Оценка статей баланса в российской и международной практике в ОАО «РЖД»

Виды деятельности: грузовые перевозки; пассажирские перевозки в дальнем сообщении; пассажирские перевозки в пригородном сообщении; предоставление услуг инфраструктуры; предоставление услуг локомотивной тяги; ремонт подвижного состава; строительство объектов инфраструктуры; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы; содержание социальной сферы.

C учетом миссии и корпоративных  ценностей Компании разработан «Кодекс деловой этики ОАО «РЖД», который устанавливает принципы и нормы поведения должностных лиц и других работников Компании, а также определяет правила взаимоотношений РЖД с акционером, органами власти, юридическими и физическими лицами.

Органы управления ОАО «РЖД»:

1. Общее собрание акционеров (решения собраний акционеров принимаются Правительством единолично и оформляются письменно).

2. Совет директоров общества – назначается Правительством РФ.

3. Президент общества. Назначается Правительством РФ. Он отвечает за организацию бухгалтерского учета Общества, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций (пункт 1 статьи 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

4. Правление общества.

Корпоративная структура ОАО «РЖД»:

Филиалы ОАО «РЖД»: филиалы – железные дороги; функциональные филиалы; филиалы – перевозочные компании; филиалы в области технико-экономического и финансового обеспечения; филиалы в области капитального строительства; филиалы в области ремонта подвижного состава; филиалы в области путевого хозяйства; филиалы в области информатизации и связи; филиалы в области социальной сферы; филиалы – проектные бюро; иные филиалы.

Учетная политика открытого акционерного общества «Российские железные дороги» [39] разработана в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете и налоговым законодательством РФ, последние изменения в нее были внесены приказом ОАО «РЖД» от 30.12.2005 № 249.

Принципы организации бухгалтерского учета в обществе, взаимоотношения между филиалами определены Рекомендациями по ведению бухгалтерского учета в ОАО «РЖД», утвержденными Департаментом бухгалтерского и налогового учета ОАО «РЖД» 27 ноября 2003 года № ЦБНМ-11/86.

Ведение бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности Общества осуществляет бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером Общества, который подчиняется непосредственно президенту Общества (статья 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» [1] ).

Главный бухгалтер Общества обеспечивает формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контроль за движением активов, формированием информации о доходах и расходах, сохранностью и приростом капитала и выполнением обязательств Общества. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и своевременному представлению в бухгалтерскую службу необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Общества.

Бухгалтерская служба Общества включает в себя: Департамент бухгалтерского учета; Департамент налоговой политики и методологии налогового учета; службы бухгалтерского и налогового учета железных дорог и бухгалтерии функциональных филиалов, бухгалтерии, действующие в структурных подразделениях филиалов.

Бухгалтерии филиалов возглавляют главные бухгалтеры филиалов. Бухгалтерии филиалов подчиняются руководителям филиалов и главному бухгалтеру Общества.

Бухгалтерии структурных подразделений филиалов подчиняются руководителям структурных подразделений филиалов и главным бухгалтерам филиалов.

Руководители филиалов и их структурных подразделений в пределах своей компетенции отвечают за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении финансово – хозяйственных операций в возглавляемом подразделении.

Руководители бухгалтерий отвечают за ведение бухгалтерского учета в своем подразделении и своевременное представление отчетности. Они обеспечивают в соответствующих подразделениях контроль за движением активов, обязательств, формированием информации о доходах и расходах.

Распределение учетных функций между бухгалтериями подразделений различного уровня подчинения, а также установление перечня объектов учета для каждой бухгалтерии производится в зависимости от структуры этого подразделения и производственных функций структурных подразделений филиалов.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (пункт 1 статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» [1] ). Бухгалтерские записи производятся на основании первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции, в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО «РЖД» и Инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО «РЖД», Справочником хозяйственных операций ОАО «РЖД».

Первичные учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены:

- по форме, содержащейся  в альбомах унифицированных форм  первичной учетной документации;

- по специализированным  внутриведомственным формам, утвержденным  МПС России по согласованию  с Госкомстатом России.

Обществом применяется Единый рабочий план счетов бухгалтерского учета Общества, утвержденный главным бухгалтером Общества 1 октября 2003 года № ЦБНМ-5/1. План счетов Общества является обязательным к применению работниками бухгалтерий Общества.

Общество применяет журнально-ордерную форму счетоводства с использованием специализированных программных продуктов, таких как Единая корпоративная автоматизированная система управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР), 1С-бухгалтерия и других (в зависимости от технических возможностей филиалов и их структурных подразделений), разработанных при соблюдении российских методологических правил бухгалтерского учета.

Составление бухгалтерской отчетности основывается на данных регистров бухгалтерского учета. Для обеспечения индивидуальной ответственности работников бухгалтерской службы регистры ежеквартально распечатываются и подписываются составившими их лицами. Эти лица отвечают за правильность отражения хозяйственных операций в накопительных регистрах (статья 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» [1] ). В составе внешней отчетности, утвержденной президентом Общества или уполномоченными лицами, для ее пользователей формируется информация об имущественном положении Общества (представляется в форме бухгалтерского баланса) финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении Общества (представляется в форме отчета о финансовых результатах), а также информация в расшифровках и пояснениях, полезных широкому кругу пользователей при принятии решений (представляется в форме приложений к балансу и в пояснительной записке).

Годовая отчетность представляется Обществом в полном объеме форм с приложением пояснительной записки, промежуточная отчетность представляется Обществом в объеме бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Поскольку перед автором работы стоит задача использовать самые свежие на момент проведения исследования данные, а самой актуальной доступной на этот момент отчетностью является промежуточная отчетность за первое полугодие 2014 года, то в исследовании в дальнейшем будут использоваться именно эти данные, а также данные отчетности за первое полугодие 2013 года для сопоставления изменения статей отчетности. На рисунках 2.1 и 2.2 схематично показаны бухгалтерские балансы за первые полугодия 2013 и 2014 годов.

Активы	Сумма, млн рублей	Пассивы	Сумма, млн рублей
Внеоборотные	4 133 267	Капитал и резервы	3 482 006
Оборотные	236 794	Долгосрочные обязательства	561 504
Баланс	4 370 061	Краткосрочные обязательства	326 551
		Баланс	4 370 061

 

Рисунок 2.1 – Сокращенный баланс ОАО «РЖД» на 30.06.2013

 

Активы	Сумма, млн рублей	Пассивы	Сумма, млн рублей
Внеоборотные	4 346 923	Капитал и резервы	3 545 115
Оборотные	222 038	Долгосрочные обязательства	685 308
Баланс	4 568 961	Краткосрочные обязательства	338 538
		Баланс	4 568 961

 

Рисунок 2.2 – Сокращенный баланс ОАО «РЖД» на 30.06.2014

Согласно отчетам о финансовых результатах за 2013 год и первое полугодие 2013 и 2014 годов, основные экономические показатели ОАО «РЖД» имеют следующие величины (Таблица 2.2):

Таблица 2.2 – Основные экономические показатели деятельности ОАО «РЖД» за 2013 год и первые полугодия 2013 и 2014 годов

Показатель	Величина показателя на 31.12.2013, млн рублей	Величина показателя на 30.06.2013, млн рублей	Величина показателя на 30.06.2014, млн рублей	Прирост величины показателя на 30.06.2014, млн рублей	Темп роста величины показателя на 30.06.2014, %
Выручка	1 376 582	678 038	686 255	8 217	101,21
Себестоимость продаж	1 317 718	622 354	640 106	17 752	102,85
Валовая прибыль/убыток	58 864	55 684	46 149	-9 535	82,88
Прибыль/убыток от продаж	58 780	55 684	46116	-9 568	82,82
Доходы от участия в других организациях	23 018	3 728	4 936	1 208	132,40
Проценты к получению	3 718	2 140	1 489	-651	69,58
Проценты к уплате	25 188	11 107	16 309	5 202	146,84
Прочие доходы	192 988	76 218	72 657	-3 561	95,33
Прочие расходы	233 917	102 914	92 964	-9 950	90,33
Прибыль/убыток до налогообложения	19 399	23 713	15 925	-7 788	67,16
Текущий налог на прибыль	6 373	10 383	14 244	3 861	137,19
Чистая прибыль/убыток	740	8 238	2 267	-5 971	27,52

