Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Управление дебиторской задолженностью - это процесс, который подлежит планированию, исполнению, контролю и анализу. В него вовлечены разные структурные подразделения компании. Избежать конфликта интересов поможет следующая схема работы, основанная на старом добром принципе разделения труда:

- Менеджер планово-экономического  отдела формирует прогноз продаж, условия контрактов, а также составляет  финансовые бюджеты, используя  данные о текущей дебиторской  задолженности.

- Бухгалтер по взаиморасчетам  с контрагентами ежедневно производит  урегулирование платежей, регистрирует операции по начислению дебиторской задолженности и поступающие оплаты.

- Главный бухгалтер контролирует  правильность отражения операций, осуществляет инвентаризацию дебиторской задолженности, формирует резервы по сомнительным долгам.

- Финансовый менеджер  производит анализ существующей  дебиторской задолженности, следит за ее инкассацией, принимает решение об изменении условий кредитования.

- Менеджер по продажам  взаимодействует с клиентом: уведомляет  клиента об изменении условий  отгрузки товаров и услуг, напоминает  о необходимости оплаты, проводит  с клиентом встречи и переговоры, предлагает схемы погашения долга.

- Финансовый директор  принимает управленческое решение  о способе урегулирования дебиторской задолженности.

- Юридический отдел обеспечивает  правовую поддержку, направляет  должнику письма-напоминания, претензию.

 

                               ┌────────────┐

           ┌──────────────────>│Менеджер  ПЭО├───────────────────┐

      ┌────┴───────┐           └────────────┘           ┌───────┴────┐

      │ Юридический│                                    │  Бухгалтер │

      │    отдел   │                                    └───────┬────┘

      └────┬───────┘                                            │

┌──────────┴─┐                                               ┌──┴─────────┐

│ Финансовый │                                               │   Главный  │

│  директор  │                                               │  бухгалтер │

└──────────┬─┘                                               └──┬─────────┘

           │         ┌────────────┐      ┌────────────┐         │

           └─────────┤ Менеджер по├──────┤  Финансовый ├─────────┘

                     │  продажам  │      │  менеджер  │

                     └────────────┘      └────────────┘

 

Рисунок 5- Распределение функций управления дебиторской задолженностью между подразделениями

В современных условиях хозяйствования в России одной из основных проблем финансово-хозяйственной деятельности предприятий является проблема инфляции. Значительное удорожание материальных ресурсов, необходимых для производственного процесса неблагоприятно сказывается на функционировании предприятия, ведет к перебоям в снабжении вплоть  до остановки производственного процесса. Таким образом, вложение свободных средств в производственные запасы является одним из возможных способов избежания падения покупательной способности денег.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                    Выводы и предложения

 

 

 

Подводя итоги дипломного исследования, хотелось бы отметить:

Главная цель производственного  предприятия в любые времена  – получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависят результаты деятельности предприятия в целом. Для осуществления эффективной деятельности любому предприятию необходимо проводить анализ своей деятельности в динамике за несколько лет, чтобы была возможность выявить недостатки своей работы и принять меры по их ликвидации.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических  или физических лиц в итоге  хозяйственных взаимоотношений с ними. Источником покрытия дебиторской задолженности являются отвлеченные из оборота собственные средства.

Возникновение дебиторской  задолженности при системе безналичных  расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Кредиторская задолженность  возникает при покупке "в кредит" или при займах различного рода. Краткосрочные кредиты включаются в текущие обязательства в балансе; эти кредиты должны быть оплачены в течение года. Если покупки в кредит являются причиной задолженности, то используют рубрику "коммерческая кредиторская задолженность". Долгосрочные кредиты - те, которые не оплачены в течение года.

В современной хозяйственной  практике дебиторская задолженность  классифицируется по следующим видам: дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил; дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, неоплаченные в срок; дебиторская задолженность по векселям полученным; дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом; дебиторская задолженность по расчетам с персоналом; прочие виды дебиторской задолженности (задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал; авансы выданные).

В состав кредиторской задолженности  входят показатели по следующим позициям: поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность перед персоналом организации, задолженность перед бюджетом и социальными фондами, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, авансы полученные, прочие кредиторы.

При проведении анализа было установлено реальное положение  дел на предприятии, выявлены изменения  в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения. Исследования показали, что деятельность предприятия финансируется за счет собственных средств, доля собственного капитала за анализируемы период, возросла и составляет 60%, как и оборотные активы, которые имеют наибольший удельный вес в структуре имущества предприятия – 64%.

