Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Учет всех видов расчетов с учредителями орг-ии осуществляют на счете 75 «Расчеты с учредителями»-Активно-Пассивный. К этому счету могут быть открыты субсчета:

1. расчеты по вкладам в УК
2. расчеты по выплате и другие.

Фактически поступившие  вклады учредителей отражают по ДТ соответствующих счетов имущества (01-основные ср-ва, 51-расчетный счет и др.) с КТ счета 75.1.

На субсчете 2 учитывают расчеты  с учредителями по выплате им доходов. Погашение задол-ти перед учреди-ми по дох-м отраж-ся по Дт 75.2 (75.2/50,51,52)

Сумму налога на начисленные доходы, подлежащую удержанию у источников выплаты, отражают по ДТ субсчета 75.2/68 – расчеты с бюджетом.

Аналитический учет по счету 75 ведут  по каждому учредителю, кроме учета  расчетов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в АО.

УК – зарегестр-ая в  уставе п/п часть собств-го кап-ла. УК гос п/п отражает сумму ср-в, выделенных гос-м из бюджета для осущ-я хоз деят-ти. УК негос п/п различных организ-но-правовых форм – объединение вкладов собственников п/п в ден. выражении в размерах, опред-х учредит-ми док-ми. Сч 80-Пассивный, исп-ся для обобщения инф-ии о состоянии и двж-и УК орг-ии. С-до по сч 80 д. соответ-ть размеру УК, зафиксир-му в учредит-х док-ах орг-и. После гос регистр-и орг-и ее УК в сумме вкладов учредителей, отраж-ся 75/80. Факти-е поступ-е вкладов суммы внесе-х денег: 50,51/75

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

47. Учет добавочного капитала.

Добавочный капитал часть собст-го капитала назначе-е кото-го прояв-ся в том чтотаккомули-ет изменение в собст-м капитале за счет собстве-й которое не оказали влияния на финн.резуль-т.

Син учет ведется на счете 83 “добавочный капитал” - счет пассивный; по Кт отражается увеличение добавочного капитала; по Дт отражается использование добавочного капитала. Сальдо кредитовое и показывает наличие добавочного капитала на предприятии.

Субсчета: 1 “Прирост стоимости имущества по переоценке”, 2 “Эмиссионный доход”, 3 “Курсовая разница”

пополнение доб. кап., которое связано с приростом стоимости, отражается 01/83.1, 10/83.1.

При погашении непокрытого убытка 83/84. При переоценке имущества в результате снижения его стоимости 83.1/01,04,07,10 и т.д.

Формирование УКза счет эмиссионного дохода 75.1/83.2.

Если УК организ был сформи-н  за счет валю-х сред-в то + курсовые разницы относя-ся на увели-е УК- 75/83.3.

 

48. Учет резервного  капитала

Резервный капитал- сред-ва накопреления предприя-м на конкрет-е цели путем размещения в нем нераспреде-й прибыли, для покрытия убытков погаше-я облигаций общества, выкуп акций в случаи отсут-я др сред-в. АО-обязательно создание, ОАО- созда-ся по усмотрению. Минима-й размер 5% от уставного капитала

82 счет Пассивный – для получении инфо-и о наличии и движении резер-го капитала.

По Кт создание резе-ва, по Дт уменишение или списание.

Отличление в резе-й капитал 84/82; использхование сред-в 82/84.

Организация создает рез.капит. по своему усмотрению и могут исоль-ть его: 1) на покрытие убытков от хоз. Дея-ти; 2) на выплату дох-в по облигациям и акциям; 3) на увеличении уставного капитала; 4) на покрытие непредвиденных расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

49. Учет целевого финансирования

К сред-м цел. Фин-я отно-ся сред-ва получе-е органи-й строго на опреде-е цели и проведе-е меропри-й целе-го назна-я.

Для учета исполь-ся счет 86 «целе-е финн-е»- Пассивный. По Кт поступление сред-в цел финн, во Дт расходование сред-в. Поступление сред-в от учреди-й некоммер-м органи-м -50,51,52../86.