 

С помощью представленных в Таблице 2.2 материалов и данных рисунков 2.1 и 2.2 произведем расчет показателей, характеризующих эффективность деятельности ОАО «РЖД».

Доходность активов = Сумма доходов/Активы

ДА(2013)=(678038+3728+2140+76218)/4370061=0,1739

ДА(2014)=(686255+4936+1489+72657)/4568961=0,1675

Вывод: активы предприятия обладают невысокой доходностью (менее 17%) в связи с подавляющей долей внеоборотных активов в структуре активов, она снизилась за год на 0,64%.

Соотношение обшей величины доходов на 1 руб. расходов организации = сумма доходов/сумма расходов

СДР(2013)=(678038+3728+2140+76218)/(622354+36+11107+102914)= =1,03(руб.)

Вывод: на 1 руб. расходов организации приходился 1 рубль 3 копейки доходов, то есть прибыль с каждого вложенного рубля составила 3 копейки, или 3%

СДР(2014)=(686255+4936+1489+72657)/(640106+33+16309+92964)= =1,02(руб.)

Вывод: на 1 руб. расходов организации приходился 1 рубль 2 копейки доходов, то есть прибыль с каждого вложенного рубля составила 2 копейки, или 2%. Доходность за год снизилась с каждого вложенного рубля на 1 копейку.

Рентабельность реализации = Прибыль от продаж/Выручка

РР(2013)=55648/678038=0,0821

РР(2014)=46116/686255=0,0671

Вывод: доля прибыли в выручке низкая (менее 7%), что связано с высокой себестоимостью оказанных услуг, и имеет тенденцию к снижению.

Рентабельность по чистой прибыли = Чистая прибыль/Выручка

РЧП(2013)=8238/678038=0,0121

РЧП(2014)=2267/686255=0,0033

Вывод: доля чистой прибыли в выручке всего 0,33%, что существенно меньше доли прибыли от продаж в выручке, это говорит о высоких операционных и налоговых расходах. Чистая прибыль снизилась в 3,63 раза во многом из-за уменьшения объема предоставляемых компании в связи с долгосрочным софинансированием олимпийских объектов в Сочи налоговых льгот.

Рентабельность активов по чистой прибыли = Чистая прибыль/Активы

РАЧП(2013)=8238/4370061=0,0019

РАЧП(2014)=2267/4568961=0,0005

Вывод: данный вид рентабельности существенно меньше 1% и продолжает падать из-за снижения чистой прибыли, значит, активы используются нерационально, малоэффективно

Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль/Собственный капитал

РСК(2013)=8238/3482006=0,0024

РСК(2014)=2267/3545115=0,0006

Вывод: ЧП составляет менее 1/100 части СК (0,06%), что говорит о крайне низкой отдаче от использования собственных источников финансирования.

Несмотря на то, что расчет ряда характеристических экономических показателей выявил неудовлетворительное использование средств компанией, низкую эффективность деятельности с точки зрения чистой прибыли (много зарабатывает, но и много вкладывает и тратит), ОАО «РЖД» имеет достаточно высокую доходность (две копейки с каждого вложенного рубля), а это, учитывая масштабы компании и активную господдержку в связи с её стратегической важностью (железнодорожный транспорт – самый удобный, дешевый и развитый в нашей стране, особенно в сфере грузоперевозок), дает основания прогнозировать ее дальнейшее успешное функционирование и развитие.