Шпаргалка по "Основам аудита"

2. контроль правильности  и эф-ти использования кредит  ресурсов

3. осущ-ие обоснованности и правомерности действий кредитных учреждений части использования средств орг-ий и физ лиц

4. контроль гос внутреннего  и внешнего долга.

Правом назначения указанных  проверок пользуется президент РФ, Гос Дума и Совет Федерации, фед  органы исполнительной власти, органы власти субъектов РФ, суды, прокуратура, милиция, ФСБ (в пределах их компетенции), руков-ли органов ГФК. При выявлении нарушений за кот предусмотрено уголов ответст-ти, органы ГФК должны передать материалы проверки, ревизии в правоохранительные органы.

 

26. Подготовка  аудиторской проверки. Выбор клиента,  источники информации о клиенте, экспресс – анализ состояния дел клиента

Чтобы снизить предприним-ий риск аудитора, ему желательно иметь  ряд критериев д/оценки потенциальных клиентов, в т.ч. д/того, чтобы включать в текст дог-ра различные дополнит ус-ия (сбор инф-ии).

Источниками инф-ии могут  быть различные СМИ ,кредитные и  страховые орг-ции, деловые партнеры и тд. В процессе принятия решения  о начале работы или сотрудничестве с новым клиентом нужно выяснить:

1. хар-р взаимоотношений  с налог органами, страх и кредит  орг-циями, акционерами и др  пользователями отчетности

2. причины, побудившие  обратиться к услугам аудитора

3. причины, побудившие  клиента сменить аудитор орг-цию (если это было)

4. объем и хар-р нарушений в порядке ведения учета фин-хоз деят-ти, составления отчетности, недостатки в орг-ции системы внутр контроля, выявленных предыдущими аудитор проверками, проверками налоговых и др контролирующих органов.

5. те виды  деят-ти, кот занимается клиент, наличие  лицензий и разрешений (если это  нужно)

6. наличие всей  документации, необходимой д/проведения  проверки

7. происходили  ли в течение отчетного периода  смены руков-ва, гл бух, бух-го  и управленческого персонала.

8. планируется  ли в ближайшее время сокращение  пр-ва и продаж т-ов и продукции  и тд, объявить о банкротстве,  ликвидироваться и тд.

Экспресс-анализ отчетности проверяемой организации включает в себя:

описание необычных  сумм для данного типа статей отчетности и неожиданных соотношений между ними;

изучение статей отчетности в динамике;

расчет основных финансовых показателей;

заключение  о возможности предприятия продолжать работу в будущем на основе расчета  двух показателей: стоимости чистых активов и коэффициентов удовлетворительной структуры баланса.

 

27. Федеральное  правило (стандарт) «Аудиторские  доказательства» Сущность, виды, источники  и процедуры получения аудиторских доказательств

Аудиторские доказательства – информация, полученная аудитором в ходе проверки от проверяемого эк субъекта и 3-их лиц или рез-ты ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собствен мнение аудитора о достоверности б/отчетности. А доказ-ва предст собой документальные источники данных, документацию б/у, заключение экспертов, а также сведения из др источников.

Вопросы получения  аудитор доказ-в регулируются фед  стандартом № 5 «аудитор доказ-ва» и  рос стандартом «аналитич процедуры».

Выделяют 3 вида доказ-в:

1. внутренние  – информация, полученная от клиента в письменном/ устном виде

2. внешние- информация, полученная от 3-ей стороны в письм виде (обычно по письм запросу аудитора)

3. смешанные-  информация, полученная от клиента  в письм/устной форме и подтвержденная в письм виде 3-ей стороной.

Наиболее ценными  и достоверными явл внешние, потом смешанные, затем внутренние.

Доказ-ва получают в рез-те проведения:

1. комплекса  тестов ср-в внутр контроля (СВК)

2. процедур проверки  по существу.

Тесты СВК означ  проверки, проводимые с целью получения  доказ-в в отношении надлежащей орг-ции и эф-ти функционирования сис-м б/у и СВК.

Процедуры проверки по существу проводятся с целью получения доказ-в существенных искажений в фин отч-ти и проводятся в 2-х формах:

1. детальные  тесты, оценивающие правильность  отражения операций и остатков ср-в на счетах б/у

2. аналитические  процедуры.

Доказ-ва должны быть достоверными и достаточными. Под достаточностью поним их кол-ная мера, кот определяется на основе оценки СВК и величины аудитор риска. Доказ-ва, полученные аудитором или аудитор орг-цией более достоверные, чем предоставленные аудируемым лицом. Доказ-ва в форме док-ов и письм заявлений более достверны, чем устные.

Процедуры получения  доказ-в. Аудитор доказ-ва получают путем выполнения:

1. процедур по  существу:

- инспектирования-  это проверка записей док-ов или матер активов. Инвентаризация явл осн частью инспектирования

- наблюдение- это  отслеживание аудитором процесса  или процедуры, выполненные др  лицами (наблюдение за пересчетом матер запасов, осущ-ых персоналом клиента)

-запрос- это  поиск инф-ии у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Может быть письменным в отношении 3-их лиц и устным в отношении сотрудников

- подтверждения-  это ответ на запрос об инф-ции,  содержащейся в б/записях (дебитору величины дебитор задол-ти)

- пересчет (в старых стандартах- проверка арифметич расчетов)- это проверка точности арифметич расчетов в первичных док-ах и б/записях, либо выполнения аудитором самостоятельных расчетов.

2. аналитические  процедуры- это анализ и оценка, полученной аудитором инф-ии, исследование важнейших фин и эк показ-ей аудируемого лица, с целью выявления необычных или неправильно отраженных в учете хоз операций, выявление причин таких ошибок и искажений.

 

28. Использование  работы внутренних аудиторов  внешними аудиторами в процессе проведения аудиторской проверки

Под внутренним аудитом понимается система контроля за соблюдением установленного порядка  ведения учета и надежностью  функционированию СВК.

СВК должна быть организована экономическим субъектом, регламентирована внутренними документами, действует в интересах руководителя или собственников.

Функции внутреннего  аудита:

проверки систем б/у и СВК, их мониторинг, выработка  рекомендаций по их улучшению.

проверки бух-й  и оперативной информации, включая  экспертизу средств и способов, используемых для идентификации такой информации.

проверка соблюдения законов и иных нормативных актов, учетной политики, внутренних инструкций, указаний руководства или собственника.

проверка эффективности  деятельности различных звеньев управления.

проверка наличия, состояния, обеспечения сохранности имущества.

специальное расследование (подозрение в употреблении полномочий).

Данные функции  могут выполнять:

- специальные  службы внутреннего аудита или  отдельные внутренние аудиторы, состоящие в штате;

ревизионные комиссии

привлекаемые  для данных целей сторонние организации

привлекаемые  для данных целей внешние аудиторы

В ходе внешней  аудиторской проверки следует изучить  и оценить эффективность работы внутреннего аудита и влияние  ее работы на эффективность всей системы внутреннего контроля. Аудитор определяет возможность использования результатов работы внутреннего аудита. Можно руководствоваться российским стандартом «Изучение и использование результатов работы внутреннего аудита». В соответствии с этим стандартом аудитор должен составить программу оценки внутреннего аудита и отразить в рабочей документации.

Эффективность работы внутреннего аудита учитывается при оценке аудиторского риска. Если аудитор решает использовать внутренний аудит, то он должен ознакомится с рабочими документами этой службы и убедиться в следующем:

программа и  обмен работы внутреннего аудита отвечает целям внешнего

работа внутренних аудиторов проводится по плану и документально оформляется

выводы и  заключения внутренних аудиторов достаточно обоснованы полученными ими данными, а содержание отчетов соответствует результатам выполняемой работы

зоны повышенных рисков, известные специалистам аудируемого  лица, учитываются при планировании работ и проверяются внутренними аудиторами

отношение руководства или собственников к замечаниям и предложениям внутренних аудиторов являются конструктивными

Для эффективности  внешней проверки аудитор может  использовать следующие действия:

взаимная координация  планов проверки

обмен отчетами

регулярные  работы, встречи

свободный и  открытый взаимный доступ к рабочей  документации

совместное  представление отчетов руководству  или собственникам организации

общий порядок  документирования аудита

Аудитор не должен полностью полагаться на работу внутренних аудиторов, должен проводить контрольные проверки документов, операций, статей отчетности уже проверенных внутренними аудиторами.

Использование работы внутренних аудиторов не снижает  ответственность аудитора внешнего за выражение мнения о достоверности отчетности.

 

29. Планирование аудита. Общий план и программа аудита

Фед. Стандарт №3 Планирование аудита. Планирование согласно стандартам состоит в разработке общей стратегии и детальном  подходе к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских  процедур. Общий план должен быть подготовлен и программа.

Общий план. При  его разработке (он должен быть достаточно подробным) стандарты говорят, что  нужно принимать во внимание следующее: 1. Деятельность аудируемого лица. Этот блок включает следующие вопросы: - общие экономические факторы и условия, влияющие на деятельность аудируемого лица; - особенность аудируемого лица и его состояние, общий уровень компетентности руководства и т.д. В развитие вопросов этого блока могут разные федеральные стандарты применяться, например, стандарт 19 ”Особенности первой проверки аудируемого лица” и 15 ”Понимание деятельнсоти аудируемого лица”. 2. Система бух. Учета и внутреннего контроля. Особенности рассмотрены в федеральном стандарте № 8 (российские без номера, только название) ”Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудиторским лицом”. 3. Риск (стандарт № 8) и существенность (стандарт №4). Возможность существенных искажений отчетности или недобросовестных действий (стандарт 13) в ходе аудита. Выявление сложных облостей бух. Учета и результат зависит от субъективного суждения бухгалтера (стандарт 21). 4. Характер временные рамки и объем процедур. ”Аудит в сфере компьютерной обработки данных” – российский стандарт. Рассмотрение работы внутреннего аудита (стандарт 29) и его влияние на возможные процедуры внешнего аудита. Стандарт 31 – компеляция. Стандарт – 30 – финансовая информация (согласованные процедуры). 5. Координация и направление работ, текущий контроль за ней на всех уровнях и проверка выполненной работы. Привлечение других аудиторов к проверке подразделений, филиалов (стандарт 28) . Использование результатов другого аудитора. Привлечение экспертов (российский стандарт ”Использование работы эксперта”). 6. Другие прочие аспекты.

Отличие плана  и программы. Программа является развитием или детализацией плана проверки. Если план предусматривает общие направления проверки, то программа детализирует каждое направление. Н-р, проверка учета основных средств: проверка отражения в регистрах, в отчетности…В отличие от плана в программе можно назначить ответственного за каждое направление. Функции программы: 1. Является средством контроля 2. Представляет собой детальную инструкцию по проведению проверки 3. Может служить основой для структуры отчета. План и программа в ходе аудита могут пересматриваться. Причины, указывающие составление нового плана и программы должны быть указаны.

 

30. Понятие  внешнего и внутреннего аудита. Сущность и назначение

Аудиторская деятельность, аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации и индивидуальных предпринимателей (аудируемые лица).

АД:

1. аудит:

-внутренний,

- внешний: обязательный, инициативный, по специальным аудиторским  заданиям.

2. сопутствующие  аудиту услуги:

-постановка, восстановление  и ведение бух-ого учета, составление  фин-ой отчетности; -различные виды  консультирования: бух-ая, налоговая, эк-ая, фин-ая, управленческая, правовая. И.т.д.

Внешний- проводится на договорной основе аудиторскими орг-ями с целью объективной оценки достоверности фин отчетности и б/учета. Внешний подр на общий, страховой, банковский, биржевой.

Внутренний- деят-ть в орг-ции по проверке/оценке ее работы в интересах руководителей. Цель: помочь сотрудникам орг-ции эффективно выполнять свои функции. Проводится специалистами состоящими в штате.

Обязательный- проводится в соответствии с законом по аудит деят-ти.

Инициативный- проводится по инициативе собственника, по его результатам нельзя готовить официальное аудит заключение.

Аудит по спец аудитор  заданиям- проверка отдельных статей, показателей отчетности, кач-ва имущества, экспертиза договоров.

Поскольку аудит- деят-ть предпринимательская, то основная ее цель- получение прибыли.

Целью обязат-го аудита явл-ся выражение мнения по достоверности фин( бух) отчетности аудируемых лиц и соответ-ия порядка вверения б/учета законод-ву РФ. Достоверность – это степень точности данных фин отчетности, кот позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хоз деят-ти, фин-ом и имущественном положений аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

 

31. Понятие обязательного  и инициативного аудита. Сущность  и назначение. Аудит по специальным аудиторским заданиям

Аудиторская деятельность, аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации и индивидуальных предпринимателей (аудируемые лица).

АД:

1. аудит:

-внутренний,

- внешний: обязательный, инициативный, по специальным аудиторским заданиям.

2. сопутствующие  аудиту услуги:

-постановка, восстановление  и ведение бух-ого учета, составление  фин-ой отчетности; -различные виды  консультирования: бух-ая, налоговая, эк-ая, фин-ая, управленческая, правовая. И.т.д.

Внешний- проводится на договорной основе аудиторскими орг-ями с целью объективной оценки достоверности фин отчетности и б/учета. Внешний подр на общий, страховой, банковский, биржевой.