Взимание налога у источника
дохода называют безналичным способом
уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает
доход за вычетом удержанного налога.
Взимание налога по декларации
по налогу на доходы физических лиц представляет
собой изъятие налога после его получения.
Однако в большинстве случаев подача декларации
является отчетным действием.
Административный способ предусматривает
возможность уплаты налога на основании
налогового уведомления, выписанного
налоговым органом.
13. Общие правила исчисления
и уплаты налогов. Налоговые пени.
Налогоплательщик обязан самостоятельно
исполнить обязанность по уплате налога,
если иное не предусмотрено законодательством
о налогах и сборах. Обязанность по уплате
налога на прибыль организаций по консолидированной
группе налогоплательщиков исполняется
ответственным участником этой группы,
если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом.
Обязанность по уплате налога
должна быть выполнена в срок, установленный
законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик либо в случаях, установленных
настоящим Кодексом, участник консолидированной
группы налогоплательщиков вправе исполнить
обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение
обязанности по уплате налога является
основанием для направления налоговым
органом или таможенным органом налогоплательщику
(ответственному участнику консолидированной
группы налогоплательщиков) требования
об уплате налога.
За налоговый период принимается
календарный год или иной период применительно
к отдельным налогам, по окончании которого
определяется налоговая база и исчисляется
подлежащая уплате сумма налога. Для каждого
налога установлен свой налоговый период,
это может быть один год, один квартал
или один месяц. По одному налогу возможно
установление одного или нескольких налоговых
периодов.
В случае неуплаты или неполной
уплаты налога в установленный срок производится
взыскание. В случае неуплаты или неполной
уплаты налога в установленный срок обязанность
по уплате налога исполняется в принудительном
порядке путем обращения взыскания на
денежные средства на счетах налогоплательщика
(налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя в банках
и его электронные денежные средства.
Взыскание налога с организации
или индивидуального предпринимателя
производится в порядке, предусмотренном
статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание
налога с физического лица ст. 48 настоящего
Кодекса.
Налогоплательщик самостоятельно
исчисляет сумму налога, подлежащую уплате
за налоговый период, исходя из налоговой
базы, налоговой ставки и налоговых льгот,
если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях,
предусмотренных законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах, обязанность
по исчислению суммы налога может быть
возложена на налоговый орган или налогового
агента.
В случае, если обязанность
по исчислению суммы налога возлагается
на налоговый орган, не позднее 30 дней
до наступления срока платежа налоговый
орган направляет налогоплательщику налоговое
уведомление.
Сумма налога исчисляется в
полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек
отбрасывается, а сумма налога 50 копеек
и более округляется до полного рубля.
Под сроком уплаты налога подразумевается
конкретная дата, в течение которой налогоплательщик
обязан фактически внести налог в бюджет
соответствующего уровня. Сроки уплаты
налогов подразделяются на декадные, ежемесячные,
квартальные, годовые.
Пеней признается денежная
сумма, которую налогоплательщик должен
выплатить в случае уплаты причитающихся
сумм налогов или сборов, , в более поздние
по сравнению с установленными законодательством
о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней
уплачивается помимо причитающихся к
уплате сумм налога или сбора и независимо
от применения других мер обеспечения
исполнения обязанности по уплате налога
или сбора, а также мер ответственности
за нарушение законодательства о налогах
и сборах, начисляется за каждый календарный
день просрочки исполнения обязанности
по уплате налога или сбора. Пеня за каждый
день просрочки определяется в процентах
от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается
равной одной трехсотой действующей в
это время ставки рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно
с уплатой сумм налога и сбора или после
уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно
за счет денежных средств налогоплательщика
на счетах в банке
14. Виды налоговых льгот.
Льготами по налогам признаются
предоставляемые отдельным категориям
налогоплательщиков определенные законодательством
преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками,
включая возможность не уплачивать налоги
или уплачивать их в меньшем размере.
Действующим законодательством
предусмотрена следующая система льгот:
необлагаемый минимум;
освобождение от уплаты налогов
некоторых лиц или категорий налогоплательщиков;
снижение налоговых ставок;
изъятие из налогообложения
отдельных элементов объекта налога.
Например, малые предприятия
при переходе на упрощенную систему налогообложения
освобождаются от уплаты налога на добавленную
стоимость, налога на прибыль, единого
социального и налога на имущество. Граждане,
имеющие на своем попечении несовершенны
детей или осуществляющие благотворительные
взносы в некоммерческие организации,
имеют право на необлагаемый минимум при
расчете налога на доходы физических лиц
и налога в порядке, предусмотренном настоящим
Кодексом.
Взыскание налога с организации
или индивидуального предпринимателя
производится в порядке, предусмотренном
статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание
налога с физического лица ст. 48 настоящего
Кодекса.
Налогоплательщик самостоятельно
исчисляет сумму налога, подлежащую уплате
за налоговый период, исходя из налоговой
базы, налоговой ставки и налоговых льгот,
если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях,
предусмотренных законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах, обязанность
по исчислению суммы налога может быть
возложена на налоговый орган или налогового
агента.
В случае, если обязанность
по исчислению суммы налога возлагается
на налоговый орган, не позднее 30 дней
до наступления срока платежа налоговый
орган направляет налогоплательщику налоговое
уведомление.
Сумма налога на прибыль организаций,
исчисляемая по консолидированной группе
налогоплательщиков, исчисляется ответственным
участником этой группы на основании имеющихся
у него данных, включая данные, предоставленные
иными участниками консолидированной
группы.
Сумма налога исчисляется в
полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек
отбрасывается, а сумма налога 50 копеек
и более округляется до полного рубля.
Под сроком уплаты налога подразумевается
конкретная дата, в течение которой налогоплательщик
обязан фактически внести налог в бюджет
соответствующего уровня. Сроки уплаты
налогов подразделяются на декадные, ежемесячные,
квартальные, годовые.
15.Понятие налоговой
системы.
Налог -это обязательный платеж,устанавливаемый
государством и осуществялемый плательщиками
в порядке и на условиях,определяемых
законодательными актами. (гл.1 ст.8)
Налоговая система представляет совокупность
налогов,сборов,взимаемых в установленном
порядке с плательщиков(юр.л. и ф.л.) на
территории страны, а также методы и принципы
построения налогов и контроль за их взиманием.
Сущность налогооблажения заключается
в прямом изъятии государством части валового
общественного продукта при формировании
бюджета.
Налоговая система-это совокупность
налогов и сборов ,пошлин и других платежей
.взимаемых в установленном порядке с
плательщиков(юр и ф.л.) на территории страны,
а также методы и принципы построения
налогов.
16.Общие принципы
налоговой системы Российской
Федерации.
Новая налоговая система РФ
придерживается следующих принципов:
1)стабильности-система должна
действовать в течение ряда лет до очередной
налоговой реформы
2)Единства-по Конституции
РФ не допускается установление
налогов, ограничивающих свободное
перемещение товаров и финансовых
средств внутри страны, а также
введение региональных налогов,
позволяющих пополнять бюджеты
одних территории за счет других
3)множественности-налоговая
система должна быть основана на совокупности
дифференцированных налогов в целях
проведения более целесообразной государственной
политики в сфере налогообложения
4)эластичности(быстрое изменение
в сторону уменьшения или увеличения налогового
времени)
5)ограничения введения
дополнительных налогов территориальными
образованиями РФ. А также увеличения
ставок налоговых платежей.
Современная НС(налоговая система)
РФ регулируется высшим законом страны-Конституцией
РФ, в соответствии с которой к компетенции
Федерального собрания и представительных
органов субъектов Федерации относятся
общие вопросы налогообложения.
17.Уровни налоговой
системы РФ и налоги, относящиеся
к ним.
