Театры, музеи,
библиотеки, концертные организации, являющиеся
бюджетными учреждениями, не исчисляют
и не уплачивают авансовые платежи.
Если налогоплательщиком
является иностранная организация, получающая
доходы от источников в Российской Федерации,
не связанные с постоянным представительством
в Российской Федерации, обязанность по
определению суммы налога, удержанию этой
суммы из доходов налогоплательщика и
перечислению налога в бюджет возлагается
на российскую организацию или иностранную
организацию, осуществляющую деятельность
в Российской Федерации через постоянное
представительство (налоговых агентов),
выплачивающих указанный доход налогоплательщику.
Налоговый
агент определяет сумму налога по каждой
выплате (перечислению) денежных средств
или иному получению дохода.
1. Налог, подлежащий
уплате по истечении налогового
периода, уплачивается не позднее
срока, установленного для подачи
налоговых деклараций за соответствующий
налоговый период статьей 289 настоящего
Кодекса.
Авансовые
платежи по итогам отчетного периода уплачиваются
не позднее срока, установленного для
подачи налоговых деклараций за соответствующий
отчетный период.
Ежемесячные
авансовые платежи, подлежащие уплате
в течение отчетного периода, уплачиваются
в срок не позднее 28-го числа каждого месяца
этого отчетного периода.
Налогоплательщики,
исчисляющие ежемесячные авансовые платежи
по фактически полученной прибыли, уплачивают
авансовые платежи не позднее 28-го числа
месяца, следующего за месяцем, по итогам
которого производится исчисление налога.
По итогам
отчетного (налогового) периода суммы
ежемесячных авансовых платежей, уплаченных
в течение отчетного (налогового) периода,
засчитываются при уплате авансовых платежей
по итогам отчетного периода. Авансовые
платежи по итогам отчетного периода засчитываются
в счет уплаты налога по итогам следующего
отчетного (налогового) периода.
Плательщики НДФЛ, объект обложения
Налогоплательщики НДФЛ (ст.
207) – физические лица. Они делятся на 2
категории:
- Физические лица, являющиеся
налоговыми резидентами РФ;
- Физические лица, не являющиеся
налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются
физические лица, фактически находящиеся
в РФ не менее 183 календарных дней в течение
12 следующих подряд месяцев.
Объектом налогообложения (ст.209)
признается доход, полученный налогоплательщиками:
- От источников РФ и за пределами
РФ – для налоговых резидентов РФ;
- От источников в РФ – для лиц не признающихся налоговыми резидентами.
Облагаемые и необлагаемые
доходы по НДФЛ.
Облагаемыми доходами по НДФЛ
признаются доходы, которые получены в
денежной и натуральной форме, а также
доходы в виде материальной выгоды.
К доходам полученным налогоплательщиком
в натуральной форме относятся (ст. 211):
- Оплата (полностью или частично)
за него организациями или индивидуальными
предпринимателями товаров (работ, услуг)
или имущественных прав, в том числе коммунальных
услуг, питания, отдыха, обучения в интересах
налогоплательщика;
- Полученные налогоплательщиком
товары, выполненные в интересах налогоплательщика
работы, оказанные в интересах налогоплательщика
услуги на безвозмездной основе или с
частичной оплатой;
- Оплата труда в натуральной
форме.
К доходам в виде материальной
выгоды относятся (ст. 212):
- Материальная выгода, полученная
от экономии на процентах за пользование
заемными средствами, взятыми у организации
или индивидуального предпринимателя
(за исключением материальной выгоды полученной
в связи с операциями с банковскими картами
в течение беспроцентного периода, установленного
в договоре о предоставлении банковской
карты);
- Материальная выгода, полученная
от приобретения товаров (работ, услуг)
в соответствии с гражданско-правовым
договором у физических лиц, организаций
и индивидуальных предпринимателей, являющихся
взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
- Материальная выгода, полученная
от приобретения ценных бумаг, финансовых
инструментов срочных сделок.
