3.1) выплаты, производимые добровольцам
в рамках гражданско-правовых
договоров, предметом которых является
безвозмездное выполнение работ,
оказание услуг, на возмещение
расходов добровольцев, связанных
с исполнением таких договоров,
на наем жилого помещения, на
проезд к месту осуществления
благотворительной деятельности
и обратно, на питание (за исключением
расходов на питание в сумме,
превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи),
на оплату средств индивидуальной защиты,
на уплату страховых взносов на добровольное
медицинское страхование, связанное с
рисками для здоровья добровольцев при
осуществлении ими добровольческой деятельности;
3.2) доходы в натуральной форме в виде форменной
одежды и вещевого имущества, полученные
добровольцами, волонтерами в рамках гражданско-правовых
договоров, предметом которых является
безвозмездное выполнение работ, оказание
услуг в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной
деятельности и благотворительных организациях"
и Федеральным законом от 4 декабря 2007 года N 329-ФЗ "О физической
культуре и спорте в Российской Федерации";
4) вознаграждения донорам за
сданную кровь, материнское молоко
и иную помощь;
5)
алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками
в виде грантов (безвозмездной
помощи), предоставленных для поддержки
науки и образования, культуры
и искусства в Российской Федерации
международными, иностранными и (или)
российскими организациями по
перечням таких организаций, утверждаемым
Правительством Российской Федерации;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками
в виде международных, иностранных
или российских премий за выдающиеся
достижения в области науки
и техники, образования, культуры, литературы
и искусства, средств массовой
информации по перечню премий, утверждаемому Правительством
Российской Федерации, а также в виде премий,
присужденных высшими должностными лицами
субъектов Российской Федерации (руководителями
высших исполнительных органов государственной
власти субъектов Российской Федерации)
за выдающиеся достижения в указанных
областях, по перечням премий, утверждаемым
высшими должностными лицами субъектов
Российской Федерации (руководителями
высших исполнительных органов государственной
власти субъектов Российской Федерации);
15) доходы, получаемые от реализации
заготовленных физическими лицами
дикорастущих плодов, ягод, орехов,
грибов и других пригодных для употребления
в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных
ресурсов), недревесных лесных ресурсов
для собственных нужд;
16) доходы (за исключением оплаты
труда наемных работников), получаемые
членами зарегистрированных в
установленном порядке родовых,
семейных общин малочисленных
народов Севера, занимающихся традиционными
отраслями хозяйствования, от реализации
продукции, полученной в результате
ведения ими традиционных видов
промысла;
Налоговый период по НДС, порядок
исчисления и уплаты НДС.
Налоговым периодом признается
календарный год.
Общая сумма НДС исчисляется по итогам
каждого налогового периода применительно
ко всем операциям, признаваемым объектом
налогообложения и совершенным в налоговом
периоде.
Уплата НДС производится по итогам каждого
налогового периода исходя из фактической
реализации товаров (работ, услуг) не позднее
20-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом. Налог уплачивается
по месту налогового учета налогоплательщиков,
которые обязаны представить в налоговые
органы налоговую декларацию в срок не
позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.
При реализации товаров (работ, услуг)
налогоплательщик дополнительно к цене
реализуемых товаров (работ, услуг) обязан
предъявить к оплате покупателю этих товаров
(работ, услуг) соответствующую сумму НДС.
Реализуя товары (работы, услуги), продавец
обязан в 5-дневный срок со дня отгрузки
товара (выполнения работ, оказания услуг)
выставить покупателю счет-фактуру –
документ, служащий основанием для принятия
предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.
Сумма НДС исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой
базы, а при раздельном учете (когда используются
различные ставки) – как сумма НДС, полученная
в результате сложения сумм налогов, исчисляемых
отдельно по каждой ставке.
Общая сумма НДС исчисляется по итогам
каждого налогового периода применительно
ко всем операциям, признаваемым объектом
налогообложения и совершенным в налоговом
периоде.
Уплата НДС производится по итогам каждого
налогового периода исходя из фактической
реализации товаров (работ, услуг) не позднее
20-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом. Налог уплачивается
по месту налогового учета налогоплательщиков,
которые обязаны представить в налоговые
органы налоговую декларацию в срок не
позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.
Статья 225. Порядок исчисления
налога
1. Сумма налога при определении
налоговой базы в соответствии
с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как
соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи
224 настоящего
Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Сумма налога при определении налоговой
базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная
доля налоговой базы.
2. Общая сумма налога представляет
собой сумму, полученную в результате
сложения сумм налога, исчисленных
в соответствии с пунктом 1 настоящей
статьи.