Гл.2 ст 12-ст15
Статья 12. Виды налогов и сборов(УРОВНИ)
в Российской Федерации. Полномочия законодательных
(представительных) органов государственной
власти субъектов Российской Федерации
и представительных органов муниципальных
образований по установлению налогов
и сборов
1. В Российской Федерации устанавливаются
следующие виды налогов и сборов:
федеральные, региональные и местные.
2. Федеральными налогами и сборами
признаются налоги и сборы, которые
установлены настоящим Кодексом
и обязательны к уплате на
всей территории Российской Федерации,
если иное не предусмотрено пунктом
7 настоящей
статьи.
3. Региональными налогами признаются
налоги, которые установлены настоящим
Кодексом и законами субъектов
Российской Федерации о налогах
и обязательны к уплате на
территориях соответствующих субъектов
Российской Федерации, если иное
не предусмотрено пунктом
7 настоящей
статьи.
Региональные налоги вводятся в действие
и прекращают действовать на территориях
субъектов Российской Федерации в соответствии
с настоящим Кодексом и законами субъектов
Российской Федерации о налогах.
При установлении региональных налогов
законодательными (представительными)
органами государственной власти субъектов
Российской Федерации определяются в
порядке и пределах, которые предусмотрены
настоящим Кодексом, следующие элементы
налогообложения: налоговые ставки, порядок
и сроки уплаты налогов, если эти элементы
налогообложения не установлены настоящим
Кодексом. Иные элементы налогообложения
по региональным налогам и налогоплательщики
определяются настоящим Кодексом.
Законодательными (представительными)
органами государственной власти субъектов
Российской Федерации законами о налогах
в порядке и пределах, которые предусмотрены
настоящим Кодексом, могут устанавливаться
особенности определения налоговой базы,
налоговые льготы, основания и порядок
их применения.
4. Местными налогами признаются
налоги, которые установлены настоящим
Кодексом и нормативными правовыми
актами представительных органов
муниципальных образований о
налогах и обязательны к уплате
на территориях соответствующих
муниципальных образований, если
иное не предусмотрено настоящим
пунктом и пунктом
7 настоящей
статьи.
Местные налоги вводятся в действие и
прекращают действовать на территориях
муниципальных образований в соответствии
с настоящим Кодексом и нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных
образований о налогах.
Земельный налог и налог на имущество
физических лиц устанавливаются настоящим
Кодексом и нормативными правовыми актами
представительных органов поселений (муниципальных
районов), городских округов о налогах
и обязательны к уплате на территориях
соответствующих поселений (межселенных
территориях), городских округов, если
иное не предусмотрено пунктом
7 настоящей
статьи. Земельный налог и налог на имущество
физических лиц вводятся в действие и
прекращают действовать на территориях
поселений (межселенных территориях),
городских округов в соответствии с настоящим
Кодексом и нормативными правовыми актами
представительных органов поселений (муниципальных
районов), городских округов о налогах.
Местные налоги в городах федерального
значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются
настоящим Кодексом и законами указанных
субъектов Российской Федерации о налогах,
обязательны к уплате на территориях этих
субъектов Российской Федерации, если
иное не предусмотрено пунктом
7 настоящей
статьи. Местные налоги вводятся в действие
и прекращают действовать на территориях
городов федерального значения Москвы
и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим
Кодексом и законами указанных субъектов
Российской Федерации.
При установлении местных налогов представительными
органами муниципальных образований (законодательными
(представительными) органами государственной
власти городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга) определяются
в порядке и пределах, которые предусмотрены
настоящим Кодексом, следующие элементы
налогообложения: налоговые ставки, порядок
и сроки уплаты налогов, если эти элементы
налогообложения не установлены настоящим
Кодексом. Иные элементы налогообложения
по местным налогам и налогоплательщики
определяются настоящим Кодексом.
Представительными органами муниципальных
образований (законодательными (представительными)
органами государственной власти городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)
законодательством о налогах и сборах
в порядке и пределах, которые предусмотрены
настоящим Кодексом, могут устанавливаться
налоговые льготы, основания и порядок
их применения.