 74746 руб.

Документом, который служит основанием для принятия налогоплательщиком сумм налога к вычету, является счет-фактура. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного Налоговым Кодексом РФ, не могут  являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

В счёте-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг (сумма по счету-фактуре составляет 18000 руб.), то НДС (в сумме 2746 руб.) по данной фактуре предприятие не имеет право возмещать.

Безвозмездная передача товаров является реализацией в соответствии со статьей 39 Налогового Кодекса РФ. Поэтому при выдаче заработной платы в натуральной форме возникают объекты обложения, как НДС, так и налогом на прибыль. Работникам выдана продукция в счет заработной платы:

• в феврале – 36 000 руб.,
• в марте – 84 000 руб..

С этих сумм выделяем НДС 18%:

• в феврале – 5 492 руб.,
• в марте – 12 814 руб.

Расчет НДС проведем в таблице 8.

Таблица 8

Расчет НДС

	НДС по реализации  к уплате	НДС с авансов	НДС по приобретенным  материалам к возмещению	НДС по прочим  операциям к возмещению	НДС к уплате
I квартал	993 661	206 542	703 831	7 475
	993 661	206 542	703 831	7 475
	993 661	206 542	703 831	7 475
	5 492
	12 814
Итого за квартал:	2 999 289	619 626	2 111 493	22 425	1 484 997
II квартал	993 661	206 542	703 831	7 475
	993 661	206 542	703 831	7 475
	993 661	206 542	703 831	7 475
	190 678
Итого за квартал:	3 171 661	619 626	2 111 493	22 425	1 657 369
III квартал	993 661	206 542	703 831	7 475
	993 661	206 542	703 831	7 475
	993 661	206 542	703 831	7 475
				74 746
Итого за квартал:	2 980 983	619 626	2 111 493	97 171	1 391 945
IV квартал	993 661	206 542	703 831	7 475
	993 661	206 542	703 831	7 475
	993 661	206 542	703 831	7 475
				-2 746
Итого за квартал:	2 980 983	619 626	2 111 493	19 679	1 469 437