Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Ноября 2012 в 15:00, курсовая работа
Факторинг – достаточно новый вид услуг в области финансирования, которым занимаются либо банки, либо специальные факторинговые компании, тесно связанные с банками или являющиеся их дочерними филиалами.
В экономической литературе приводятся различные толкования сути факторинга. При этом наиболее распространенным является определение факторинга (от англ. factor – "агент, посредник") как «разновидность торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента, что связано с переуступкой клиентом-поставщиком факторинговой компании (фактор-фирме) неоплаченных платежных требований за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и соответственно права получения платежа по ним»
Введение……………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические аспекты факторинговых операций………………………6
Сущность понятия «факторинговые операции»……………………….6
История и предпосылки возникновения факторинговых операций...10
Классификация факторинговых операций и сфера функционирования факторинга…………………………………………………………………...15
Организационно-правовые аспекты факторинга……………………..23
Глава 2. Исследование развития рынка факторинговых услуг в России……….40
2.1. Анализ современного состояния рынка факторинговых услуг
в России………………………………………………………………………40
2.2. Проблемы развития факторинга в России…………………………….44
2.3. Перспективы развития факторинговых операций в России………....49
2.4. Осуществление факторинговых операций на примере ОАО
АКБ "Металлинвестбанк"…………………………………………………...53
Заключение………………………………………………………………………….58
Список использованной литературы……………………………………………...61
Приложения…………………………………………………………………………63
- отражена
уступка банку денежного
Дебет 91.2 Кредит 62.1
- списано денежное требование, уступленное банку на сумму 1 180 000 руб.;
Дебет 51 Кредит 76.5 "Расчеты с банком по договору факторинга"
- перечислены банком 80% денежные средства по договору факторинга 94 400 руб. (1 180 000 * 80%).
Сумма вознаграждения банка по договору равна 2% размера переданного требования, что составило 23 600 руб. (1 180 000 руб. * 2%), в том числе НДС - 3 600 руб. После оплаты товаров должником банк перечислил продавцу оставшиеся 20% за минусом вознаграждения. В бухгалтерском учете продавца это будет отражено следующими записями:
Дебет 51 Кредит 76.5 "Расчеты с банком по договору факторинга"
- перечислены банком денежные средства по договору факторинга 212 400 руб.(1 180 000 - 20% - 23 600);
Дебет 91.2 Кредит 76.5 "Расчеты с банком по договору факторинга"
- отражена сумма вознаграждения банка на сумму 20 000 руб.(23 600-3 600);
Дебет 19 Кредит 76.5 "Расчеты с банком по договору факторинга"
- отражен НДС с суммы вознаграждения банка 3 600 руб. (23 600 * 18/118);
Дебет 68.2 Кредит 19
- НДС с суммы
вознаграждения принят к
В случае неисполнения/ненадлежащего исполнения Дебитором обязательств по своевременной уплате денежных средств, банк вправе обратиться к Поставщику по договору поручительства с требованием об исполнении обязательств.
Рассмотрим случай, когда организация-покупатель не исполнила обязательства по договору поставки.
Изменим условиями нашего примера.
Организация-покупатель по договору поставки не оплатила товары в течение одного месяца после отгрузки. Согласно договору поручительства Банк направляет Поручителю уведомление о нарушенном обязательстве. Поручитель возвращает банку ранее перечисленные денежные средства в размере 944 000 руб. Продавцом выставлена покупателю претензия на сумму дебиторской задолженности в размере 1 180 000 руб.
В бухгалтерском учете продавца эти операции отражаются записями:
Дебет 76.5 "Расчеты с банком по договору факторинга" Кредит 51
- возврат банку ранее перечисленные денежные средства в размере 80% от суммы по договору факторинга 944 000 руб. (1 180 000 * 80 %);
Дебет 76.2 "Расчеты по претензиям к покупателю" Кредит76.5 "Расчеты с банком по договору факторинга"
- отражена претензия к покупателю за неоплаченный товар на сумму 1 180 000 руб.
Заключение
Достаточно подробно рассмотрев тему «Факторинговые операции: проблемы и перспективы развития в России», можно дать краткое определение факторингу – это покупка банком или специализированной факторинговой компанией денежных требований Поставщика к Покупателю и их инкассация за определенное вознаграждение.
Факторинг позволяет поставщику сконцентрироваться на основной деятельности, ускорить оборот капитала, повышая в нем доли производительного капитала, тем самым увеличивая его доходность.
Исторически факторинговые
операции возникли на почве развитой
системы коммерческого кредита,
который предоставляется
Факторинг является сравнительно новой для России системой улучшения ликвидности и снижения финансового риска при организации платежей. Такой вывод можно сделать исходя из того, что факторинг в России практикуется сравнительно недавно. Первые факторинговые операции стали проводиться лишь в 1989г.
Факторинг выполняет эмиссионную, стимулирующую и контрольную функции, усиливает ответственность сторон, решает проблему пополнения оборотных средств предприятия, сокращает цепочки неплатежей и расширяет экспортные операции благодаря снижению рисков экспортеров.
Наиболее часто встречающимися видами факторинга являются: факторинг с регрессом, факторинг без регресса и международный факторинг. В Российской Федерации доминирует факторинг с регрессом.
Наиболее результативной сферой применения факторинга являются малые и средние предприятия, сталкивающиеся с проблемой временной нехватки денежных средств из-за несвоевременного погашения долгов дебиторами и трудностей, связанных с производственным циклом.
На западных финансовых рынках факторинг благодаря своим преимуществам уже завоевал значительные позиции. При этом большую роль в развитии факторинга играют банки.
В России же сегодня факторинг еще не достиг такого уровня, который имеется в ряде стран с развитой рыночной экономикой. Развитие факторинга в нашей стране столкнулось с множеством проблем. Основная из них – неплатежи предприятий. Следствием этого является поставка товаров (работ, услуг) на условиях предоплаты, а также преимущественно финансовый, а не товарный характер выпускаемых в обращение векселей. В условиях, когда предприятия-поставщики не могут длительное время получить от покупателя деньги за проданные им товары, выполненные работы и оказанные услуги, банк, решивший оказать факторинг такому предприятию, сталкивается с риском потери средств, предоставленных поставщику по факторинговому кредиту.
Важной проблемой также выступает внутренняя организация деятельности банков, так как некоторые их них сохранили от старой системы негибкость, неспособность вести честную конкурентную борьбу за клиентов.
В то же время, как считают эксперты, можно ожидать, что в ближайшее время коммерческие банки будут вовлекать в сферу факторинга все более крупные средства из числа своих активов. По мере накопления практического опыта факторинговые отделы банков смогут представлять своим клиентам широкий набор услуг: полное бухгалтерское и юридическое обслуживание, услуги по страхованию, информационному обеспечению, транспортному, рекламному обслуживанию, консультирование по различным финансовым вопросам.
Успех распространения этой формы торгово-финансовой деятельности будет зависеть не только от общей экономической ситуации в стране, но и от интенсивности исследовательского поиска в области методологии банковского дела, от того, насколько активно будут происходить популяризация и усвоение необходимых знаний.
В целом, по итогам девяти месяцев 2011г. оборот российского рынка факторинга составил 575 млрд. рублей.
Объем выплаченного финансирования с начала 2011г. составил свыше 470 млрд. рублей. Отношение объема финансирования к объему уступленных требований увеличилось до 82,8%.
Совокупный факторинговый портфель на 01.10.11г. составил 123 млрд. рублей. Факторингом воспользовались свыше 4500 компаний при расчетах с 1400 дебиторами. Российские факторы обработали около 3 млн. поставок товаров и услуг.
Таким образом, факторинг является перспективной, высокоприбыльной операцией банка, востребованной на современном этапе развития мировой экономики многими предприятиями.
Список использованной литературы
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Приложение 2
Информация о работе Факторинговые операции: проблемы и перспективы развития в России