Анализ выполнения плана операционной деятельности предприятия

При алгебраическом способе расчета критического объема производства (Q_кр) используются следующие формулы.

Если представить объем реализации (выручку (В)) как произведение цены единицы продукции (С) и количества единиц реализованной продукции (Q), а общую сумму переменных издержек единицы продукции ( ) и количества единиц реализованной продукции (Q), то в точке безубыточности получим следующее равенство:

                                                 ,                                           (37)

 

Отсюда:

 

                                                                          .                                                                             (38)

 

             =285813270/(11,5-7,4)= 69710554

Точку безубыточности можно рассчитать не только в физических, но и в денежных единицах – тенге.

Тогда формула  точки безубыточности будет такой:

 

                                                          ,                                                           (39)

 

 

              =285813270/(1-7,4/11,5)= 800597395

 

Расчет запасов финансовой прочности:

В абсолютном выражении:

ЗВП=В_ф-В_кр

ЗВП=1314109760-800597395=513512365

В относительном:

ЗВП= (В_ф-В_кр)/ В_ф*100%=39,1%

 

Планируемый запас финансовой прочности  в абсолютном выражении составляет 513512365, в относительном 39,1%

 

Таблица 13. Сводная таблица показателей  операционной деятельности трамвайного  парка.

 

Показатели	Плановое значение
Среднее инвентарное число вагонов, ед	79
в том числе: моторные	27
прицепные	52
Коэффициент использования подвижного состава по выпуску	0,895
Вагоно-часы в движении	369289
в том числе: моторные	124830
прицепные	244459
Среднесуточная продолжительность  работы вагона на линии, час	14,25
Общий пробег в натуральных вагоно-километрах	5539335
в том числе: моторные	1872450
прицепные	3666885
Объем предоставляемых услуг в  место-километрах	855360750
Объем предоставляемых услуг в  перевезенных пассажирах, пасс	69163672
Пассажирооборот в пассажиро-километрах	345818363
Средний тариф на перевозку 1го пассажира, тг	20
Всего доходов по действующим тарифам, тг	1314109760
Полезный фонд времени 1го рабочего, час	1616
Итого среднесписочная численность, чел	681
в том числе: кондукторы	190
водители	81
ремонтные рабочие	183
Плановый фонд заработной платы, тыс.тг
в том числе: кондукторы	111653,62
водители	67853,54
Общая потребность в финансовых ресурсах, тыс.тг	844714774
в том числе: эксплуатационные	772538615
социальные	23176159
на реконструкцию и развитие  производства	49000000
Себестоимость перевозки 1 пассажира, тг	11,5
Точка безубыточности
в том числе: в физическом значении, ед	69710554
в стоимостном значении, тг	800597395
Запас финансовой прочности
в том числе: в абсолютном значении, тг	513512365
в относительном значении, %	39,1

 

Графическое изображение  точки безубыточности представлено на рис.1.

Чем больше разница  между фактическими объемами производства и критическими (Qф > Qкр), тем выше «финансовая прочность» предприятия, которая показывает насколько может снизиться выручка от реализации без серьезной угрозы для финансового положения предприятия.

На основе изложенной методики - рассчитать критический  объем предоставляемых услуг  трамвайным парком города, построить  график точки безубыточности и оценить  запас финансовой прочности [(Вф –  Вкр) – в абсолютном и ((Вф – Вкр)/Вф) – в относительном выражениях (%)]. При этом долю постоянных издержек принять в размере 30% от общих  эксплуатационных расходов трамвайного  парка.

В, S,

тыс.тг

     В_{ф 1314109760}

                                                                                      

   S_{пер 512302315}

 ЗФП_абс=513512365

       В_{кр 800597395}  ЗФП_отн=39,1%

                                                                                                                     S_пер

 

 S_общ 

S_{пост 285813270}

                                                                                                                     S_пост

 

                                                                   Q_кр 69710554       Q_ф=69163672 тыс. пассажиров         Рисунок 1 – Расчёт  точки  безубыточности

Анализ «издержки-объем-прибыль» позволяет увеличить гибкость планирования и снизить финансовый риск за счет изменения структуры издержек, необходимых для производства и реализации продукции. Другими словами, используя этот метод, можно изменить (уменьшать или увеличивать) долю переменных и постоянных издержек в общем объеме затрат (эффект производственного рычага).

Правило производственного  рычага утверждает, что увеличение постоянных издержек выгодно сказывается на прибыльности предприятия. Существо действия производственного рычага заключается в том, что при увеличении удельного веса постоянных издержек прибыльность фирмы возрастает.

Однако длина рычага, позволяя расширить размеры прибыли, одновременно увеличивает финансовый риск. При удлинении производственного рычага увеличивается та доля затрат, которая не может быть изменена в коротком периоде времени. Следовательно, структура затрат становится менее гибкой и менее приспособленной к изменениям.

Переменные издержки, напротив, являются более гибкими, эластичными, лучше реагируют на изменения  во внешней и внутренней среде  предприятия. Увеличивая их вес в  совокупной структуре затрат, предприятие  делает свой финансовый план более  гибким, менее подверженным риску  непроизводительных затрат.

Искусство плановой работы на предприятии состоит в умелом лавировании между преимуществами производственного рычага и необходимостью гибкого планирования финансов.

 

 

2.2 Определение критериев оптимизации

(целевых показателей  деятельности)

 

На основании вышеизложенных рекомендаций в разделе 3.1 студентам  предлагается сформировать альтернативные варианты производственной программы, бюджета эксплуатационных расходов, бюджета продаж с учетом возможной  корректировки всех или одного из показателей объема перевозок, издержек и цены (тарифа).