3. Общая сумма налога исчисляется
по итогам налогового периода
применительно ко всем доходам
налогоплательщика, дата получения
которых относится к соответствующему
налоговому периоду.
Плательщики налога на прибыль
организаций.
1. Налогоплательщиками налога на
прибыль организаций признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие
свою деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства и
(или) получающие доходы от источников
в Российской Федерации.
Организации, являющиеся ответственными
участниками консолидированной группы
налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками
в отношении налога на прибыль организаций
по этой консолидированной группе налогоплательщиков.
Участники консолидированной группы
налогоплательщиков исполняют обязанности
налогоплательщиков налога на прибыль
организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков в части, необходимой
для его исчисления ответственным участником
этой группы.
Объект обложения налогом на
прибыль организаций и порядок формирования
налоговой базы.
Объектом налогообложения по налогу
на прибыль организаций (далее в настоящей
главе - налог) признается прибыль, полученная
налогоплательщиком.
Прибылью в целях настоящей главы признается:
1) для российских организаций, не
являющихся участниками консолидированной
группы налогоплательщиков, - полученные
доходы, уменьшенные на величину
произведенных расходов, которые
определяются в соответствии
с настоящей главой;
2) для иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в
Российской Федерации через постоянные
представительства, - полученные через
эти постоянные представительства
доходы, уменьшенные на величину
произведенных этими постоянными
представительствами расходов, которые
определяются в соответствии
с настоящей главой;
3) для иных иностранных организаций
- доходы, полученные от источников
в Российской Федерации. Доходы
указанных налогоплательщиков определяются
в соответствии со статьей
309
настоящего Кодекса;
4) для организаций - участников
консолидированной группы налогоплательщиков
- величина совокупной прибыли
участников консолидированной группы
налогоплательщиков, приходящаяся
на данного участника и рассчитываемая
в порядке
Статьей 247 НК РФ определено,
что объектом налогообложения признается
прибыль, определяемая как полученный
доход, уменьшенный на величину произведенных
расходов.
В соответствии со ст. 248 НК РФ к доходам
относятся:
- доходы от реализации товаров (работ,
услуг) и имущественных прав;
- внереализационные доходы.
Статьей 252 НК РФ установлено, что расходы
подразделяются на:
- расходы, связанные с производством и
реализацией;
- внереализационные расходы.
Таким образом, основополагающий принцип
формирования прибыли - это формирование
отдельно сумм полученных доходов (от
реализации и внереализационных) и сумм
произведенных расходов (связанных с производством
и реализацией и внереализационных) с
последующим определением на основании
данных сумм прибыли за отчетный (налоговый)
период.
Порядок формирования налоговой базы
за отчетный (налоговый) период по налогу
на прибыль изложен в статьях 274 и 315 НК
РФ.
Согласно ст. 274 НК РФ налогоплательщики,
применяющие специальные налоговые режимы,
при исчислении налоговой базы по налогу
на прибыль не учитывают доходы и расходы,
относящиеся к этим режимам.
К таким налогоплательщикам относятся,
например:
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных
бумаг;
- операции с ценными бумагами, обращающимися
на организованном рынке ценных бумаг;
- операции с финансовыми инструментами
срочных сделок.
Вопросы 29-35
- Способы амортизации имущества
при исчислении налога на прибыль организации.
(ст.259, 259.1, 259.2)
- Линейный метод;
- Нелинейный метод.
Метод начисления амортизации
устанавливается самостоятельно налогоплательщиком.
Изменения метода начисления амортизации
допускается с начала очередного налогового
периода. При этом налогоплательщик вправе
перейти с нелинейного метода на линейный
метод начисления амортизации не чаще
одного раза в год.
Сумма амортизации определяется
налогоплательщиком ежемесячно. Амортизация
начисляется отдельно по каждой амортизационной
группе при применении нелинейного метода
начисления амортизации или отдельно
по каждому объекту амортизируемого имущества
при применении линейного метода.
Вне зависимости от способа
начисления амортизации установленного
в учётной политике линейный метод начисления
амортизации применяется в отношении
зданий, сооружений, передаточных устройств,
НМА, входящих в 8-10 амортизационные группы,
не зависимо от срока ввода в эксплуатацию
соответствующих объектов. В отношении
прочих объектов амортизируемого имущества
не зависимо от срока введения в эксплуатацию
применяется только метод установленный
в учётной политике.
Сумма начисленной за 1 месяц
амортизации при линейном методе определяется
как произведение первоначальной (восстановительной)
стоимости и нормы амортизации. Норма
амортизации определяется как отношение
единицы к сроку полезного использования,
выраженного в месяцах умноженное на 100%.