Доходы, не подлежащие налогообложению
(ст. 217):
· государственные пособия, за исключением пособий по
временной нетрудоспособности (включая
пособие по уходу за больным ребенком),
а также иные выплаты и компенсации. При
этом к пособиям, не подлежащим налогообложению,
относятся пособия по безработице, беременности
и родам;
· пенсии по государственному пенсионному
обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;
· суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной
помощи), осуществляемых, например:
работодателями членам семьи умершего работника,
бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
работодателями работникам
(родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)
ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
· стипендии;
· доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных
подсобных хозяйствах, находящихся на территории
РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких
животных и птиц, продукции животноводства,
растениеводства, цветоводства и пчеловодства
как в натуральном, так и в переработанном
виде;
· доходы членов крестьянского
(фермерского) хозяйства;
· доходы, получаемые физлицами-резидентами
РФ, от продажи жилых домов, квартир,
комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных
участков и долей в этом имуществе, находившихся
в собственности налогоплательщика 3 года
и более, а также при продаже иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика
3 года и более (это не касается продажи
ценных бумаг).
· доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц
в порядке наследования, за исключением вознаграждения,
выплачиваемого наследникам (правопреемникам)
авторов произведений науки, литературы,
искусства, а также открытий, изобретений
и промышленных образцов;
· доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц
в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого
имущества, транспортных средств, акций,
долей, паев. Любые подарки (в т.ч. квартиры
и машины) освобождаются от налогообложения
в случае, если даритель и одаряемый являются
членами одной семьи и (или) близкими родственниками
(супругами, родителями и детьми, в том
числе усыновителями и усыновленными,
дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными
и неполнородными (имеющими общих отца
или мать) братьями и сестрами);
· призы в денежной и (или) натуральной
формах, полученные спортсменами;
· суммы платы за обучение налогоплательщика;
· доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории
РФ;
· доходы, не превышающие 4 тыс.
руб., полученные по каждому из следующих
оснований за налоговый период:
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
стоимость призов в денежной и натуральной формах,
полученных налогоплательщиками на конкурсах
и соревнованиях;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
возмещение (оплата) работодателями своим работникам,
их супругам, родителям и детям, бывшим
своим работникам (пенсионерам по возрасту),
а также инвалидам стоимости приобретенных
ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов;
стоимость любых выигрышей
и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
· средства материнского (семейного)
капитала;
· суммы частичной оплаты за счет
средств федерального бюджета стоимости
нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию
приобретения новых ТС взамен вышедших
из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;
· взносы работодателя на накопительную
часть трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов,
но не более 12 тыс. руб. в год в расчете
на каждого работника, в пользу которого
уплачивались взносы работодателем.
36Доходы в виде
материальной выгоды при обложении
НДФЛ.
Часть 2 Гл. 23 статья
212
1) материальная выгода, полученная
от экономии на процентах за
пользование налогоплательщиком
заемными (кредитными) средствами, полученными
от организаций или индивидуальных
предпринимателей, за исключением:
материальной выгоды, полученной
от банков, находящихся на территории
Российской Федерации, в связи с операциями
с банковскими картами в течение беспроцентного
периода, установленного в договоре о
предоставлении банковской карты;
материальной выгоды, полученной
от экономии на процентах за пользование
заемными (кредитными) средствами, предоставленными
на новое строительство либо приобретение
на территории Российской Федерации жилого
дома, квартиры, комнаты или доли (долей)
в них, земельных участков, предоставленных
для индивидуального жилищного строительства,
и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли (долей)
в них;
материальной выгоды, полученной
от экономии на процентах за пользование
заемными (кредитными) средствами, предоставленными
банками, находящимися на территории Российской
Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования)
займов (кредитов), полученных на новое
строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них, земельных
участков, предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных
участков, на которых расположены приобретаемые
жилые дома, или доли (долей) в них.
2) материальная выгода, полученная
от приобретения товаров (работ,
услуг) в соответствии с гражданско-правовым
договором у физических лиц, организаций
и индивидуальных предпринимателей,
являющихся взаимозависимыми по
отношению к налогоплательщику;
3) материальная выгода, полученная
от приобретения ценных бумаг,
финансовых инструментов срочных
сделок.
