Местные налоги

 

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г. Барнауле

 

 

Кафедра

Финансов и кредита

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по налогам и налогообложению

Тема №16

«Местные налоги»

 

 

 

 

 

 

 

 

Студентка	Вейнбендер Виктория Николаевна
Специальность	Финансы и кредит
Образование   № личного дела	Первое высшее   07ффб00695
Группа	5Кп-2
Преподаватель	К.э.н., ст.преподаватель Бабенко Нина Ивановна

Барнаул 2012

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение……………………………………………….……………………….3

1. Местные налоги……………………………………………………………4
1. Земельный налог………………………………………….…………4
2. Налог на имущество физических лиц…………………………….10
3. Перспективы развития местных налогов…………………………13

Заключение…………………………………………………………………...16

Список литературы…………………………………………………………..17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

        Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном.

Объектом данной контрольной работы являются местные налоги.

          Целью  данной работы является исследование  роли и значения местных налогов  в налоговой системе Российской  Федерации.

Необходимо решить следующие задачи:

• состав местных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц;
• дать характеристику основным элементам местных налогов: плательщики местных налогов и объекты налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления местных налогов.

Следует рассмотреть перспективы развития местных налогов как одного из основных источников формирования и укрепления местных бюджетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

          Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;
• формы отчетности по данному местному налогу.

          Иные элементы налогообложения устанавливаются только НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

          В настоящее время на территории РФ введены следующие местные налоги и сборы:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

 

 

1.1. Земельный налог

Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ. 

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального природопользования и освоения земель, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах и т. д„ поэтому земельный налог используется исключительно на цели финансирования мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели, погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование, а также на инженерное и социальное обустройство территории.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ от 29.11.2004 N 141-ФЗ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Период взыскания налога является один календарный год, отчисляется земельный налог ежегодно. Для индивидуальных предпринимателей, а также для организаций, есть определенный период – это первый квартал, полугодие либо 9 месяцев года. Чтобы рассчитать стоимость земельного налога, необходимо учитывать кадровую стоимость данного участка по состоянию на начало года, то есть на 1 января. Это и есть налоговая база. Например, если необходимо уплатить налог на землю, которая входит в общую собственность, земельный налог должны уплатить в одинаковых равных долях. Если участок или земля находится в долевой общей собственности, то здесь необходимо рассчитать земельный налог для каждого индивидуального налогоплательщика, согласно его доле.

Порядок уплаты земельного налога различен для юридических и физических лиц. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно ими. Ежегодно не позднее 1 июля они предоставляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельного участку. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога предоставляется в течение месяца с момента их приобретения. Расходы по уплате земельного налога в соответствии с п. 5 ст. 21 Закона об основах налоговой системы относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

Организации и индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Начисление земельного налога гражданам производится органами государственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно по каждому собственнику пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании. Аналогичным образом начисляется налог при общей собственности на земельный участок нескольких юридических лиц или граждан.

Учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Государственные налоговые инспекции ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты. Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога.

Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более  чем за три предшествующих года. Некоторые налогоплательщики уплачивают в меньшей сумме. Например, земельный налог предусматривает льготы пенсионерам, героям Войны, инвалидам, ветеранам и инвалидам ВОВ и другим. Налоговая база в таких случаях уменьшается на необлагаемую сумму в размере 10 тысяч рублей. Чтобы воспользоваться уменьшением налоговой базы, необходимо предъявить документы, которые подтверждают право на данную льготу. Так как земельный налог является налогом для всех людей, которые имеют землю в своей собственности, то его необходимо обязательно уплачивать.

Существуют участки, которые не признаются как объекты налогообложения:

• Земельный участок, который изъят из оборота в соответствии с Российским Законодательством.
• Земельный участок, который ограничен в обороте, также в соответствии с Законодательством. Это могут быть ценные объекты культурных и исторических заповедников, объекты археологического наследия и тому подобное.
• Земельные участки, которые ограничены в обороте в виду обеспечения обороны, таможенных нужд и безопасности.
• Земельные участки в пределах лесного фонда, которые также ограничены в обороте и соответствуют Законодательству РФ.
• Земельные участки, которые заняты муниципальными государственными собственностями водными объектами.

Налоговая ставка в земельном налоге устанавливается органами муниципальных образований. Нашим Законодательством уже предусмотрена определенная ставка налога, которую превышать нельзя. Например, для таких земель, в которых ведется сельское хозяйство, или находятся в зоне сельского хозяйства, земельный налог уплачивается в налоговой ставке в размере 0,3%. Также, земли, которые заняты жилищными фондами или являются объектами жилищного и коммунального комплекса, налоговая ставка составляет 0,3%. Ну и, конечно, территории, которые представлены для строительства жилья или ведения подсобного личного хозяйства, садоводства, животноводства или огородничества, также налоговая ставка будет 0,3%. В других земельных участках налоговая ставка может быть совершенно другой, но она не превышает 1,5%.  

Освобождаются от налогообложения:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
• организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; 
• религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
• общероссийские общественные организации инвалидов; 
• организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
• физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
• организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок; (п. 9 в ред. Федерального закона от 03.06.2006 N 75-ФЗ)
• организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом. (п. 10 введен Федеральным законом от 28.09.2010 N 243-ФЗ)