Начисление амортизации прекращается
с 1 числа месяца, следующего за месяцем,
когда произошло полное списание стоимости
объекта амортизируемого имущества налогоплательщика
по любым основаниям.
При нелинейном методе для каждой
амортизационной группы определяется
суммарный баланс, который рассчитывается
как суммарная стоимость всех объектов
амортизируемого имущества, входящих
в данную группу, без учёта объектов по
которым амортизация начисляется линейным
методом. По мере ввода в эксплуатацию
объектов амортизируемого имущества первоначальная
стоимость таких объектов увеличивает
суммарный баланс соответствующей группы.
Суммарный баланс каждой амортизационной
группы ежемесячно уменьшается на суммы
начисленной по этой группе амортизации.
Сумма начисленной амортизации
для каждой амортизационной группы определяется
исходя из произведения суммарного баланса
соответствующей амортизационной группы
на начало месяца и норм амортизации, деленой
на 100%.
- Расходы, не учитываемые для
целей исчисления налога на прибыль организаций.
(ст. 270)
- Суммы дивидендов и другие
суммы прибыли после налогообложения;
- Пени, штрафы и другие санкции,
перечисляемые в бюджет;
- Взнос в уставный капитал;
- Суммы налога и суммы платежа
за сверхнормативные выбросы загрязняющих
веществ в окружающую среду;
- Расходы по приобретению и созданию
амортизируемого имущества, а также расходы
в случаях достройки, реконструкции и
т д;
- Взносы на добровольное страхование;
- Взносы на негосударственное
пенсионное обеспечение;
- Проценты, начисленные налогоплательщиком-заёмщиком
кредитору сверх сумм, признаваемых расходами;
- В виде имущества (включая денежные
средства), переданного комиссионером,
по договору комиссии или агентом, по агентскому
договору;
- Суммы отчисления в резерв под
обесценение вложений в Ценные бумаги;
- Гарантийные взносы в специальные
фонды;
- Средства или иное имущество,
переданное по договорам кредита или займа;
- Суммы убытков по объектам обслуживающих
производств и хозяйств;
- Имущество, работы, услуги, имущественные
права, переданные в порядке предварительной
оплаты налогоплательщиками, определяющими
доходы и расходы по методу начисления;
- Суммы добровольных членских
взносов;
- Стоимость безвозмездно переданного
имущества и расходов, связанных с передачей;
- Стоимость имущества, переданного
в рамках целевого финансирования;
- Суммы налогов, предъявленных
в соответствии с НК РФ налогоплательщиком
покупателю;
- Средства, перечисляемые профсоюзам;
- Расходы на любые виды вознаграждений
(кроме вознаграждений на основе трудовых
договоров);
- Премии работникам за счёт средств специального назначения или
целевых поступлений;
- Материальная помощь;
- На оплату дополнительно предоставляемых
по коллективному договору отпусков работникам;
- Надбавки к пенсиям, единовременные
пособия, уходящим на пенсию ветеранам
труда;
- На оплату проезда к месту работы
и обратно;
- На оплату ценовых разниц при
реализации по льготным ценам товаров
работникам;
- Тоже самое при реализации товаров подсобных хозяйств для организации общественного питания;
- Расходы на оплату путёвок на
лечение и отдых, экскурсий или путешествий
и также других аналогичных расходов произведённых
в пользу работников;
- В виде расходов государственного
запаса спец сырья и делящихся материалов;
- В виде стоимости акций;
- В виде имущества или имущественных
прав, переданных в качестве задатка, залога;
- Суммы налога, начисленных в
бюджеты разных уровней, если ранее были
включены в состав расходов, при списании
кредиторской задолженности;
- Целевые отчисления;
- Суммы, выплаченных подъемных
сверх норм;
- Компенсация за использование
для служебных поездок личных авто;
- Плата гос или частному нотариусу за ноториальное оформление сверх тарифов;
- Взносы, вклады и иные обязательные
платежи, уплачиваемые некоммерческим
организациям и международным;
- На замену бракованных, утративших
товарный вид и недостающих экземпляров переодических печатных изданий;
- Представительские расходы,
в части превышающей их размеры;
- На приобретение призов, вручаемых
победителям розыгрышей во время рекламных
компаний;
- Отчисления на формирование
фондов поддержки научной, научно-технической
и инновационной деятельности;
- Отрицательная разница от переоценки
ценных бумаг по рыночной стоимости;
- Расходы, осуществляемые религиозными
организациями в связи с совершением религиозных
обрядов и церемоний и т д.