На предприятии к концу 2010 года в сложилось устойчивое финансовое состояние, значения коэффициентов финансовой устойчивости стабилизировались и соответствуют нормативным показателям, что так же говорит о финансовой устойчивости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                          Список использованной литературы

 

 

1. Агафонова М.Н., Бухгалтерский учет и отчетность. М.: Налоговый вестник, 2011. – С.293.
2. Агафонова М.Н., Материально-производственные запасы // Налоговый вестник. 2011. N 2. С. 83 - 95.
3. Алеев В. Владение информацией - важный показатель эффективности управления // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2010. N 37. С. 15.
4. Аршинцева,Л.А. Основные направления налогового контроля // Российский налоговый курьер. 2010. N 22. С. 30 - 34.
5. Барыкин Е.А. Финансово-правовое обеспечение эффективности исполнения расходных обязательств // Реформы и право. 2010. N 2. С. 3 - 6.
6. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2011. – С.143
7. Вавилин Е.В., Осуществление и защита гражданских прав. М.: Волтерс Клувер, 2009. – С.164
8. Васильева, М.В. Тенденции развития системы государственного финансового менеджмента в России // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 11. С. 22 - 29.
9. Вебер Х. Обеспечение обязательств.- Волтерс Клувер, 2009.- С.176.
10. Верещагин С. Списание кредиторской задолженности // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2010. N 45. С. 12.
11. Волнин В.А., Королева А.А. Анализ и оценка риска несбалансированной ликвидности предприятия // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. N 1. С. 19 - 29.
12. Герасимова Л. Н. Управленческий учет: Теория и практика. М.:Феникс, 2011 .- С.114
13. Грачева Р.Е. Дебиторская задолженность: дисконтирование денежного потока // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2011. N 3. С. 82 - 94.
14. Дешин В.Е. Активы предприятия и их оценка в финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 3. С. 2 - 7.
15. Ефимова Ю.В. Анализ денежного потока как инструмент оценки кредитоспособности заемщика // Банковское кредитование. 2010. N 6. С. 8 - 20.
16. Жилкина А. Н. Управление финансами: Финансовый анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.:ИНФРА-М, 2011. – С.411
17. Касьянова, С.А. Способы повышения информативности бухгалтерского баланса // Все для бухгалтера. 2010. N 6. С. 11 - 14.
18. Ковалев В. В., Ковалев В. В.Финансы организаций (предприятий):Учебник.- М.: Велби, 2010. – С.176.
19. Концепция совершенствования общих положений обязательственного права России // Бюллетень нотариальной практики. 2009. N 3. С. 14 - 32.
20. Крылов С.И. Функциональная модель корпоративного финансового менеджмента // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 8. С. 22 - 28
21. Малка Е.В. Внутренний контроль дебиторской задолженности коммерческой организации: теория и практика // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 6. С. 29 - 36.
22. Маняева В.А. Финансовая структура управления расходами организации для достижения стратегических целей // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 10. С. 30 - 35.
23. Медведева О. В., Шпилевская Е. В., Немова А. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. – М.: Феникс, 2010. – С.73
24. Пашкина И. Н., Соснаускене О. И., Фадеева О. В. Работа с дебиторской задолженностью. – М.: Омега-Л, 2010.- С.75
25. Попов А. А., Гаврилова А. Н.Финансы организаций (предприятий):Учебник.- М.:КноРус, 2010 г.
26. Рассказова-Николаева С. А., Калинина Е. М. Учетная политика. Практика и опыт. – М.:Омега-Л,   2011. – С.151.
27. Резервы по сомнительным долгам // Московский бухгалтер. 2010. N 19-20. С. 58 - 61.
28. Роженцова И.А., Решетникова А.И. Финансовая устойчивость и платежеспособность компании // Аудиторские ведомости. 2010. N 3. С. 83 - 88
29. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Методы анализа в финансовом менеджменте. - "Вестник профессиональных бухгалтеров", 2007, N 5. – С.14-22.
30. Семенихин В.В. Долговые обязательства в учетной политике в 2011 г. // Финансовая газета. 2011. N 4. С. 7.
31. Семенихин В.В. Самоучитель по бухучету. М.: Налоговый вестник, 2010. – С.243.
32. Семенов А.М. Управление дебиторской задолженностью - это просто // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 10. С. 15 - 22.
33. Сильвестрова Т. Дебиторская и кредиторская задолженность: отражение в учете // Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. N 9. С. 19 - 26.
34. Улюкаев С.С. Обеспеченные долговые обязательства: сущность, особенности, тенденции рынка // Международные банковские операции. 2010. N 3. С. 92 - 104.
35. Филина Ф.Н. Формирование оптимальной стратегии риск-менеджмента // Финансы: планирование, управление, контроль. 2011. N 1. С. 32 - 45.
36. Чиков Д. Контроль над дебиторской задолженностью // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 12. С. 14 - 15.
37. Шеремет А. Д., Ионова А. Ф.Финансы предприятий: Менеджмент и анализ. – М.:ИНФРА-М,  2009 г.- С.244.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения