Формы бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Хозяйственные  операции за январь

 

Для того чтобы  отразить хозяйственные операции надо на основании остатков на 1 января открыть синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета. После этого подсчитаем обороты и остатки на счетах.

Счета бухгалтерского учета – это способ группировки, текущего отражения и контроля за состоянием и движением хозяйственных средств и источников их формирования, а также хозяйственных процессов и результатов хозяйственной деятельности.

Хозяйственные операции – отдельные хозяйственные  действия, вызывающие изменение в  объеме, составе, размещении и использовании средств, а также в составе и назначении источников их средств.

Счета бухгалтерского учета предназначены для текущего учета и группировки однородных хозяйственных операций. Они представляют собой таблицу на две колонки: в левой записывается так называемый дебет счета, в правой его кредит. Прежде, чем приступить к записи хозяйственных операций по счетам, необходимо открыть счета, то есть перенести первоначальные остатки на эти счета. Остатки переносятся по принципу: из актива баланса в дебет счетов, а из пассива - в кредит счетов.

На каждый вид  всех хозяйственных средств и  их источников открывается отдельный  счет, который имеет постоянный номер  в специальном документе –  плане счетов, утвержденном на государственном  уровне.

Сумма любой хозяйственной операции в денежном выражении записывается на счетах дважды – по дебету одного счета и по кредиту другого: одна запись фиксирует отдачу денег, вторая прибыль их на другом счете, потому что если где-то средства уменьшились, по другому виду счета они должны появиться.

Подобная форма  регистрации хозяйственной операции носит название двойной записи или  проводки. Часто можно встретить  и название «корреспонденция счетов», это то же самое.

Очевидно, что  суммы по дебету одного счета в  проводке и кредиту другого счета в ней должны быть равными – это и позволяет вести контроль за прохождением сумм (оборотом) в хозяйственной деятельности предприятия.

Сумма записей  хозяйственных операций на любой  стороне счета означает оборот счета. На левой стороне - оборот дебетовый. На правой стороне - кредитовый оборот.

   Разница  между оборотами дебета и кредита  счета называется сальдо или  остаток счета.

   Если, дебетовый  оборот больше кредитового оборота  получается сальдо дебетовое  и пишется на левой стороне. Если кредитовый оборот больше дебетового оборота получается сальдо кредитовое и пишется на правой стороне.

 

 

 

Таблица 2.4 – Операции предприятия за январь

 

№ п/п	Содержание  операции	Дт	Кт	Сумма
1	Поступили деньги в кассу с расчетного счета  на выплату заработной платы работникам	50	51	115 000
2	Выплачена из кассы  заработная плата работникам	70	50	114 500
3	Перечислены с  расчетного счета платежи по социальному  страхованию и обеспечению в  т.ч.:
	- фонду социального  страхования	691	51	22000
	- пенсионному  фонду	692	51	105000
	- фонду обязательного  медицинского страхования	693	51	7200
4	Выдано из кассы под отчет Кадышевой О.И.	71	50	9 250
5	Поступили материалы от поставщиков:
	- покупная стоимость  без НДС	10	60	350000
	- НДС 18 %	19	60	63000
6	Переданы материалы  в порядке финансовых вложений в  уставный капитал другого предприятия: - фактическая  себестоимость материалов - договорная  стоимость	91 58	10 91	18 600 15 000
7	Выявлен и списан по назначению финансовый результат  от передачи материалов	99	91	3600

 

8	Акцептован  счет поставщика комплектующих изделий  для станка: - стоимость  изделий НДС, 18%	08 19	60 60	111950 20151
9	Оплачено поставщикам  с расчетного счета за материалы (операция п.5)	60	51	413000
10	Поступили от поставщиков  материалы - покупная стоимость  без НДС -НДС 18%	10 19	60 60	6300 1134
11	Оплачено поставщикам  с расчетного счета за материалы (см. операцию 10)	60	51	7434
12	Начислена заработная плата работникам основного производства	20	70	159000

 

13	Удержано из оплаты труда:
	- НДФЛ	70	68	20670
	- алименты по  исполнительному листу из заработной  платы Скворцов О.О.	70	767	360

