Ликвидность и показатели ее оценки

2.3 Оптимизация показателей ликвидности  и доходности

Теория и практика ценообразования  выработала достаточно много различных методов установления цен на базе затрат, в качестве одного из них выступает метод прямых затрат.

Данный метод является важным и эффективным орудием  предприятия, особенно при планировании и контролировании прибыльности деятельности и установлении цен на выпускаемую продукцию. Он основан на применении принципа маржинальной прибыли, часть которой идет на покрытие постоянных расходов, а остающаяся от этого разница представляет собой чистую прибыль предприятия.

Рассмотрим расчет чистой прибыли по принципу прямого отнесения затрат на примере ОАО «Приморский кондитер»  и основных видов продукции (табл. 2.6):

Таблица 2.6 - Расчет чистой прибыли ОАО «Приморский кондитер»  по принципу прямого отнесения затрат

Показатель	Печенье	Конфеты	Карамель	Ирис	Драже-мармелад	Итого
Количество, тонн	828	2839	310	64	397	4439
Цена реализации, тыс. руб. за 1 тонну	46,061	119,868	49,747	47,047	64,005	-
Переменные затраты, тыс. руб. за 1 тонну	35,161	88,268	46,190	39,813	46,481	-
Выручка от реализации, тыс. руб.	38160	340342	15425	3011	25397	422335
Переменные затраты, тыс. руб.	29130	250620	14322	2548	18444	315064
Маржинальная прибыль, тыс. руб.	9030	89722	1103	463	6953	107271
Постоянные затраты, тыс. руб.						63 129
Чистая прибыль, тыс. руб.						44142

 

Вышеприведенные данные свидетельствуют, что от реализации продукции предприятие ОАО «Приморский кондитер» получает маржинальную прибыль 107271 тыс. руб., из которых 63129 тыс. руб. идет на покрытие постоянных затрат, а оставшиеся 44142 тыс. руб. являются его прибылью.

Ценность данного метода заключается в том, что его использование в политике цен предполагает определение тех составляющих затрат, которые должны приниматься в расчет при принятии таких специфических решений как: продолжение или прекращение выпуска какого-либо вида продукции; принятие или отклонение дополнительного заказа; реакция на воздействие условий, ограничивающих размер маржинальной прибыли.

Остановимся подробнее  на том, как каждое из этих решений  повлияет на маржинальную и чистую прибыль предприятия.

Влияние на прибыль решения о прекращении или продолжении выпуска какой-либо продукции рассмотрим на примере основных видов продукции предприятия, доходы которого от их реализации были следующими (табл. 2.7):

Таблица 2.7 - Доходы от реализации продукции ОАО «Приморский кондитер» 

Показатель	Печенье	Конфеты	Карамель	Ирис	Драже-мармелад	Итого
Выручка от продажи, тыс. руб.	38160	340342	15425	3011	25397	422335
Переменные затраты, тыс. руб.	29130	250620	14322	2548	18444	315064
Маржинальная прибыль, тыс. руб.	9030	89722	1103	463	6953	107271
Доля маржинальной прибыли  в выручке, %	23,7	26,4	7,1	15,4	27,4	25,4
Постоянные затраты, тыс. руб.	5837	50216	2870	511	3696	63129
Чистая прибыль, тыс. руб.	3194	39506	-1767	-48	3258	44142

 

Приведенные уровни чистой прибыли по каждому виду продукции рассчитаны с учетом переменных и постоянных затрат. Возникает необходимость принятия решения о выпуске карамели и ириса, реализация которых приносит компании убытки. Здесь возможны следующие предварительные суждения:

существует только два альтернативных варианта решения - продолжать или прекратить выпуск данной продукции;

независимо от того, какое  решение будет принято, это не потребует от предприятия привлечения дополнительных средств;

в случае прекращения  производства карамели и ириса свободные производственные мощности могут быть использованы для дополнительного выпуска более прибыльной продукции.

Если принять решение отказаться от производства карамели и ириса из-за их отрицательной рентабельности и увеличить выпуск конфет, то прогнозируемая на текущий год чистая прибыль на объем выпуска карамели и ириса будет следующая (табл. 2.8):

Таблица 2.8 - Прогнозируемая чистая прибыль на объем выпуска продукции, тыс. руб.

Показатель	Всего с карамелью и ирисом	Всего без карамели и  ириса, но с увеличением конфет на 374 тонны
Выручка от продажи	422335	448738
Переменные затраты	315064	331212
Маржинальная прибыль	107271	117526
Постоянные затраты	63129	63129
Чистая прибыль	44142	54397

 

Увеличение чистой прибыли является следствием того, что ее доля в выручке от реализации конфет значительно выше, чем в случае с карамелью и ирисом. Однако немаловажным фактором, учитываемым при принятии решения прекратить выпуск прочей продукции, является необходимость использования высвобождающихся мощностей предприятия.