Эти сред-ва некоммер-я организация  исполь-ет для покрытия расходов своей деяте-ти – 86/20.

Коммерч-я органи-я могут получть  цел сред-ва от органи-ии, но значи-ю  часть цел фин-я прихо-ся на гос-ю  помощь (порядок учета гос помощи реглами-ся в ПБУ 13/2000 «Учет гос  помощи».

ПБУ 13/2000 опреде-ет 2 варианта принятия к учету гос помощи:

1) заклюю-ся в БУ одновреме-но  отража-ся дебеторс-я задолж-ть  по бюджет-м сред-м и возник-е  цел фин. 76/86- отраж-ся задолже-ть  по цел фин. По мере получен-я  ден-х сред-в 50,51,10/76.

2)заключа-ся бюдже-е сред-ва принима-ся  к бу по мере фактиче-го поступ-я  сред-в(51/86).

Бюдже-е сред-ва списыва-ся со счета  цчета цел фин. Как увеличе-е  фин-х резу-в органи-ии при этом порядок списания зависит от того для каких целей были прелста-ны бюд-е сред-ва.

 

50. Постоянные  разницы и постоянные налоговые  активы и обязательства, их  учет

Посто-е разницы- дох/рас-ы которые формиру-ют б.прибыль отчетного периода но не учитыва-ся при опреде-ии налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного периода так и последу-х периодов; учиты-ся при опреде-ии налого-й базы по налогу на прибыль, но не призна-ся для целей бу как по отче-му и после-му периоду.

Посто-е разницы кото-е приводят к увеличе-ю наго-й базы по сравне-ю с данн-м бу рассмат-ся как посто-я полож-е разни-ы (ППР)

Наличие постоя-й разницы влечет за собой необхо-ть доначисления суммы  налога на прибыль исчисленной исходя из б.прибыли; сумма доначисленного налога назы-ся постоя-м налого-м обязате-м(ПНО). ПНО- сумма налога приводящая к увеличению платежа налога на прибыль в данном отче-м периоде; налог на прибыль который образуется по данным нало-го учета но отсу-ет по даны-м бу. ПНО= Ставка налога на прибыль*  ППР/100%

ПНО учиты-ся на субсчете к счете 99; 99пно/68.

Посто-е разницы кото-е приводят к умень-ю нало-й базы по срав-ю  с данными бун азы-ся посто-е  отриц-е разницы(ПОР). ПОР увели-ют б.прибыль и приводят к образованию ПНА(посто-го нало-го актива). ПНА-сумма на кото-ю умень-ся налог в отче-м периоде. ПНА=Ставк5а налога на прибыль *ПОР/100%. Проводка 68/99пна.

Таким образом, возник-е посто-х  разниц являя-ся либо разная оценка хоз  операций либо разный порядок признания  дох/рас-в при  исчисл-й прибыли  в бу и нал-м учете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

51. Вычитаемые  временные разницы и отложенные  налоговые активы

(ПБУ 18/02)Вычи-е време-е разницы  – расходы кото-е уменьшают  б.прибыль в данном отче-м периоде а налогооб-ю прибыль в последу-х отче-х периодах. Вызникают: 1) расходы в БУ призна-ся раньше чем в НУ; 2) доходы в БУ признаются позже чем в НУ. ВВР приводят к образ-юотложе-го нало-го актива(ОНА). ОНА- та чать отложе-го налога на прибыль которая должна привести к уменьшению налога на прибыль подлеж-я к уплате в бюджет в послед-х отче-х периодах. ОНА=ВВР*ставка налога/100%. Исполь-ся счет 09 «отложе-е налого-е активы»- Активный. По Дт начисление ОНА, по Кт списание ОНА, Сальдо Дт сумма которая должна привести к умень-ю оттока ден.сред-в по налогу на прибыль подлеж-я уплате в бюд=т в послед-х отче-х периодах. Возни-е ОНА-09/68, погашение ОНА 68/09. При выбытии объекта актива по кот-му был начислен ОНА он списыва-ся 99/09.

