Особенности процедуры банкротства государственных унитарных предприятий Чувашской Республики

 Объекты незавершенного  строительства непроизводственного назначения должны быть реализованы в обязательном порядке.

 Доходные вложения  в материальные ценности означают  вложения предприятий в часть  имущества, здания, помещения, оборудование  и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые предприятием за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

 Указанное имущество  нельзя реализовать по причине  обременения данного имущества  правом его пользования другим  лицом. Однако, используя то, что данное имущество представляет интерес для лица, осуществляющего его пользование, возможно предложить данному лицу реализовать имущество со скидкой.

 Запасы предприятия  представляют собой остатки материально-производственных  запасов, предназначенные для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также другие материальные ценности. В составе запасов отражаются также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходы будущих периодов.

 Реализация остатков  сырья и материалов проводится  только в части, которая не  повлияет на нормальную деятельность  производства. Для этого необходимо  разделяются остатки на производственные  и непроизводственные, и определяется норматив (если такой норматив не установлен) остатков производственных материалов, необходимых для осуществления производственной деятельности предприятия.

 Затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения) анализируются на предмет превращения указанных затрат в дебиторскую задолженность (сдача выполненных работ заказчику или предъявления издержек обращения покупателям) или готовую продукцию (выпуск из производства готовой продукции).

 Готовая продукция  и товары для перепродажи реализуются даже при наличии неблагоприятной конъюнктуры для их продажи. Даже если предприятие получит убыток от реализации готовой продукции и товаров, оно тем не менее выигрывает, поскольку получает денежные средства и погашает с их помощью определенную часть кредиторской задолженности, тем самым уменьшая риск банкротства.

 Расходы будущих периодов - это расходы, произведенные в  данном отчетном периоде, но относящиеся  к будущим отчетным периодам. Здесь необходимо проанализировать  возможность предъявления данных расходов третьим лицам. Иначе эти расходы списываются на затраты предприятия.

 Статья "прочие расходы  и затраты" показывает стоимость  материально-производственных ценностей  и признанных предприятием расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей "запасы" Бухгалтерского баланса. Продать "прочие расходы и затраты" представляется очень сложным и маловероятным.

 Задолженность покупателей  и заказчиков является одним  из наиболее ликвидных активов. Предприятию необходимо выделить дебиторскую задолженность, срок которой наступил и срок которой не наступил, а также изучить вопрос добросовестности покупателей и заказчиков.

 Задолженность, срок оплаты  по которой еще не наступил (и не наступит в ближайшее  время) предприятию необходимо продавать третьим лицам с определенным дисконтом.

 По задолженности, срок  оплаты которой наступил и  маловероятно, что дебиторы добровольно  ее погасят, у предприятия есть  две возможности: взыскивать по  суду или продавать с дисконтом. При этом необходимо взвесить, есть ли время для осуществления судебного взыскания.

 Реализация дебиторской  задолженности возможна следующими  способами: финансирование под уступку  денежного требования, уступка права  требования или перевод долга.

 При финансировании  под уступку денежного требования предприятие получает денежные средства в обмен на дебиторскую задолженность. Сторонами при заключении такого договора выступают финансовый агент и клиент (предприятие). В качестве финансового агента могут выступать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие лицензию на осуществление такой деятельности (ст. 825 ГК РФ). Предметом такого финансирования является только дебиторская задолженность, подлежащая погашению денежными средствами. Право требование, принадлежащее предприятию на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования). Для такого перехода согласия должника не требуется.

 Право требования предприятия (первоначальный кредитор) переходит к новому кредитору в том же объеме и на тех же условиях, которые существовали к моменту перехода права.

 Предприятие, уступающее  требование другому лицу, обязано  передать ему документы, удостоверяющие  право требования, и сообщить  сведения, имеющие значение для осуществления требования.

 Это один из наиболее  распространенных способов реализации  дебиторской задолженности.

 Перевод своего долга  должником на другое лицо допускается  лишь с согласия кредитора. Фактически  перевод долга повторяет уступку  права требования с одним лишь  отличием. Договор заключается между должником предприятия и третьим лицом, которое обязуется погасить предприятию принятые на себя обязательства должника предприятия.

 Обычно перевод долга  инициируется должником, в связи  с чем предприятие при принятии  решения об одобрении должно проверить платежеспособность нового должника и согласовать сроки погашения задолженности.

 Возможно погасить  задолженность покупателей и  заказчиков путем зачета кредиторской  задолженности предприятия или  погашения неденежными средствами.

 Проведение взаимозачетов кредиторской и дебиторской задолженности, принадлежащим разным контрагентам предприятия, возможно только при наличии информации о наличии договорных отношений между дебитором и кредитором предприятия и как следствие, задолженности одного перед другим.

 Дебиторская задолженность, обеспеченная векселем, может быть  отражена по статье "векселя  к получению". Реализация векселей  может производиться с меньшим  дисконтом, поскольку вексель - простое  и ничем не обусловленное обещание  оплатить определенную сумму. Наличие векселя уже гарантирует векселедержателю право на получение оговоренной в векселе суммы. Именно поэтому реализация векселей более эффективна, чем продажа дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

 

 Выданные авансы не представляется возможным превратить в денежные средства, так как наличие подобной задолженности свидетельствует, что ее погашение будет произведено путем получения предприятием различных товарно-материальных ценностей, работ или услуг.

 Задолженность "прочих дебиторов" означает, что у предприятия, возможно, имеется дебиторская задолженность:

- по налогам, сборам и  прочим платежам в бюджет;

- в государственные внебюджетные  фонды;

- по предоставленным  работникам займам;

- по возмещению материального ущерба, нанесенного предприятию;

- по подотчетным лицам;

- по расчетам с поставщиками  по недостачам товарно-материальных  ценностей, обнаруженных при приемке;

- по расчетам с государственным  или муниципальным органом;

- штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда.

 Предприятию необходимо  проанализировать возможность возврата  в ближайшее время указанных  задолженностей, а также возможность  проведения зачетов по налогам  и сборам. Задолженность, которую  не представляется возможным вернуть или зачесть с ее помощью другую кредиторскую задолженность, предприятие должно попытаться продать заинтересованным лицам с определенным дисконтом.

 Информация по строке "краткосрочные финансовые вложения" свидетельствует о наличии инвестиций предприятия в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. При этом срок обращения (погашения) данных финансовых вложений не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

 Переоформление обязательств, подлежащих немедленной оплате  в задолженность с отсрочкой  платежа, позволяет предприятию  выиграть время, необходимое для  восстановления платежеспособности, и устранить угрозу банкротства на настоящий момент.

 Способами перевода  краткосрочной задолженности в  долгосрочную могут быть: заем (или  кредит), реструктуризация, новация, вексель.

 Суть займа (или кредита) заключается в возможности получить  денежные средства по договору займа или кредитному договору, возврат по которым производится спустя определенное время, и погашению с помощью этих средств краткосрочных обязательств.

 В итоге предприятие  погашает свои краткосрочные  обязательства, но у него возникает аналогичное по размеру обязательство по возврату займа или кредита. Минусом является то, что вновь возникшее обязательство необходимо погасить в большом размере - с учетом оговоренных в договоре процентов.

 В то же время  вероятность получения займа  или кредита у предприятия, находящегося в тяжелом финансовом положении, очень мала.

 В соответствии с  кредитным договором банк или  иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные  средства (кредит) заемщику в размере  и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (ст. 819 ГК РФ).

 Реструктуризация задолженности  предполагает согласование сторонами  сроков погашения существующей  задолженности на основе подписания сторонами соответствующего графика.

 В соглашении о реструктуризации  стороны должны указать сумму  долга, сроки его погашения и  условие об отказе со стороны  кредитора предъявлять штрафные  санкции за нарушение условий  оплаты при условии выполнения  предприятием (должником) графика погашения задолженности.

 Другим способом реструктуризации  служат форвардные контракты  на поставку продукции предприятия  по фиксированной цене.

 Реструктуризация активно  применяется и в налоговом  законодательстве, предусматривающем следующие виды реструктуризации задолженности по налогам и сборам в бюджет и в государственные внебюджетные фонды;

- отсрочка или рассрочка  по уплате налога и сбора;

- налоговый кредит;

- инвестиционный налоговый  кредит.

 Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности (ст. 64 НК РФ). Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляются при наличии оснований, предусмотренных пунктом 2 статьи 64 НК РФ), в том числе и при угрозе банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты им налога.

 Если отсрочка или  рассрочка по уплате налога  предоставлена по вышеуказанному  основанию, то на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период рассрочки или отсрочки.

 Решение о предоставлении  отсрочки или рассрочки по  уплате налога или об отказе  в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

 Налоговый кредит представляет  собой изменение срока уплаты  налога на срок от трех месяцев  до одного года при наличии  тех же оснований (п. 2 ст. 64 НК РФ), в том числе и по основанию "угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты им налога".

 Налоговый кредит оформляется  договором установленной формы  между соответствующим уполномоченным  органом и налогоплательщиком. Договор о налоговом кредите должен предусматривать сумму задолженности) с указанием на налог, по уплате которого предоставлен налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму задолженности проценты, порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.

 Инвестиционный налоговый  кредит представляет собой такое  изменение срока уплаты налога, которое предоставляет предприятию возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Такой кредит предоставляется по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам. Указанный кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

 Инвестиционный налоговый  кредит также оформляется договором  установленной формы между соответствующим  уполномоченным органом и предприятием.