Совершенствование финансового планирования и бюджетирования на примере ОАО "АО САМ"

При изменении условий внешней среды и стратегии предприятия, в основном, на рынке происходит изменение показателей деятельности, структуры ЦФО и ЦФУ, но при наличии данных структур, он происходит без важных изменений в регулировании процесса бюджетирования. Это свойство гибкости позволяет организации в дальнейшем с минимальными издержками перейти к методикам бюджетного управления по бизнес-процессам. При помощи составления бюджетов и графиков их проведения, предприятие сможет во время получать отчеты составленных бюджетов на плановый период и контролировать работу отделов, выявлять и корректировать недостатки своей деятельности для улучшения показателей в будущем периоде.

На крупном предприятии для ликвидации недостатков необходимо иметь организационную структуру управления. Сжатая структура, составленная для ОАО «АО САМ» представлена на (Рис 9) .

 

 

Рис 9 «Организационная структура ОАО «АО САМ»»

Предложенная организационная структура позволит установить количественный и качественный состав подразделений предприятия и отражать порядок их взаимодействия между собой. (Приложение 7)

Создание отделов путем группировки производственных функций и служащих позволит достичь более действенного управления, необходимой гибкости предприятия в период развития его хозяйственной деятельности. Для повышения результативности работы предприятия важно конкретно и ясно определить функциональные обязанности подразделений, а также их взаимоотношения. Данная организационная структура построена, исходя из объема производства и задач, решаемых предприятием, для повышения качества управления, с учетом его организационных и материальных возможностей, усовершенствования его сферы направленности и интенсивности работы.

В результате внедрения разработок предполагается:

• Повысить качество финансового планирования на предприятие путем осуществления мероприятий организационного и методического характера;
• формализовать процесс взаимодействия крупных финансовых отделов по вопросам финансового планирования и системного наблюдения отклонений фактических показателей от запланированных;
• подготовить методическую и информационную базу для осуществления работ по финансовому анализу деятельности предприятия.

Таблица 24

Результаты деятельности ОАО «АО САМ»

Ед. измерения тыс.руб.

Наименование показателей	На конец 2012г.	На конец 2013г.	Изменение удельного веса на конец 2013г., %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	311 836	437754	71,2
Себестоимость продаж	(506 095)	(389693)	130
Балансовая Прибыль/Убыток	(389874)	(273616)	142,5
Чистая Прибыль/Убыток	(353 922)	(203971)	173,5
Ср. списочная численность, в том числе:	297	312

 

При использовании показателей, рассчитанных в ходе произведенного анализа и оценки, предложенной организационной структуры, системы составления бюджетов и всех условий для совершенствования системы работы предприятия, мы можем воспроизвести плановые показатели, характеризующие, результаты деятельности ОАО «АО САМ» (Табл. 25)

В 2013 г. произойдет увеличение численности работников, возрастет объем использования производственных мощностей, с помощью чего увеличится выпуск новых технологий и их продажа, за счет чего планируется увеличение выручки. По плановым показателям бухгалтерского баланса (Приложение 5) видно, что в конце 2013 г. ожидается увеличение активов и пассивов баланса на 115928 тыс. руб.

Таблица 25

Прогноз показателей ликвидности ОАО «АО САМ» в 2013 г.

Ед. измерения тыс.руб.

Показатели	На конец 2012г.	На конец 2013г. (план)	Изменение (тыс.руб.)
Наиболее ликвидные активы	18700	47329	28629
Активы быстрой реализации (краткосрочная дебиторская задолженность)	94161	114805	20644
Итого наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов,	112861	162134	49273
Медленно реализуемые активы (запасы, НДС)	95983	154648	58665
Трудно реализуемые активы	158950	163288	4338
Итого ликвидных активов	367794	480070	112276
Краткосрочные долговые обязательства	579292	393292	(186000)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,03	0,12	0,09
Коэффициент критической ликвидности	0,19	0,41	0,22
Коэффициент текущей ликвидности	0,33	0,8	0,47

 

Произведенный анализ показателей ликвидности (Табл. 25), показывает, что в конце 2013 г. плановые коэффициенты  абсолютной ликвидности, коэффициент критической ликвидности и коэффициент текущей ликвидности возрастут, что свидетельствует о движении в сторону улучшения ликвидности и надежности деятельности, но этого не достаточно для достижения эффективной работы предприятия.

 

Таблица 26

Бюджет расходов и доходов ОАО «АО САМ» на 2013 г.

Ед. измерения тыс.руб.

Показатель	На конец 2012 г.	На конец 2013 г. (план)	Изменение	Изменение удельного %
1. Доходы и расходы от  продаж продукции и оказания  услуг
1.1. Выручка от продаж  продукции и оказания услуг	311836	437754	125918	71
1.2. Себестоимость продаж  продукции и оказания услуг	(506095)	(389693)	(116402)	77
1.3. Коммерческие расходы	-	-	-	-
1.4. Управленческие расходы	-	-	-	-
1.5. Прибыль от продаж	(194259)	(48061)	(146198)	24,7
1.6. Прочие доходы	18448	21584	3136	85
1.7. Прочие расходы	(214063)	(199078)	(14985)	93
1.8 Прибыль до налогообложения	(389874)	(273616)	(116258)	70
1.9 Налог на прибыль	0	0	-	-
1.10 Чистая прибыль	(353922)	(203971)	(149951)	57,63

 

За счет расширения выпуска новейших технологий, увеличения количества заказов, в конце 2013 г. ожидается рост выручки на 125917 тыс.руб.

В конце 2013 г. увеличение чистой прибыли планируется на 149951 тыс. руб. В целом, в плановом периоде ожидается значительное улучшение финансовых показателей предприятия, однако этого не достаточно для того, чтоб вывести предприятие из кризисного состояния,  Необходимо внедрение и использование системы финансового планирования  и бюджетирования с целью оценки темпов изменения финансовых показателей в плановом периоде, что позволит получить дополнительную информацию для совершенствования своей деятельности, видеть все отрицательные и положительные стороны соей организационной структуры, выявлять конкурентные преимущества на рынке. (Табл. 26)

Основной задачей данного предприятия в будущей деятельности является сохранение и расширение своих позиций на высоком уровне мировой техники и технологии, эффективности производства, обеспечение выпуска конкурентной продукции.

Для развития и укрепления своих   позиций в  планы предприятия до конца 2013 г. необходимо внести следующее:

• Разработать автоматизированную, современную систему финансового планирования и бюджетирования;
• освоить новые виды продукции в  области  вычислительной техники;
• реструктуризировать производство, направленное на повышение эффективности  и снижение  затрат на  производство выпускаемой продукции;
• в связи с произошедшими коррупционными действиями, ужесточить систему контроля;
• развивать рациональную маркетинговую политику;
• увеличить  объемы сданного в аренду недвижимого имущества;
• увеличить производственную мощность;
• осуществлять регулярные рыночные исследования;
• участвовать в государственных программах;
• участвовать в опытно-конструкторских работах;
• выпускать системы идентификации подвижного состава для Российских железных дорог, микропроцессорной сигнализации стрелок и сигналов МПЦ системы Ebilock;
• производить аппаратуру  для  системы   электронных  платежей,  спецпроверки  и специсследования средств вычислительной техники.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В условиях рыночной экономики планирование финансовой деятельности предприятия является важным аргументов повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг.

Данная дипломная работа основывалась на анализе возможностей, методов и форм финансового планирования и бюджетирования, а также на поиске путей и способов оптимизации плановых показателей работы предприятия на примере ОАО «АО САМ».

С помощью финансового планирования и бюджетирования разрабатывается процесс формирования финансовых планов и показателей по организации развития предприятия требующимися финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.  Финансовая деятельность предприятия должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, достижение разумного соотношения собственного и заёмного капитала и наиболее полезное его использование.

В первой главе данной работы были рассмотрены вопросы сущности и назначения финансового планирования и бюджетирования, методы и организация их процесса. Во второй главе, мы исследовали действующее предприятие и его финансовое положение: был проведен экономический анализ финансового состояния согласно данным бухгалтерской отчётности ОАО «АО САМ». В ходе работы было отмечено реальное положение предприятия, выявлены изменения в финансовом положении и факторы, вызвавшие эти изменения.

При помощи анализа и оценки данного предприятия, были выявлены как сильные, так и слабые стороны его работы. Что необходимо использовать для разработки системы финансового планирования и бюджетирования для благополучного функционирования на рынке в будущем. По итогам произведённого анализа было зафиксировано, что к концу 2012 г. финансовая ситуация на предприятии ухудшилась: произошло сокращение собственных оборотных средств, судя по коэффициентам оборачиваемости капитала, предприятие снизило свою деловую активность. Снизились показатели ликвидности, для их повышения предлагается уменьшать издержки предприятия и увеличивать собственный капитал.

К концу анализируемого периода на предприятии возникло неустойчивое финансовое положение. Предприятию необходимо постоянно поддерживать свое финансово-экономическое состояние: платёжеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. Для улучшения этих показателей в будущем необходимо использовать систему финансового планирования и бюджетирования подходящую для предприятия.

На примере ОАО «АО САМ», мы видим, что из-за потери внимания применения финансового планирования и бюджетирования, предприятие за три последних года пришло к состоянию финансового кризиса, снижению показателей деловой активности, что можно было бы избежать, в случае построения определенного плана и разработки бюджетов движения денежных средств.