37Стандартные
и социальные налоговые вычеты
по НДФЛ.
Возьмете со стола
НК РФ и подробно распишите если надо.
Часть 2 Гл. 23 статья
218(стандартные налоговые вычеты)
1)в размере 3 000 рублей за каждый
месяц налогового периода распространяется
на следующие категории налогоплательщиков:
- лиц, получивших или перенесших
лучевую болезнь и другие заболевания,
связанные с радиационным воздействием
вследствие катастрофы на Чернобыльской
АЭС либо с работами по ликвидации последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- лиц, получивших инвалидность
вследствие катастрофы на Чернобыльской
АЭС из числа лиц, принимавших участие
в ликвидации последствий катастрофы
в пределах зоны отчуждения Чернобыльской
АЭС или занятых в эксплуатации или на
других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации
указанных лиц и выполняемых ими работ,
а также лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, Государственной
противопожарной службы, проходивших
(проходящих) службу в зоне отчуждения,
лиц, эвакуированных из зоны отчуждения
Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны
отселения либо выехавших в добровольном
порядке из указанных зон, лиц, отдавших
костный мозг для спасения жизни людей,
пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;
- лиц, принимавших в 1986-1987 годах
участие в работах по ликвидации последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах
зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или
занятых в этот период на работах, связанных
с эвакуацией населения, материальных
ценностей, сельскохозяйственных животных,
и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);
- военнослужащих, граждан, уволенных
с военной службы, а также военнообязанных,
призванных на специальные сборы и привлеченных
в этот период для выполнения работ, связанных
с ликвидацией последствий катастрофы
на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный,
инженерно-технический составы гражданской
авиации, независимо от места дислокации
и выполняемых ими работ;
- лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, Государственной
противопожарной службы, в том числе граждан,
уволенных с военной службы, проходивших
в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения
Чернобыльской АЭС;
- военнослужащих, граждан, уволенных
с военной службы, а также военнообязанных,
призванных на военные сборы и принимавших
участие в 1988-1990 годах в работах по объекту
"Укрытие";
- ставших инвалидами, получившими
или перенесшими лучевую болезнь и другие
заболевания вследствие аварии в 1957 году
на производственном объединении "Маяк"
и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959-1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении
"Маяк" и сбросов радиоактивных отходов
в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря
1958 года из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие
аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк", а также лица,
выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно
из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении
"Маяк" и сбросов радиоактивных отходов
в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);
- лиц, непосредственно участвовавших
в испытаниях ядерного оружия в атмосфере
и боевых радиоактивных веществ, учениях
с применением такого оружия до 31 января
1963 года;
- лиц, непосредственно участвовавших
в подземных испытаниях ядерного оружия
в условиях нештатных радиационных ситуаций
и действия других поражающих факторов
ядерного оружия;
- лиц, непосредственно участвовавших
в ликвидации радиационных аварий, происшедших
на ядерных установках надводных и подводных
кораблей и на других военных объектах
и зарегистрированных в установленном
порядке федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным в области обороны;
- лиц, непосредственно участвовавших
в работах (в том числе военнослужащих)
по сборке ядерных зарядов до 31 декабря
1961 года;
- лиц, непосредственно участвовавших
в подземных испытаниях ядерного оружия,
проведении и обеспечении работ по сбору
и захоронению радиоактивных веществ;
- инвалидов Великой Отечественной
войны;
- инвалидов из числа военнослужащих,
ставших инвалидами I, II и III групп вследствие
ранения, контузии или увечья, полученных
при защите СССР, Российской Федерации
или при исполнении иных обязанностей
военной службы, либо полученных вследствие
заболевания, связанного с пребыванием
на фронте, либо из числа бывших партизан,
а также других категорий инвалидов, приравненных
по пенсионному обеспечению к указанным
категориям военнослужащих;
- лиц, непосредственно участвовавших
в испытаниях ядерного оружия в атмосфере
и боевых радиоактивных веществ, учениях
с применением такого оружия до 31 января
1963 года;