Анализ бухгалтерского баланса

Необходим и раздел, характеризующий производственно-технологическую  и инновационную политику предприятия  и содержащий информацию:

- о местонахождении  предприятия (наличие трудовых  ресурсов, близость к потребителям  и поставщикам; возможные транспортные  расходы, доступность и развитость  энергетических ресурсов, промышленная  и социальная инфраструктуры,  уровень местных налогов и  т. д.);

- об объеме  выпуска продукции с начала  выпуска и на период от года  до пяти лет;

- о производственных  мощностях (баланс мощностей,  коэффициенты сменности оборудования  и использования мощностей и  т. д.);

- о долгосрочных  активах (земля, основные производственные  фонды,  их состояние и потребность);

- о технологическом  уровне производства, его соответствии  современным требованиям;

- о контроле  за производственным процессом,  гарантиях качества продукции,  анализе причин, потерь и простоев  в производстве, методах учета  затрат материалов, труда и других  элементов себестоимости продукции,  таких, например,  как брак;

- о производственном  кооперировании и материальном  обеспечении;

-  об  охране окружающей среды;

- о государственном  и правовом регулировании в  сфере производства той или  иной отрасли народного хозяйства.

Составной частью бизнес-плана является раздел, посвященный кадровой политике и  управлению персоналом, содержащий информацию об организационной структуре предприятия,  которая должна соответствовать  целям и задачам, стоящим перед  предприятием; об организации управления; о численности и отборе кадров; об оплате труда и мотивации трудовой деятельности, а также об организаций  труда, обучении работников и социальной инфраструктуре.¹¹

При разработке бизнес-плана предприятия должны быть учтены оценка риска и страхование. Функционирование предприятия в  условиях рыночной экономики неизбежно  связано с риском, вызванным ошибочными решениями, принимаемыми руководством предприятия. Так как вопросы, связанные  с риском в деятельности предприятия, интересуют всех работников предприятия, акционеров, инвесторов, поставщиков, потребителей, необходим анализ возможных  рисков. Это могут быть вопросы  сущности риска, причины риска, факторов риска, методов компенсации и  снижения риска. Они подразделяются на внешние и внутренние.

Существующая  система страхования рисков предусматривает  договоры о страховании, страховании  имущества, страховании транспортных средств, страховании невозвратных кредитов.

На основе принятого бизнес-плана, сформированного  с учетом анализа финансово-экономического состояния предприятия, вырабатываются и принимаются решения в системе  управления его финансовыми ресурсами.

Разработку  финансового плана целесообразно  начинать с прогноза прибыли и  убытков, так как, имея данные по прогнозу объема продаж, возможно рассчитать необходимое  количество материальных и трудовых ресурсов, определить материальные и  трудовые затраты. Аналогично определяются и другие составные затраты на производство. Далее разрабатывается  прогноз движения (потока) наличных средств. Необходимость его составления  определяется тем, что многие из затрат, показываемых при расшифровке прогноза прибылей и убытков, не отражаются на порядке осуществления платежей. Прогноз движения наличных средств  учитывает приток наличных (поступления  и платежи), отток наличных (затраты  и расходы), чистый денежный поток (избыток  или дефицит), начальное и конечное сальдо банковского счета.

Необходима  разработка прогноза баланса активов  и пассивов (по форме балансового  отчета), который и является хорошей  проверкой прогноза прибылей, убытков  и движения наличных средств. При  составлении прогноза баланса учитываются  приобретения основных фондов, изменение  стоимости материальных запасов, отмечаются планируемые займы, выпуск акций  и других ценных бумаг и т.д.  следует учесть в данных расчетах обеспечение инвестиционной привлекательности  предприятия.

На этой основе в целях обеспечения платежеспособного  состояния предприятия просчитывается его финансовое положение, финансовая стабильность, устойчивость. Результаты анализа относительных показателей  и коэффициентов могут вызвать  необходимость разработки нового варианта финансового плана, который должен начинаться с выбора заданных значений.

 

Заключение

 

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой  отражение состояния имущества  на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться  через сопоставления актива и  пассива, то это познание будет понятно  и правдиво, если все элементы баланса  будут включать; с одной стороны, все составные части актива и  пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное  измерение) отдельных статей баланса.

  По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учета) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны  включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем  случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является “вышедшей из него”, но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учета: каждая статья актива должна отражаться  в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

В ходе данной работы был проведен анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Грифон», дана оценка финансового состояния указанного предприятия на основе данных его баланса. Информационной базой для проведения анализа  являлся Бухгалтерский баланс (форма №1)  ООО «Грифон» за 2007 год, а также составленный на его основе сравнительный аналитический баланс. 

В результате исследования, были выявлены следующие  отличительные признаки в составе  и структуре статей баланса ООО «Грифон»:

- валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода на 2660 тыс.руб. или на 6,6%;

- структура  совокупных активов  характеризуется  незначительным  превышением в  их составе доли внеоборотных  средств. Доля внеоборотных средств  составляет на конец года –  52,12%.  Доля оборотных средств  составляет 47,88% на конец отчетного  периода;

- 72,83% внеоборотных  активов составляет незавершенное  строительство. Доля основных  средств во внеоборотных активах  составляет 25,43% на конец года. Доля  нематериальных активов совсем незначительна – 0,28% на конец года;

- наибольший  удельный вес в составе оборотных  средств имеют запасы, представленные  в значительной степени готовой  продукцией (69,9% на конец года), доля  денежных средств в  составе  оборотных средств составляет 8,4%;

- значительным  снижением – на 930 пунктов или  на 98,83% отличалась в отчетном  периоде статья дебиторская задолженность;

- темпы  прироста оборотных активов (увеличились  на 9,85%) выше, чем темпы прироста  внеоборотных активов  (увеличились  на 3,77%);

- пассивная  часть баланса характеризуется  преобладанием собственных источников  средств, причем их доля в  общем объеме увеличилась в  течение года на 13,58% и составляет 70,49% всех источников на конец  отчетного периода; 

- собственный капитал организации (30301 тыс. руб.) превышает заемный  (12688 тыс. руб.) и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала (собственный капитал вырос на 32,02%, заемный капитал уменьшился на 29,01%);

- у организации отсутствуют долгосрочные обязательства в виде займов и кредитов, а краткосрочные займы и кредиты составляют на конец отчетного периода лишь 1,41% всех источников, следовательно, финансирование оборотных средств предприятия происходит в основном за счет  собственных средств и кредиторской задолженности,  что является негативным фактом и сказывается на ее финансовой устойчивости;

Далее в  ходе исследования проводилась оценка ликвидности и платежеспособности ООО «Грифон» на основе баланса данного предприятия, Для этого было выполнено следующее:

• произведена группировка и расчет показателей активов по степени их ликвидности и пассивов по срокам их погашения;
• выполнен анализ результатов сравнения этих значений и выявлена недостаточная ликвидность баланса организации, особенно в части краткосрочных обязательств;
• по результатам расчета текущей ликвидности сделан вывод о недостаточной ликвидности баланса данного предприятия;
• рассчитаны финансовые коэффициенты ликвидности и платежеспособности.

Результаты  расчетов свидетельствуют о том, что ООО «Грифон» имеет низкий уровень ликвидности и платежеспособности. Однако текущие активы организации на дату составления баланса полностью покрывают краткосрочные обязательства  и имеется положительная динамика уровня ликвидности и платежеспособности. Затем в процессе работы была дана оценка финансовой устойчивости предприятия. Был произведен расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия ООО «Грифон», вывод – в организации наблюдается неустойчивое финансовое состояние и в начале, и в конце анализируемого периода:

• Выявлен недостаток собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат (- 10343 тыс. руб.)
• Выявлен недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (- 9991 тыс. руб.),

Был произведен расчет относительных показателей  финансовой устойчивости предприятия. Здесь было отмечено, что на начало года финансовое положение анализируемой организации можно расценивать как недостаточно устойчивое, на конец отчетного периода -  по большинству показателей финансовая ситуация  более благоприятна.

За анализируемый период  вся деятельность ООО «Грифон» финансировалась за счет собственных средств.

В работе была осуществлена оценка потенциального  банкротства ООО «Грифон» по системе критериев, принятой в Российской Федерации. Вывод - есть основания для признания структуры баланса ООО «Грифон» неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным. Результат расчета коэффициента восстановления платежеспособности  (Квп = 1) показывает, что у предприятия существует реальная возможность в течение 6 месяцев восстановить платежеспособность. 

Приняв  во внимание выявленные в ходе анализа  негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению финансового состояния и оздоровлению предприятия:

- Одной  из первостепенных задач  является  доведение ликвидности баланса  до уровня абсолютной. Для этого  необходимо проведение мероприятий,  направленных на  оптимизацию  структуры активов и пассивов  баланса, а именно:

- Следует  уделить внимание нормированию  структуры оборотных активов   и доведения ее до оптимальной:  Запасы  = 66,7%, Дебиторская задолженность  = 26,7%, Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения = 6,6% (против  имеющихся: запасы – 91,55%; дебиторская  задолженность – 0,05%; денежные  средства  – 8,4%).

- ООО «Грифон»  следует принять соответствующие меры по увеличению доли денежных средств, это возможно за счет увеличения выручки от реализации готовой продукции. Для этого необходимо проанализировать причину накопления запасов (готовой продукции),  провести маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта. Следует более серьезно относиться к возможностям предприятия увеличить поступление денежных средств не только по текущей, но и по инвестиционной и финансовой деятельности. Это позволит укрепить экономическое положение предприятия и снизить предпринимательский риск путем диверсификации вложений. 

- ООО  «Грифон» можно рекомендовать увеличение доли быстрореализуемых активов в структуре оборотных активов за счет оптимизации управления дебиторской задолженностью, совершенствования форм расчетов с покупателями.

• Активнее пользоваться заемными средствами, в том числе долгосрочными кредитами и займами и  краткосрочными кредитами и займами, т.к. они в данном периоде полностью состояли из кредиторской задолженности, а кредиты и займы банков предприятие не использовало совсем.
• Предприятию необходимо повысить долю собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат. Поскольку пополнение собственного капитала происходит за счет нераспределенной прибыли, перед ООО «Грифон» стоит задача ее увеличения. Основным фактором, влияющим на прибыль от продаж, является их себестоимость, следовательно, предприятию необходимо детально проанализировать возможности снижения издержек производства  с изысканием резервов их экономии.
• Обратить внимание на организацию производственного цикла, на повышение качества продукции, ее конкурентоспособность.
• Своевременно проводить оценку финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности (анализ динамики состава и структуры баланса, анализ платежеспособности и ликвидности, анализ финансовой устойчивости и потенциального банкротства), для чего создать на предприятии соответствующее подразделение.

 

Список литературы

 

1. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции изменений, внесенных Федеральными законами от 28.03.02  №32-ФЗ; от 31.12.02 № 187-ФЗ; от 31.12.02 № 191-ФЗ; от 10.01.03 № 8-ФЗ; от 28.05.03 № 61-ФЗ; от 30.06.03 № 86-ФЗ)
2. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н (в редакции приказов Минфина РФ от 30 декабря 1999 года № 107н, от 24 марта 2000 года №31н)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4\99, Утверждено п<span class="Norma