 

52. Налогооблагаемые  временные разницы и отложенные  налоговые обязательства, их учет

(ПБУ 18/02)Налооб-е време-е разницы  - расходы кот-е умень-ют налогооб-ю  прибыль в дан-м отче-м периоде,  а б.прибыль в послед-м отче-м  периоде.Возникают: 1) расходы в БУ признаются позже чем в НУ; 2) дох-ы в БУ признаются раньше чем в НУ. НВР приводят к образованию отложе-го налого-го обяза-ва(ОНО). ОНО-часть отложе-го налога на прибыль на кот-ю увеличи-ся налог в послед-х периодах. ОНО=НВР*ставка налога/100%. Счет 77 «отложе-е налог-е обязательства»-Пассивный. По Кт отраж-ся отложе-й налог уменьшающ-й величину условного расхода отче-го периода. 68/77-Оно умень-ет задал-ть по налогу на прибыль. По Дт отраж-ся умень-е или полное погашение ОНО в счет нали-я налога на прибыль отч-го периода-77/68.

Сальдо Кт пока-ет часть залод-ти по налогу на прибыль котораябудет уплачена бюджету в после-х отче-е периоды. При выбытии объекта актива, вида обяза-ва по кот-му было начи-но ОНО, списы-ся 77/99.

 

53. Учет прочих  доходов и расходов

Прочими Дох-/рас-ми отно-ся дох/рас-ы не связа-е с выбытием имуще-ва орагниз (штрафы, пени); сумма дебито-й и креди-й задал-ти по которым истек срок искавой давности. Исполь-ся счет 91-активно-пассивный. Субсчета к нему: 1-прочие дох-ы, 2-прочие расходы, 9-сальдо прочих расходов. Записи по субсчета 1,2 произ-т накопительно в течении отче-го года по окончании каждого месяца сопоста-ся дебет-й оборот по субсчету 91.2 с кредито-м по субсчету 91.1; резуль-т предста-ет прибыль или убыток за месяц. Он отража-ся на субсчете 9 к счету 91. В конце месяца финн.резу0т списы-ся на счет 99. 91.9/99-отраж-ся прибыль, 99/91.9-убыток. По окончании года субсчета 1 и 2 закрываются внутриними записями на субсчете 9. 91.1/91.9-закрывается субсчет 1. В резуль-те записей на 1 января нового года субсчета сальдо не имеют. Анали-й учет веде-ся по каждому виду дох/расх-в. Регистры бУ журнол-ордер №11.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

54. Учет прибыли  и убытков. Учет нераспределенной  прибыли (непокрытого убытка)

Для обобще-я инфо-ии о формиро-ии конеч-го резуль-а дея-ти органи-ии в  отчетном году предна-н счет 99-Активно-Пассив-й «Прибыли и убытки». Коне-й фин.резу-т склады-ся: 1)фин.резу-та от обычных видов дея-ти в коре-и со счетом 90; 2) фин.резу-та от др операц в коре-ии со счето 91; 3)начисле-е условного дох/расх-а по налогу на прибыль (99ур/68, 68/99ур); 4) посто-х налого-х активов и обяза-в (99пно/68, 68/99пна); 5) сумма налог-х санкций 99/68. По Кт счета 99 отража-ся б.прибыль до налогообла-я сформирова-я по правилам БУ по резуль-м отче-го года. По Дт отраж-ся штрафы за налог-е правонарушения и суммы условного рахода по налогу на прибыль. 31 декабря отче-го года счет 99 закры-ся т.е прово-ся реформация баланса. Сумма чистой прибыли или убытка отче-го года списы-ся на счет 84 «нераспреде-я прибыль». Чистая прибыль-99/84, убыток-84/99. Анали-й учет по счету 99 должен обеспечи-ть формиро-е данных необхо-х для сопоста-я отчета о фин.резуль-х Регистры БУ являя-ся журнал ордер №15.

Часть нераспре-й прибыли учред-ли могут направить на увели-е уста-го капитала-84/80, за счет нераспре-й прибыли могут быть погашены убытки прошлых лет.

 

55. Особенности учета расчетов по налогу на прибыль

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Цель ПБУ обеспече-е признания  расхода по налогу на прибыль в  бу и отражение его в б.отче-ть исходя из принципа времен-х опреде-й факторов хоз.дея-ти. ПБУ 18/02 предназ-н для расчета 2 налога на прибыльподлежит начислению к уплате в бюдж-т за отчетный период в системе бу.

Бух-я и нало-я прибыль не совпада-ют в следс-е различий в квалиф-ии дох/расхо-в их оценке и моменте  признания дох/рас-в соотве-ии с  правилами бу и нормами налог-го законно-ва. Указа-е несоот-я пораждают разницы: постоянные- дох/рас-ы формиру-е б.прибыль отчетного периода но не учиты-ся при опреде-ии налого-й базыпо налогу на прибыль (и наоборот) и временные понима-ся дох/рас-ды формиру-е б.прибыль в одном периоде а налого-й базы по налогу на прибыль в других периодах.Временные разницы корректи-ют величину налога на прибыль исчисленной от б.прибыли  как в данном отчетном периоде так и в последующих отчетных периодах. Они могут быть: вычитаемы временные разницы и налогооблагаемые временные разницы.

 

56. Определение  и оценка финансовых вложений

К фин.вложе-ям относя-ся:гос и муници-е цен-е бумаги; ценн-е бумаги др органи-й; вклады в УК др организ; предоста-е организ займы; депозиты в банках; дебито-я задол-ть приоб-я на основании уступки правотребова-я; вклады в организ простого товарищ-ва. Фин.вложе-я прини-ся к БУ по первонач-й стои-ти. Фин.вложе-я подра-ся: 1) ФВ по кото-м можно опреде-ть текущ-ю рын.стои-ть, оценка при этом на предыдущ-ю отче-ю дату корректи-ся до текущей рын.стои-ти; разница между текущей и предыду-й относи-ся на фин.резуль-ты в каче-ве прочих расхо-в; 2) ФВ по кото-м нельзя опреде-ть текущ-ю рын.стои-ть, они отраж-ся в БО по первона-й стои-ти. По долго-м ценным бумагам органи-я может разницу между перонач-й и номина-й относить на фин.резу-ты в каче-ве прочих дох/рас-в в течении срока их обращения равномерно по мере начисления причитаю-ся по ним доходам.   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

57. Синтетический  и аналитический учет финансовых  вложений

Син-й учет ФВ веде-ся на счете 58-Активный, по Дт отраж-ся приобре-е ФВ; по Кт их выбытие. Сальдо дебе-е-стои-ть ФВ на отче-ю дату. К счету 58 откры-ся субсчета по видам ФВ: 1-субсидии и акции, 2-долговые цен-е бумаги, 3-предоста-е займы, 4-вклады по договору простого товари-ва, 5-дебе-я задол-ть получе-я на осно-ии уступки провотре-я. Затра-ы на приоб-е фин. Актива учиты-ся по Дт счета 58. Дох/расх-ы связан-е с приоб-ем ФВ учиты-ся как прочие до/расх-ы на счете 91, если для органи-я это не осно-й вид дея-ти. Внесени денег в каче-ве вклада в УК-58.1/50,51 (58.1/76-задол-ть, 76/50,51-погаше-е задол-ти). Приобре-е облигаций 58.2/51,52 (58.2/76-задол-ть, 76/51,52- оплата задол-ти). Обязате-во по дого-ру займа возникает с момента передачи имущее-ва заемщику, 58.3/50,51-предоста-е займа ДС.

Анали-й учет ФВ ведется по видам  вложений, в ведомостях анали-го учета. Регистры журнал ордер №5.

 

58. Учет резервов  по обесценению финансовых вложений