В заключении формулируются  выводы по проделанной работе и предложения  по направлению дальнейших плановых расчетов в целях оптимизации операционного плана.

 

 

 

 

 

 

 

список литературы

 

 Основная литература

 

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое  пособие – М: Финансы и статистика, 2000
2. Анискин Ю.П., Павлова А.М. Планирование и контроллинг: учебник.- Омега – Л, 2007
3. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. – М.: Высшая школа, 2007
4. Горемыкин В.А. Экономическая стратегия предприятия: Учебное пособие, Изд.3-е перераб. и доп. – М.: «Альфа-Пресс», 2007
5. Государственная программа индустриально-инновационного развития Республики Казахстан на 2003-2005 годы. – Астана, 2003
6. Завгородняя А.А., Ямпольская Д.О. Маркетинговое планирование. – СПб.: Питер, 2002
7. Ильин А.И. Планирование на предприятии. 2-е изд. - Мн.: Новое знание, 2001
8. Краузе Н.В., Третьякова Е.В. Внутрифирменное планирование: Методические указания к проведению практических занятий. ВКГТУ, Усть-Каменогорск, 2010
9. Маркова В.Д. Внутрифирменное планирование. – Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2004
10. Новицкий Н.И. Основы менеджмента: организация и планирование производства. Лабораторные работы. – М.: Финансы и статистика, 2002
11. Постановление Правительства РК «Об утверждении Правил разработки индикативных планов социально-экономического развития Республики Казахстан» от 21 марта 2000 г.
12. Симунин Е.Н. и др. Планирование на предприятии: учебное пособие /Е.Н. Симунин и др./- 3-е издание, перераб. и доп.-М.:КНОРУС, 2010
13. Сундетов Ж. Планирование и прогнозирование в условиях рыночной экономики: Учебное пособие (2-е издание дополнительное и переработанное) – Алматы: Экономика, 2004
14. Схема развития и размещения производительных сил Республики Казахстан на период до 2015 года. – Алматы, 2003
15. Фатхутдинов Р.А. Организация производства: Учебник. – 2-е изд., перераб. И доп. -  М.: Инфра-М, 2005
16. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. – М.: Финансы и статистика, 2002
17. Царев В.В. Внутрифирменное планирование. – СПб.: Питер, 2002
18. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. – М.: Дело и сервис, 2001

 

 Дополнительная  литература

1. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. – М:  ИНФРА – М, 1999
2. Логистика /Под ред. Б.А.Аникина. – М.: ИНФРА-М, 2002
3. Красс М.С. Математические методы и модели: Учебник для магистрантов. -

     Минск, 2006

4. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. – М.: Дело и сервис, 2001
5. Экономика, организация и планирование промышленного производства. Под ред. Лисицына Н.А., Минск:  Высшая школа, 2001

 

 

Приложение А

Таблица А.1 - Данные о наличии и движении основных фондов

 

Показатели	Варианты исходных данных
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
1 Наличие подвижного состава на  конец отчетного периода
ЛМ-68	20	25		20		45		50	35	45		35			40	45		30
КТМ-5М			40		30		40				25		50	50			30
ЛВС-68		50		50		40		30			45	45				35		60
ЛВС-89	40		50		35		40		35	45			40	25	35		45
Всего	60	75	90	70	65	85	80	80	70	90	70	80	90	75	75	80	75	90
2 Приобретение вагонов, всего, в т.ч. по маркам
ЛМ-68	2	5		3		4		3	2	5		4			2	3		3
КТМ-5М			3		3		4				2		3	3			4
ЛВС-68		5		4		5		3			4	2				3		4
ЛВС-89	4		2		4		6		4	3			2	5	6		2
Всего	6	10	5	7	7	9	10	6	6	8	6	6	5	8	8	6	6	7
3 Списание вагонов, всего,  в т.ч. по маркам
ЛМ-68	2	2		1		1		1	1	1		1			1	1		2
КТМ-5М			1		1		2				1		1	2			1
ЛВС-68		1		2		2		1			2	1				1		1
ЛВС-89	1		1		1		1		2	2			2	1	2		2
Всего	3	3	2	3	2	3	3	2	3	3	3	2	3	3	3	2	3	3

 

Приложение  Б

Таблица Б.1 - График выхода трамваев на линию, % от суточного времени выпуска

Период времени	% вагонов, находящихся на линии
	1,2	3,4	5,6	7,8	9,10	11,12	13,14	15,16	17,18	19,20
5.30 – 6.00	70	60	50	60	70	40	50	60	70	70
6.00 – 10.00	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100
10.00 – 14.00	50	50	50	60	60	60	50	50	60	60
14.00 – 22.00	80	90	80	90	80	90	90	80	80	90
22.00 – 24.00	60	50	40	60	50	40	60	40	50	50
24.00 – 1.30	20	20	20	20	30	20	30	20	20	30

 

           Таблица  Б.2 - Характеристика трамвайных вагонов

Тип (модель) вагона	Общая вмести-мость вагонов, мест	Коэффи-циент приведе-ния по вмести-мости	Коэффи-циент приведе-ния по расходу  электро-энергии	Стоимость комплекта запчастей  и материалов для, тыс.тг.
				ТО-2	ТР	СР
Ф, ФБ (моторный)	-	1,00	1,00	-	-	-
ЛМ-68 (моторный)	139	2,1	2,20	10	40	70
КТМ-5М (моторный)	124	1,9	2,83	15	45	80
ЛВС-68 (прицепной)	180	2,7	3,25	20	50	90
ЛВС-89 (прицепной)	230	3,5	3,35	20	50	90