Таким образом, эффективность  метода прямых затрат заключается в том, что он позволяет с учетом условий сбыта находить оптимальное сочетание объемов производства, цен реализации и расходов по производству продукции. Так, отказ от выпуска карамели и ириса и увеличение производства конфет благоприятно повлияет на прибыль предприятия - она увеличится до 54397 тыс. руб.

Предприятия часто сталкиваются с  проблемой, когда выпуск продукции  превышает запланированный и  не всегда ее можно реализовать полностью по данной цене. Такая ситуация вызывает необходимость снижения цены. Определение крайней приемлемой для предприятия цены представляет значительные трудности. Найти выход из этих затруднений можно, используя метод прямых затрат. Проиллюстрируем это на примере.

ОАО «Приморский кондитер»  реализовало печенье в 2010 г. по цене 46,061 тыс. руб. за тонну в количестве 828 тонн. Однако производственные мощности предприятия позволяют выпускать 1000 тонн печенья ежегодно. В настоящее время у предприятия есть заказ на изготовление 150 тонн печенья по цене 40,200 тыс. руб. за тонну в г. Хабаровск. Компания стоит перед альтернативой: принять дополнительный заказ по сниженной цене или нет. Расчет прибыли будет следующим (табл. 2.9):

Таблица 2.9 - Расчет прибыли

Показатель	При реализации печенья  в условиях 2010 г.	При принятии дополнительного заказа на печенье по сниженной цене
Цена, руб./тн	46,061	40,200
Переменные затраты, руб./тн	35,161	35,161
Маржинальная прибыль, руб./тн	10,900	5,039
Постоянные затраты, руб./тн	7,045	-
Чистая прибыль, руб./тн	3,855	5,039
Количество, тн	828	150
Чистая прибыль на весь объем продаж, тыс. руб.	3194	756

 

Полученные результаты расчета  чистой прибыли позволяют сделать вывод, что принятие дополнительного заказа на печенье по сниженной цене принесет предприятию дополнительную прибыль 5,039 тыс. руб. /тн, или 756 тыс. руб. Из понимания данного факта становится ясно, что дополнительный заказ на таких условиях будет выгодным для предприятия, в результате его прибыль увеличится и составит 3949 тыс. руб. по данному виду продукции или 44898 тыс. руб. на все производство. Таким образом, в данной ситуации целесообразность принятия дополнительного заказа очевидна.

Проанализируем приведенную выше ситуацию, принимая во внимание, предположив, что производственные возможности позволяют выпустить предприятию не 1000, а 850 тонн печенья. Это вполне реально, так как в настоящее время некоторое оборудование ОАО «Приморский кондитер» находится в изношенном состоянии. Поэтому учет данного фактора при планировании прибыли особенно важен.

В этом случае для того, чтобы предприятие могло принять дополнительный заказ на реализацию в г. Хабаровск, ему необходимо уменьшить продажу печенья в Приморском крае до 650 шт., тогда расчет его выручки, себестоимости и прибыли будет выглядеть следующим образом (табл. 2.10):

Результаты полученной прибыли  показывают, что в альтернативной ситуации, когда реализация продукции производится одновременно и на рынке Приморского края и на рынках других городов (в частности Хабаровска), из-за фактора ограниченных производственных возможностей и необходимости возместить имеющиеся постоянные расходы в ценах всех единиц выпускаемой продукции, включая и ту, которая поставляется на рынок Хабаровска, принятие предприятием дополнительного заказа приведет к уменьшению чистой прибыли с 3084 тыс. руб. до 2205 тыс. руб. Следовательно, при данных обстоятельствах принятие дополнительного заказа на поставку продукции в г. Хабаровск будет невыгодным.

Таблица 2.10 - Расчет его выручки, себестоимости и прибыли, тыс. руб.

Показатель	Полная реализация на рынке Приморского края	Альтернативная ситуация
		Реализация на рынке Приморского края	Реализация в г. Хабаровск	Итого
Количество, тн	800	650	150	800
Выручка от продажи	36849	29940	6030	35970
Переменные затраты	28129	22855	5274	28129
Маржинальная прибыль	8720	7085	756	7841
Постоянные затраты	5636	4579	1057	5636
Чистая прибыль	3084	2506	-301	2205

 

Обобщая вышесказанное, можно утверждать, что использование  метода прямых затрат в ценовой политике предприятия имеет много преимуществ  и возможностей, которые позволят ему сделать ценообразование  более гибким, усилить влияние цен на рост прибыли. Особенно это важно для производственных предприятий.

Проведенное исследование показало, что ОАО «Приморский  кондитер» является одним из крупнейших производственных предприятий пищевой промышленности края. Репутация компании среди партнеров довольно высока.  В настоящее время ОАО «Приморский кондитер»  выступает инициатором проекта строительства склада – магазина низких цен (дискаунтера) в г. Владивостоке в районе ул. Борисенко.