 

Продолжение  таблицы 2.4

 

14	Произведены расчеты по социальному страхованию и обеспечению от ФОТ (см. операцию 14):
	- фонду социального  страхования	20		691		6045
	- пенсионному  фонду - фонду обязательного  медицинского страхования	20		693		42900 4929
15	Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков 10% от начисленного ФОТ	20		96		15900
16	Начислены пособия  по временной нетрудоспособности рабочим  основного производства	691		70		2550
17	Начислено за услуги разным дебиторам, в т.ч.:
	а) ОАО «Энергосбыт» за энергоснабжение	20		761		21 000
	НДС 18 %	19		761		3780
	б) МУП «Водоканал» за водоснабжение	20		762		11 800
	НДС 18 %	19		762		2124
	в) ЧОП «Охранник» за охрану здания заводоуправления	20		763		51 000
	НДС 18 %	19		763		9180
	г) Рекламное агентство "Альманах" за рекламу	20		764		7400
	НДС 18 %	19		764		1332
	д) ОАО «Электросвязь» за пользование телефоном	20		765		11500
	НДС 18 %	19		765		2070
18	Перечислено с  расчетного счета разным кредиторам:
	а) ОАО «Энергосбыт»	761		51		21 500
	б) МУП «Водоканал»	762		51		9 500
	в) ЧОП «Охранник»	763		51		1 400
	д) ООО «Сибирьтелеком»	765		51		9 800
	ж) алименты по исполнительному листу  Кузнецова П.И.	767		51		360
19	Получены на расчетный счет платежи за аренду помещения от ООО "Проба»" за текущий месяц	51	766			6 350
20	Начислен НДС  бюджету с суммы полученной с арендной платы	766	68		969
21	Отражается  НДС к зачету бюджетом	68	19		102771
22	Начислена амортизация  основных средств	20	02		5 100
23	Поступили в  кассу неизрасходованные подотчетные  суммы	50	71		1 320

 

Продолжение  таблицы 2.4

24	Перечислено банку  с расчетного счета в погашение  задолженности по краткосрочному банковскому  кредиту	66		51	10 100
25	Оприходована  на склад поступившая из производства готовая продукция (остаток незавершенного основного производства = 5000)	43		20	336590
26	Признается  и включается в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения  срока исковой  давности		91	768	3250
27	Признается  и включается в состав доходов  зачисленные на расчетный счет штрафы, полученные от поставщика за невыполнение ими договорных обязательств		51	91	3300
28	Выявляется  и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности		91	99	50
29	Поступила в  кассу выручка от проданной продукции		50	90	856500
30	Сдана выручка  на расчетный счет организации		51	50	856500
31	Начислен НДС  в бюджет от проданной продукции		90	68	130652
32	Списывается фактическая  производственная себестоимость проданной  продукции		90	43	336560
33	Выявляется  и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции		90	99	389258
34	Выявляется  и списывается по назначению финансовый результат хозяйственной деятельности организации		99	84	307856
35	Начислен налог  на прибыль		99	68	77852
ИТОГО:					5229243

 

 

2.3 Синтетические и аналитические счета

 

 Синтетические счета содержат обобщенные показатели о имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 80 «Уставный капитал» и др.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого конкретного вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.

Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет - учет, который ведется в  Лицевых и иных аналитических  счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге  совпадали. Поэтому записи по ним проводятся параллельно. Записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

 

 

 

 

 

 

2.4 Оборотные ведомости

 

Данные отдельного бухгалтерского счета не характеризуют хозяйственную финансовую деятельность организации за отчетные периоды в целом. В то же время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не могут быть проверены без увязки их с записями других счетов. Поэтому составлять бухгалтерский баланс без предварительной проверки не следует. Для оперативного руководства результатами деятельности организации, проверки правильности записи хозяйственных « операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляют оборотные ведомости.

Хозяйственные операции после их документации, расценки и котировки записываются на аналитические  и синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются с тем, чтобы получить обобщенные показатели в виде месячных оборотов и сальдо, т.е. составляются оборотные ведомости, которые подразделяются на два вида: оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам.